增值税转型对南宁市经济及税收的影响及建议

来源:用户上传      作者: 徐 健

　　[摘要]文章分析我国增值税转型的重要意义，指出增值税转型将促进南宁市重点税源企业和重点税源行业发展，对税收和财政收入造成短期利空和长期利好，降低一般纳税人准入门槛的同时也增加征管难度等。文章建议：用足用活新增值税政策，做大做强南宁市支柱产业；加快推动产业结构调整，加速提升产业发展质量和层次；始终坚持组织收入原则，为地方经济发展提供有力的财力保障；切实做好政策服务工作，减轻纳税人税收负担。
　　[关键词]增值税转型；经济；税收；影响
　　[作者简介]徐健，南宁市国家税务局党组成员，副局长，广西南宁530022
　　[中图分类号]F810.42　[文献标识码]A　[文章编号]1672-2728(2009)11-0057-03
　　
　　2009年1月1日起，我国将固定资产纳入增值税抵扣范围，由生产型增值税转向消费型增值税，这是2009年增值税税制改革的重大举措。本次增值税转型改革，恰逢广西加快建设北部湾区域经济开放开发的历史机遇，必将对促进地方经济社会大发展、加快推进南宁成为广西首善之区建设产生重大且长远的影响。本文将结合实际，深入分析研究增值税转型以来对南宁市经济、税收收入和税收征管带来的影响，并提出如何充分利用增值税转型改革，促进地方经济社会发展的意见和建议。
　　
　　一、增值税转型改革是经济税收发展的必然要求
　　
　　增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型，具体应该选择哪种，必须以能否最大限度促进经济税收发展为标准。我国实行改革开放以来，经济实力、产业构成、税收收入等都发生了翻天覆地的变化，增值税转型改革的时机已经成熟。具体来说，增值税从生产型转为消费型，有利于解决以下几个问题。
　　(一)增值税转型改革有利于解决重复征税的问题。自1994年税制改革全面推行以来，我国实行生产型增值税，对固定资产投资所对应的进项税额不能抵扣，造成了对固定资产重复征税的问题。现在推行的消费型增值税，允许一般纳税人一次性抵扣新购进设备所含的进项税额，税基相当于最终消费，彻底消除重复征税问题，必将极大地刺激企业对新技术和新设备的投入，增加投资需求，促进产业结构调整和经济增长方式的转变，加快推动经济发展。
　　(二)增值税转型改革有利于解决税负不公的问题。增值税转型之前，我国对不同类型的小规模纳税人按6％或4％的税率征税，意味着小规模纳税人的实际税负在4％以上；对一般纳税人按17％或13％的税率征税。从南宁市情况看，2007年，全市一般纳税人涉及的76个主要行业的整体税负为1.62％，2008年为1.72％，小规模纳税人的实际税负明显重于一般纳税人。实行消费型增值税后，对小规模纳税人不再区分工业和商业设置两档征收率，把征收率统一降低为3％，将极大地缩小纳税人之间的税收负担差距，提高中小企业的抗风险能力和市场竞争力。
　　(三)增值税转型改革有利于解决内外资企业待遇不平等的问题。本次增值税转型改革中，相应取消了进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。一方面，为广大企业减轻了税收负担；另一方面，使内外资企业在增值税减免方面享受同等待遇，为内外资企业的竞争创造了更加公平的税收环境。
　　(四)增值税转型改革有利于解决征管成本高的问题。在生产型增值税的征管实践中，必须区分不予抵扣和准予抵扣的增值税项目，从客观上造成税收管理的烦琐，影响了征收效率；实行消费型增值税，能充分发挥“以票控税”作用，操作更加简便，监控更加容易，明显降低了征管的成本，提高了税收管理的效能。
　　
　　二、增值税转型改革对南宁市经济税收的影响
　　
　　增值税转型改革，从长远的角度看，对纳税人、财政税收、地方经济发展都会有积极的影响，实现了“多赢”的格局；但从短期看，对财政税收和税收征管还是会带来一定的压力，需要我们辩证加以看待。
　　(一)促进重点税源企业发展。实行消费型增值税，允许直接抵扣固定资产进项税额，实际上是国家还富于民，将这部分资金以减税的方式让渡给企业，有利于提高市场配置资源的效率，优化产业结构，刺激重点税源企业的持续快速发展。经统计分析，2009年1―6月份，南宁市已经有929户一般纳税人企业购进新的固定资产，申报抵扣税款7064万元(不含龙滩水电开发公司和12户申报错误企业)。按照抵扣税额划分，抵扣税款在100万元以上的有12户，最多的达到700万元；抵扣税款在10万元以上100万元以下的有87户；抵扣税款10万元以下的有830户，其中最少的不足百元。从抵扣税款额度分析呈以下特点：一是抵扣大户集中，12户抵扣税款较大的企业申请抵扣的固定资产进项税额占到全部的1／2，占抵扣户数10％的企业抵扣了86％的固定资产进项税额；二是抵扣税款与上年实现的税款成正比例，重点税源企业投资的比重较大，这就意味着对重点税源企业能够得到更多的抵扣款，在这项政策优惠中获利最大，有利于推进重点企业的产业结构调整和产品更新换代，提高企业竞争能力。
　　(二)促进重点税源行业发展。按照行业划分，南宁市共有43个行业享受增值税转型优惠，其中抵扣税额较多的行业有：电力行业抵扣1185万元，占16.78％；建材生产行业抵扣956万元，占13.53％；农副食品加工行业抵扣759万元，占10.74％；商业抵扣636万元，占9％；饮料制造业抵扣494万，占7％；卷烟制造和有色金属加工行业分别抵扣353万，占5％；从各行业申报抵扣情况可以看出，南宁市产业结构中传统行业，如电力、卷烟投资积极性较高，农副食品加工业投资力度在进一步加大，受国家“四万亿”经济计划刺激，建材产业投资力度明显加大。增值税转型对经济和税收的促进作用已经在大部分重点行业得以体现，虽然受国际金融危机持续蔓延的冲击和影响。但南宁市电力、卷烟等行业税收保持稳定增长。2009年上半年，电力税收增收额达到14468万元，增长43.3％，成为增值税12个行业中增收最多的一个行业。卷烟行业中的支柱公司广西中烟工业公司上半年实现卷烟“两税”收入109642万元，同比增收11956万元，增长12.24％。
　　(三)对税收和财政收入造成短期利空和长期利好。从短期看，增值税转型改革后，客观上会减少南宁市财政收入、税收收入。增值税转型后。企业新增的固定资产抵扣进项税额后，不可避免地会造成增值税及附加税的减少，造成财政收入的减少。虽然增值税转型后所得税、消费税有一定的增收因素，但还不足以弥补减收税种的损失。从静态数据分析来看，考虑到小规模纳税人降低征收率和所得税增收的增减因素，2009年上半年增值税转型造成南宁市增值税收人减收1亿元，造成南宁市地方财政减收4322万元。虽然从短期看，增值税转型改革会减少南宁市财政收入和税收收入，但是

从长期看，增值税转型改革将极大地减轻纳税人的税收负担，有利于纳税人降低生产成本，扩大再生产，化解金融危机带来的影响，因此，势必可以增加税收和财政收入，更好地改善民生。
　　(四)降低一般纳税人准入门槛同时也增加了征管难度。增值税转型改革后，对从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以上的，其他纳税人年应税销售额在80万元以上的，均应纳入一般纳税人管理，这就使一般纳税人的范围明显扩大。以南宁市2008年底的数据来分析，南宁市在册的一般纳税人有近6800户，按照新的规定，将达到8500户，增加1700户左右。一般纳税人范围的迅速扩大，使原本财务管理和核算水平不高的中小企业以及个体经营者纳入一般纳税人管理；同时，税务部门管理人员和管理资源又不能显著增加的情况，从客观上增加了税务部门的管理难度。
　　
　　三、充分利用增值税转型契机。加快推进南宁经济社会发展的建议
　　
　　税收与经济关联紧密，发挥着重要的宏观调控职能。国税部门作为重要的财税职能部门，应该树立大局意识和全局意识，认真抓好增值税转型工作，优化纳税服务，促进企业发展，推进产业升级，帮助企业更好地应对金融危机的冲击，更好地服务南宁经济建设大局。
　　(一)用足用活新增值税政策。做大做强南宁市支柱产业。近年来，南宁市作为广西北部湾开放开发的桥头堡，经济社会发展迅猛，形成了以烟草、电力、糖业、银行、通讯、商业等为支柱的产业割据。广西中烟工业公司、广西电网公司、南宁市烟草公司、广西电网公司南宁供电局、南宁糖业股份有限公司、广西移动公司、北部湾银行、国海证券有限责任公司等一批重点税源企业年纳税额已超亿元。应紧紧抓住此次增值税转型的大好机遇，鼓励重点税源企业充分挖掘再投资潜力，加快设备和产品的更新换代，提高研发自主创新能力和抗风险能力，扶持和壮大地方税源，为南宁市经济健康可持续发展奠定坚实的基础。
　　(二)加快推动产业结构调整。加速提升产业发展质量和层次。加快推动经济发展方式转变，改造提升传统产业，培育发展现代产业，促进产业发展质量实现新提升，是南宁市建设广西首善之区的重要任务。大力发展高新技术产业是优化产业结构的有利途径之一，应依托本次增值税转型，结合开展“服务企业年”和“项目建设年”活动，加强对生物能源、生物医药、生物制造、生物农业及电子信息等行业和产业的税收宣传和纳税服务，主动收集和及时解决税收优惠政策执行情况、遇到的问题等，真正做到权为民所用，利为民所谋。把产业集群发展和促进结构调整、产业升级有机结合起来，充分发挥国税部门与市场和企业联系紧密的特点，加强科学的引导，促进和形成一批特色明显、结构优化、体系完整、环境友好和市场竞争力强的产业集群，发挥规模经济的龙头带动作用。
　　(三)始终坚持组织收入原则。为地方经济发展提供有力的财力保障。要实现发展、改善民生，财力是保障，税收是关键。针对增值税转型改革在短期内必然对组织收入产生较大影响的实际，要始终坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，深入推进科学化、专业化、精细化管理，积极开展税源调查和税收分析，掌握组织收入的主动权；加强重点税源管理，强化纳税评估工作，加强对企业固定资产购进和抵扣的监控工作，采取定期与不定期结合的方式，开展固定资产抵扣情况的检查和复查，将新增值税政策落到实处，在确保税收收入的及时、足额入库的同时，打造公平、公正的税收发展环境。
　　(四)切实做好政策服务工作，减轻纳税人税收负担。增值税转型改革，涉及一般纳税人、小规模纳税人和个体工商户，政策内容变动很大，减税力度前所未有，因此，要落实好新增值税政策，国税部门必须切实做好政策宣传、辅导、调研等服务工作。充分利用信息化手段，拓宽宣传的渠道，丰富宣传形式，通过电视、网络、报纸、手机短信、12366纳税服务平台等途径，向纳税人宣传、解读新增值税政策。加大税企沟通力度，有针对性地举办纳税人培训班，开展政策辅导，使企业能够及时按程序和时限向税务机关办理退(免)税认定、申报等手续，提高工作质量和效率。要针对辖区的重点税源企业、新投资项目开展上门送政策服务，促进新投资和再投资步伐，缩短投资周期，尽快形成新的生产能力和新的经济税源增长点，全力推动南宁经济社会的又好又快发展。
　　
　　责任编辑：霁月

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