国有企业经营管理与内部控制
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摘要：我国的国有企业掌握着国民经济的命脉，关系着我国经济发展的成败兴衰，因
此国有企业内部控制的创新和发展更牵动着中国企业的前途和命运。为了巩固改革成果、增
强国有企业竞争力，提高企业经济效益，必须加强国有企业内部控制建设.本文对国有企业
经营管理与内部控制进行了探讨。
关键词：国有企业；经营管理；内部控制；措施
中图分类号：
C29C29C29C29
文献标识码：
AAAA
完善的内部控制制度是国有企业发展的基石，建立和完善内部控制是企业在市场经济下
必然而且也是必需的选择，坚持在国家法律、法规政策的约束下，人人遵章守法，各司其职，
只有这样，内部会计控制制度才能充分发挥作用，管理机制才能保证运行。提高企业管理水
平，保证内部控制机制的安全运行，是国有企业在市场竞争中不断开拓发展的重要保障。
一、国有企业经营管理与内部控制的重要意义
内部控制的目的是确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性。在
现代企业中，其主要作用是：一是有助于管理层改善经营方式，实现经营目标；二是保护企
业各项资产的安全和完整，防止资产流失或损害；三是保证业务经营信息和财务会计资料的
真实性和完整性；四是保证企业财务活动的合法性。内部控制所涉及的企业活动都是与企业
的财务资源相关的，而且在内部控制的过程中，计划的制定、控制标准的设定以及对控制效
果的评价都离不开财务活动。内部财务控制是内部控制的重要组成部分，建立健全内部财务
控制体系对于国有企业还有以下几个方面的现实意义：
1、有效的内部财务控制有利于企业贯彻实施有关财务法规，加强会计核算，提高财务
会计信息质量，实现国有资产保值增值。加强企业内部财务控制，可以及时发现和制止企业
内部的浪费和效率低下现象，从而提高财务会计信息的质量。
2、建立有效的内部财务控制体系，有利于国有企业建立现代企业制度，切实加强内部
管理。现在企业制度的核心是“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学”，是企业真正
成为“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我完善”的市场竞争主体，这就要求企业必须建
立建立健全相应的财产物资的核算、监督、保管等内部财务控制制度，通过财务、成本、资
金管理，确保企业生产经营活动能够协调、有序和高效运行。
3、随着世界经济形势恶化，国际竞争也日趋激烈，国有企业的垄断地位受到挑战，国
有企业所面临的风险也逐渐加大，必须尽快建立健全有效的内部财务控制体系，提高经营管
理的效率和效果，以便在激烈的竞争中立于不败之地。只有在内部各个环节实行有效管理的
企业，才能真正获得市场竞争的优势。
4、有效减少和防范企业经营风险。在生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，
就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部财务控制作为企业管理的中枢环节，是防范
企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营风
险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的最佳方法。利用
现有技术手段合理地进行财务内部控制，严格按照国家各项法律、法规管理好国有企业的各
项资产、合理地支出各项费用、实现国有资产保值增值对于国有企业的意义重大。
二、加强国有企业经营管理与内部控制的措施
1、设计科学合理且规范运作的内部控制程序
(1)对外提供可靠的财务信息和较为真实的会计信息，保护资产和记录暇全。
(2)防止经营过程中的效率损失和资源的浪费。
(3)提供内部的责任界区，使不相容职务相互分离，达到互相牵制的作用。
(4)使法律政策和制度得到遵循。
(5)因管理的疏忽或管理链条不能涉及的方面要有一个内部约束要素，控制各个层次的
内部风险。如设计科学的内部控制程序，须结合不同企业内部的管理程序和层次加以实施。
如制定财务资金方面的决策机制、业务权限的设置和划分、绩效考核与评价、风险点和控制
点的防范、责任的明确与划分、问责和追究机制等。具体来讲：对于资产的处理要有适当的
授权，所有交易都必须在恰当的会计期间及时记录并使其符合相关要求；会计所实现的目标
都是真实发生的且被正确记录的等。通过内部控制措施，明确内部控制目标，并保证这一目
标的正确实现。这需要企业决策者明确具体职能部门和人员的权利与义务，使各自的责任界
区分明，从而有效地控制非法的、不合理的或虚假的业务发生。企业内部控制的动因还应在
于防范风险。由于风险的存在，要掌握和认识这些风险对企业的经营活动带来的影响，分析
这些风险将产生的不确定性，都需要采取相应的控制政策和措施，从而使可能的风险损失降
低到最低程度。为使风险降低，企业应有一套严谨的的会计操作流程，并保持对相应资产与
负债的委托责任而建立的方法和备查记录。通过这套程序决策者可以判断分析经营活动的效
率，制定更广泛的决策。此外，规定的内部控制制度应随着外部环境的变化而进行相应的调
整和改变，不断的修订和完善其内部控制制度，这是体现了控制环境思想，增强内部控制的
时效性和针对性。企业的内部控制最终是为了保证企业目标的实现，在保证企业战略目标在
既定的方针下运行时，发生偏离或脱离方针即给予及时纠正。另外由于考虑到信息不对称状
况的存在，应加强信息的充分沟通，通过对比分析和因素测试等检查内控程序的效率，从而
提高国有资本的营运效率，保证国有资本的增值。
2、以会计控制为基础和核心，健全内部控制规范体系
以会计控制为核心，逐步健全多目标、多层次的内部控制整体框架。在企业实际操作过
程中，应采取分步走的策略。对于会计核算混乱、管理基础工作薄弱的企业，应该从定岗定
员、明确岗位职责、完善内部牵制制度着手，按照合规经营的基本要求建立内部控制制度，
做到财产管理制度健全、会计信息真实，在此基础上，逐步按效益性要求建立内部控制框架；
内部牵制、班组核算、责任中心管理、预算管理等基础工作做得较好的企业则可以直接按效
益性要求构建内部控制框架。
3、建立内部控制监督机构，加强内控队伍建设
(1)强化外部监督与约束机制。①发挥政府在内部控制建设方面的作用。加大执法力度，
对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规的，应依法追究管理者的责任。②加强投资者
的外部控制，包括对经营者以及企业内部会计审计系统控制，还包括监事会制度和财务总监
制度等。③通过中介组织，依据独立审计准则，对照内部控制评价标准体系，站在公正的立
场上对企业内部控制状况进行评估，及时发现企业有失“公允”及其他不当的行为，帮助企
业加以纠正。
(2)强化内部监督及加强企业的内部审计。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也
是监督内部控制其它环节的主要力量。通过监督控制环境和控制程序的有效性，帮助企业更
有效地实现预期控制目标。在企业内部控制的监督上，企业应做到“三个加强”：一是加强
对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付
业务等集体决策或联签制度，以杜绝厂长、经理独断专行；二是加强对企业部门管理的控制
监督，建立部门之间相互牵制的制度，以杜绝部门权力过大或集体徇私舞弊；三是加强对关
键岗位管理人员的控制监督，建立关键岗位轮岗和定期稽查制度，以杜绝企业中层干部和供
销、会计等重要岗位人员以权谋私或串通作案。
总之，国有企业建立有效地内部控制是经济发展的需要。国有企业应该建立符合中国国
情，适合国有企业发展的有效地内部控制体系，不断完善内部控制相关规定，改善公司治
理，改进企业管理活动，是我国经济繁荣昌盛的要求，也是进一步与国际接轨的要求。
参考文献：
[1]张颖.郑洪涛.企业内部控制.机械工业出版社.2012
[2]刘剑.企业内部控制存在问题及完善探讨.经济师.2009年第1期
[3]杨慕洲.国有企业内部控制存在问题及对策浅析.科技广场.2010年第2期
[4]廖桂侠.国有企业内部控制分析.企业研究.2011年第10期
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