高等学校财务绩效评价指标体系构建研究
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作者: 吴红岁,朱伟,杨梅菊
摘 要：高等学校财务绩效评价仍处于研究阶段，尚未确定绩效评价指标体系固定模式。由于高校的隶属关系、办学规模、学校类型以及管理方式等不尽相同，财务绩效评价的指标设置、重要性、指标数量、指标权重等在实际评价中差别较大。首先通过对高校的资产绩效、投入绩效和产出绩效等三个方面指标分类，筛选出50多个指标，构成财务绩效评价指标体系，下一步再研究指标权重，将评价指标数量化，通过对“投入与产出比”的分析，制定合理的发展目标和规划，提高财务管理水平，转变资金的分配方式，提高资金使用效率。
关键词：高等学校；财务绩效评价指标；构建
中图分类号：G647.5 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）05-0175-04
前言
随着高等教育体制改革的深入，高等教育不断扩张，办学规模提高、办学层次提高，使得高等学校财务管理呈现出跨越式发展，财务管理的模式、手段停滞不前，忽视了业绩考核和激励机制，缺乏绩效信息。
在国外，绩效评价已经成为政府制定教育政策、分配学校经费和加强学校管理的重要手段，通过绩效评价指标对学校的办学成果和学校的各个方面进行数量化测评，提供高校运行状况的准确信息，反映高校办学的效率和效益水平。
在我国，高等学校资金使用目的，往往是为了维持运行，满足需要，其使用效果不在政府和高校的考核之列，产出不讲效益，浪费损失严重。随着我国高校管理模式、筹资方式、财务职能的转变，高校经费来源多元化，资金量快速增长，已经开始注重资金的使用绩效和社会效益。
为了对高校财务行为的过程及结果进行科学、客观、公正的衡量、比较和综合评价，必须建立高校财务绩效评价指标体系，实现信息化管理。通过评价，合理分配教育资源，优化支出结构，规范资金使用，提高资源利用率，通过客观评价财务全貌，避免财务风险、降低财务损失、加强财务管理。
一、财务绩效评价指标体系构建
财务绩效评价指标体系是一个多目标管理系统，必须体现以效益为核心的指导思想，全面揭示高校的财务运行状况，考核评价财务运行绩效、财务发展潜力和财务综合实力。从资产绩效、投入绩效和产出绩效三个方面指标分类，筛选出适合学校考核评价的指标，进行“投入与产出比”评价，以推进学校事业健康发展。
（一）资产绩效指标
1.资产负债率
即：负债总额/资产总额×100% 。反映债权人提供资金的安全保障程度。标准值在50%—60%，资产负债率低，有利于降低财务风险，适度负债表示学校充分利用财务杠杆作用，筹集资金，发展建设。
2.借入款项占教育事业费总收入比率
即：借入款项/教育事业费总收入×100% 借入款项包括银行贷款、融资租赁、社会筹资等。指标太高，发展速度太快，财务风险增大，资金链脆弱；太低，虽无财务风险，但不利于学校事业快速发展，缺少发展潜力。
3.学校年末资产总额
即：年末流动资产、固定资产、无形资产之和。反映学校的办学条件和规模，可与同类院校比较。
4.银行贷款占学校固定资产总值比重
即：银行贷款/固定资产总额×100% 该指标不宜过大，防止财务风险、资不抵债。
5.固定资产增长率
即：（本年末固定资产总额-上年固定资产总额）/上年末固定资产总额×100%。 指标太高，资产增长过快，资金有风险；指标太低，学校没有发展潜力。该指标可以说明资产增长速度以及资产管理效果。
6.校办产业资本保值增值率
即：校办产业本年末所有者权益/上年末所有者权益×100%。指标高，反映资产管理效果高，债权人的债务有保障；指标低，说明校办产业发展没潜力，需要收回资产，防止风险，必要时可以资产重组。
7.学校负债总额占总收入的比重
即：学校总负债/学校总收入×100%。指标高，反映财务风险大.将对学校事业发展形成威胁；指标太低，说明没有举债，发展势头较差。
8.应收及暂付款占全部流动资金的比重
即：应收及暂付款/（本年度资产合计减固定资产）×100%。指标高，说明财务风险大，反映学校资金使用效益和财务管理水平。
9.银行存款平均余额占年支出的比重
即：银行存款年平均余额/年度总支出×100% 指标低，反映资金链薄弱。
10.年经费结余率
即：（年度总收入-年度总支出）/年度总收入×100% 。反映年末结余情况和学校财务管理水平。
11.生均图书资产值
即：图书资产价值/折合后的学生人数
12.生均图书册数
即：图书册数/折合后的学生人数。反映图书馆规模和水平。
13.生均公用建筑面积
即：公用建筑面积/折合后的学生人数。反映学校基本的教学条件和学生生活空间。
14.生均土地面积
即：土地面积/折合后学生人数
15.生均专用仪器设备值
即：专用仪器设备总值/折合后学生人数。反映学校基本教学实验条件。
（二）投入绩效指标
16.教育事业费总收入指标
即：财政拨款、事业收入、其他收入总额。反映学校筹集资金的能力，体现学校的综合经济实力、办学规模。
17.学校年度收支比
即：本年度教育事业费总支出/本年度教育事业费总收入。反映学校年度财务状况。指标小于1，说明财务运转正常；大于1，说明该年度出现负债和赤字，已动用历年结余，财务运转较困难。
18.财政拨款占教育事业经费总收入的比重
即：财政拨款/教育事业费总收入×100%。反映国家或省财政拨款资金占学校教育事业费总收入的比重。
其中：一般财政拨款占教育事业经费收入的比重
专项财政拨款占教育事业经费收入的比重
19.财政核拨专户占教育事业费总收入的比重
即：财政核拨专户/教育事业费总收入×100%。反映学生上缴学费.住宿费比重。
在校生学费、住宿费占财政专户核拨经费比重
独立学院学费、住宿费占财政专户核拨经费比重
成人教育学历教育学费占财政专户核拨经费比重
其他培训收费占财政专户核拨经费比重
20.校产上缴学校经费增长率
即：（本年上缴学校收入-上年上缴学校收入）/上年上缴收入×100%。反映校办产业发展情况和对学校事业发展的支持程度。
21.教学实验活动收入增长率
即：（本年收入-上年收入）/上年收入×100%。反映教学活动的创收能力和办学活力，体现学校的教学实力和自我发展能力。
22.科研事业收入占教育事业费总收入比重
即：（横向科研+纵向科研收入）/教育事业费总收入×100%。体现学校综合科技实力。指标高则反映科研实力强.指标低则应该挖掘科研潜力。
23.后勤经营收入增长率
即：（本年经营收入-上年经营收入）/上年经营收入×100%。反映后勤对外服务能力和水平。
24.饮食中心年末纯收入增长率
即：（本年纯收入-上纯收入）/上年纯收入×100%。反映饮食中心的经营水平和学校为稳定学生菜价投入资金的力度。
25.专项资金（包括财政拨款专项和其他具有专门用途的资金）占教育事业费总收入比重。
即：专项资金/教育事业费总收入×100%。指标越大，反映专项资金越多，对加快学校发展具有促进作用。
26.教职工人均获取经费收入
即：教育事业费总收入/教职工年平均总数。反映取得收入的能力。
27.财政生均拨款水平
按功能支出分类，财政拨款只反映高等教育拨款。
即：高等教育事业费财政拨款额/在校学生折合数 反映财政对教育事业的生均拨款额。考核国家或省财政对每个学生投入资金数。用于比较历年数据或与其他省同类学校比较。
28.生均缴费（学费.住宿费）与生均教育事业费支出比重
即：生均缴费/生均教育事业费支出×100%。反映学生缴费收入占教育事业费支出的比重。
本专科生生均缴费与生均教育事业费比重
研究生生均缴费与生均教育事业费比重
（三）产出绩效指标
29.教育事业费总支出
即：学校人员经费、公用经费、专项经费支出之和。反映学校的规模、经济实力、发展水平。
30.教育事业费支出年增长率
即：（本年教育事业费支出-上年教育事业费支出）/上年教育事业费支出×100%。反映学校发展速度、增长水平。
31.人员经费占教育事业费总支出的比重
即：人员经费/教育事业费总支出×100%。在保障学校正常运行情况下，该指标越小越好，指标越高。公用经费支出减少，不利于改善办学条件。可与其他学校对比，反映人员经费的负担程度
在职人员支出占教育事业费总支出比重
离退休人员支出占教育事业费总支出比重
学生助学金占教育事业费总支出比重
32.公用经费占教育事业费总支出比重
即：公用经费/教育事业费总支出×100％。反映公用经费比重，指标越大，教职工福利待遇可能受到影响，应掌握“吃饭和建设”之间的关系，通过挖潜和技术改造开源节流，降低公用经费支出。
33.教学经费占教育事业费总支出的比重
即：教学经费/教育事业费总支出×100％。反映学校直接对教学的投入，指标越大越好，但应控制在一定幅度内。
34.后勤服务经费占教育事业总支出比重
即:（水电暖汽、饮食中心拨款、后勤日常公用经费之和）/教育事业费总支出×100％。反映后勤服务保障和管理水平、服务质量和开源节流采取措施能力。
35.生均水、电费支出
即：当年水电费合计/折合后的学生人数。可与上年或同类学校比较，通过采取措施，降低水电生均消耗。
36.生均取暖费
即：取暖费/折合后的学生人数。可与上年或同类学校比较，通过采取措施，减少非办公以及非教学时间用气量，降低取暖费总支出、降低办学成本。
37.生均教育事业费比重
即：教育事业费总支出额/折合后的各类学生年平均数。一般来说学校层次高，实力强，培养学生的成本就高，但在同等条件下，生均事业费越低，反映学校的办学成本低，办学效益状况好。
38.生均助学金支出额
即：助学金总额/折合后的学生总人数。反映国家、省和学校对学生奖学金、助学金以及困难补助、勤工助学补助金额。
39.万元教学经费培养学生数
即：（教学经费/折合后的学生人数）/10 000。可与同类学校比较。
40.国家级重点学科增长率
即：（国家级学科当年数-上年数）/上年数×100％。反映学科建设水平和对地方建设服务的水平和能力。
41.省级重点学科增长率
即：（省级学科当年数-上年数）/上年数×100%。
42.省部级重点课程、教学成果、精品课程增长率：
即：（当年省部级重点课程、教学成果、精品课程数-上年数）/上年数×100%。
43.科研成果应用转化率
即：科研成果转化数/科研成果数×100%。反映学校产、学、研的综合实力。
44.国家省部级社科基金、自然基金增长率
即：（当年国家省部级社科基金、自然基金资金数-上年资金数）/上年资金数×100％。该指标反映学校科研创新能力、指标高，学校科研实力强。
45.专用仪器设备利用率
即：当年专用仪器设备使用时数/设备每年额定使用时数×100％。反映教学仪器设备实验情况，合理配置教学资源。
46.教职工人均年收入
国家政策规定部分（包括财政拨款和学校自筹收入部分）人均年收入，即：按国家和省规定项目发给职工的工资总额/在职职工数
自筹资金部分人均年收入，即：学校或本学院规定部分发给职工资金总额/在职职工人数
离退休人员人均年收入，即：按国家省或学校规定项目发给离退休人员的工资总额/离退休人数
该指标，可与上年数或同类学校比较，反映学校职工收入状况。
47.教职工年收入增长率
即：（当年发给职工的所有工资、津贴等-上年数）/上年数×100％。反映教职工因为国家政策以及学校规定发放职工收入的增长情况。
48.高级人才占教职工人数的比重
即：副高级职称以上人数/职工总数×100%。反映学校教学、科研水平。
49.专任教师中博士、硕士比重
即：博士硕士学位教师/专任教师数×100%。反映专任教师的学历层次和结构。
50.专任教师占教职工的比重
即：专任教师/教职工人数×100%。
51.师生比
即：折合后的各类学生年平均数/教师年平均数×100％。说明学校人力资源利用效率，指标高，说明办学效益好、管理水平高。过高表示师资不足、过低表示人浮于事。一般情况下1:14为优秀、1:16为优良、1:18为合格。
52.学生一次性就业率
即：当6月底之前毕业生签约数/当年毕业生总数×100％。就业率可以作为学校专业设置或调整的依据。
53.学生比率
研究生占总学生数比重，即：博士、硕士研究生折合后人数/折合后学生总人数×100%。
本科生占总学生数比重，即：本科人数/折合后学生总人数×100%。
专科生占总学生数比重，即：专科生人数/折合后学生总人数×100%。
师范类学生占费总学生数比重，即：师范人数/本科生总人数×100%。
非师范类学生人数占费总学生数比重，即：非师范人数/本科生学生总人数×100%。
当年毕业生与新招生比率，即：当年毕业生（折合后）/新招生学生数（折合后）×100%。
新生报到率，即：当年报道新生数/当年新生录取数×100%。
54.学生考研率
即：考研录取率/本届毕业生数×100%。反映教学水平和培养学生的能力。
55.学位获得率
获得学位人数/本届毕业生数×100%。
二、结论
构建财务绩效评价指标体系，通过考核“投入与产出比”，提高资源配置效率，有利于学校制定合理的发展目标和规划。学校的发展受到有限资源的限制，如何使有限的资源配置合理、结构最优、效率最大化，只有通过评价，将评价结果与学校总体发展规划、经费投入方向、资金的支持重点、责任人的业绩考核相联系，实现对资源使用的追踪问效，以提高资源的合理有效使用。
有效控制学校各部门活动，保证学校各项事业协调发展。由于学校教学、科研、学科建设、行政、后勤、学生等各项事业发展不平衡，如果对财务总体情况不了解，仅凭需求而不考虑资金总量和发展趋势做出资金分配，就会造成资金结构畸形、资金链断裂的隐患，通过绩效评价指标体系，可以对财务综合状况有清晰的把握，总揽财务全局，有保有压、从容调剂，突出重点、兼顾其他，协调发展。
合理控制财务风险。目前，学校面临的最大风险是财务风险，适度举债可以解决资金临时周转的困难，使学校能够抓住机遇，获得超前发展的机会，但也带来一定财务风险，通过财务绩效评价指标体系可以考核和评价学校的财务发展潜力，衡量学校在负债和风险承受的能力，防止学校发展不计成本，大量举债，控制财务风险。
高等学校财务绩效指标评价体系构建，只是简单地对指标进行分析，没有纳入信息系统分析，有待于编制指标评价信息系统，使用信息系统，自动对学校财务绩效做出评价，对学校不同年度信息比较分析，加强财务管理、规避财务风险、制定财务政策、促进学校发展，利用信息系统分析相同类型、不同学校信息，找出差距、制定目标规划、调整学校发展策略、实现学校发展战略目标。 [责任编辑 柯 黎]
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