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中小企业应收账款的管理

来源:用户上传      作者: 孙莹 张啸勇 李锦洁 叶惠莹

  【摘要】在赊销扮演着重要角色的现代营销理念下,应收账款在企业中的地位和影响已经越来越不可忽视。应收账款是企业经营过程中前期投入的成果体现,是企业经营业绩的一个最直接的表现。但应收账款超期或者收不回来,还会导致企业支付能力下降,偿债能力减弱,重者甚至引起现金流断裂,从而导致企业破产的危机。因此企业对应收帐款的管理越发重要。
  【关键词】中小企业 应收账款管理 对策
  一、应收账款管理的相关理论
  (一)应收账款的概述,意义和重要性
  应收账款是一种商业信用。在西方,企业信用管理是一门重要的学科,它作为一门研究学科已有100多年的历史。目前我国的社会信用基础还比较薄弱,信用体系还不完备,信用管理体系尚在探索和建立之中,有关政策法规尚未出台。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠,管理方式比较单一,绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。应收账款是由于企业与外单位之间,销售产品或提供劳务而产生的。从营销角度来说,应收账款的增加可以刺激企业的销售,促进企业业务量的增长,增加企业的收益。在资产负债表上,应收账款被列为流动资产,其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项。
  (二)国内中小企业应收账款的现状
  当前全球贸易一体化和以买方市场特征为主的竞争环境下,信用营销已成为企业扩大市场份额的一项经常采用的手段。信用营销也给企业带来了金额较大的风险资产―应收账款。应收账款在刺激销售量增长的同时,也给企业带来了一定的风险。如何管理好庞大的应收账款,对企业的经营有着举足轻重的影响。然而,我国一些企业由于缺少科学的信用管理,在市场竞争压力下,盲目地向客户赊销,其结果导致企业应收账款居高不下,坏账风险损失过大,对企业的经营战略产生巨大的影响。企业通过赊销不断扩大销售,而赊销的背后就是不断上升的应收账款,高额的应收账款直接影响企业的现金流入,随着应收账款的增长和账龄的增加形成坏账、呆账的可能性也在逐渐变大,使企业遭受较大的损失。因而造成企业资金周转不畅,
  随着我国市场经济的发展,除销的普及,我国对应收账款的管理研究也在有了进一步的发展,但是我国对于应收账款管理方面的理论主要聚焦在如何防范和催收上受抵押等。企业的应收帐款政策又称为信用政策是指企业为对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则性行为规范,是企业财务政策的一个重要组成部分。企业可以根据信用调查的结果来决定每个客户的信用政策。信用调查一般可以通过专业的信用调查机构或者企业自己的信用部门进行。其内容一般包括对客户经营状况、财务状况以及支付能力的调查。这其中需要获取客户的很多财务数据,在我国,除了那些有强制性要求需要对外公布财务数据的客户外,一般很难得到客户的财务数据。所以,实际上我们调查客户的信用状况是有一些难度的,但是仍然有一些其他的方法来了解客户信用,比如,可以通过客户的声誉、形象、行业地位、企业战略、员工素质、企业文化等等来了解客户.在国内我们常用的一种方法是向工商行政管理部门查询客户的经营状况及信用状况,也可以向专业的信用评估机构咨询,甚至向其他为该客户提供信用的其他企业了解情况等。
  二、加强应收账款管理的对策
  (一)降低应收账款管理风险的前期控制
  (1)科学选择客户。可通过联系沟通,实地考察和资信调查三个环节逐步地筛选出符合本企业信用标准的客户企业。建立客户档案。档案的载体可以记录在纸上,也可利用计算机进行存储。档案的内容一般分为两部分:一部分是市场部在开发客户时所调查、掌握的静态情况。另一部分是与客户开展购销业务后销售部、财务部以及通过其它渠道得到的动态情况。分析客户信用状况。一般说来,客户的资信程度通常取决于5个方面,即客户的品德、能力、资本、担保和条件,这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得:①财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一,但需注意报表的真实性,以利于公司提高应收账款投资的决策效果。②信用评级报告或向有关国家机构核查。③商业交往信息。利用客户信用度,制定销售策略。对于不同信用等级的客户,企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式,对A类客户,应加大销售倾斜力度。可根据与客户协商的意见,采用滚动结算办法,并适当放宽支付期限。对B类客户,可采用滚动结算办法,但要尽量缩短支付期限,并按一次或两次的购销额制定欠款警戒线,限制欠款额度。对于C类客户,应本着先交款后发货的原则开展销售业务,严禁赊销,决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理要求。
  (2)履约保障。履约保障是应收账款事前控制的重要环节,特别是对那些新客户和洁息资料不太准确可靠财务风险和经营风险较大的潜在客户企业来说,更是一种必不可少的债权保障措施,具体来说可采用保证、担保、保险、保理或留置商品所有权等几种方式,公司可以注意审查债权保障方式的有效性和合法性,并明确列示于销售合同中或单一独订立保证合同。
  (二)加强应收账款的事中管理
  公司要对应收账款加强管理,不能只从销售人员口中了解情况,应当建立健全的赊销申报制度,严格控制应收账款的发生。可以设计预先统一编号的“四联赊销单”,载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、本单位经办人和责任人,还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容,分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存,资信管理部门定期检查其使用情况,防止挪用和截留货款,杜绝资金的体外循环。
  (三)加强应收账款的后续管理
  (1)应收账款的保理业务。保理业务通俗地说,就是企业将应收账款按一定折扣卖给银行、获得相应的融资款,该部分融资款在一定时限内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力,加速企业资金周转速度,也为产品适销对路、货款回笼周期较长的企业扩大规模提供了新的思路。公司对应收账款进行保理的程序:①选择保理的种类。无追索权的保理、有追索权保理、折扣保理。②签订合适的保理合同方式。公司和保理商在合同中必须注明应收账款的支付方式和期限。一般支付方式有两种:一是到期日方式,二是收款日方式。③公正保理合同。为保理合同提供公正业务,能够更好地保证当事人的权利。最后就可以签订合同、转让应收账款的债权了。此时,公司就可以比较放心地把应收账款让与保理商管理了。
  (2)应收账款的动态跟踪管理。根据应收账款的分类,我们要针对不同的应收账款类型采取不同的催收控制策略。应收账款形成日起到信用期止这一时期的应收账款为未到期应收账款。一方面可维护与客户的良好关系,另一方面又可及早排除可能导致货款拖欠的隐患,极大地提高应收账款的回收率。应收账款到期后,可能会因种种原因而没有及时付款,建议此时赊销人员应采取早期催收策略。首先要分析拖欠的原因,了解客户的实际情况,如果属于经营困难类,即短期资余周转暂时出现困难等原因,赊销人员不应过多的干扰,可以适当延长信用期,考虑长期的合作关系,以最大限度的争取顾客,保持市场份额,为下次销售打下良好的基础;但对恶意拖欠者或财务状况恶化者应采取包括法律等一切手段,将应收账款的损失降到最低。公司可以通过设计和填报各种表格随时掌握公司应收账款的动态情况。经过早期催收工作,仍然收不回的应收账款,即为收款失败应收账款。建议赊销人员应及时向有关部门报告和反映,采用危机处理方案,结合影响客户偿还应收账款的因素,运用账龄分析法或债务分析技术,确定应收账款收回的可能性,进而选择自行追讨,诉讼追讨或申请破产追讨等手段,确保最大限度地保护应收账款债权,减少坏账损失。
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