浅谈如何加强高速公路内部审计

来源:用户上传      作者: 陈赛平

　　摘要：内部审计是我国审计监督体系的一个重要组成部分，其目的在于加强部门和单位内部的管理和监督。高速公路是社会主义市场经济发展的产物，本文结合工作实际对如何通过加强内部审计工作确保这一经济新事物的健康发展，让内部审计工作职能得到很好的发挥提出了一些自己的看法和建议。
　　关键词：高速公路；内部审计；现状；工作内容和方法
　　
　　内部审计是我国审计监督体系的一个重要组成部分，其目的在于加强部门和单位内部的管理和监督。它是按照一定的程序和方法，相对独立地对本部门、本单位财务收支的真实、合法和效益进行监督以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。我省高速公路是社会主义市场经济发展的产物，如何通过加强内部审计工作确保这一经济新事物的健康发展，让内部审计工作职能得到很好的发挥，亟待高速公路内部审计人员不断创新内审工作手法和手段，提高内审工作质量。现结合工作实际对高速公路内部审计谈点不成熟的想法。
　　
　　一、高速公路内部审计工作的现状
　　1.整体缺乏对内部审计的深层次的认识。高速公路作为一家非经营性事业单位，同其他行业的行政事业单位一样，单位领导都认为财务与审计是一家，且非经营性的单位不用进行成本核算，因而对内部审计工作不太重视。尤其是近年来各行政事业实施了国库集中支付、政府采购等财政支出管理，国家审计部门开展实施预算执行审计，让人误以为外部审计检查足够约束单位行为，也不需要认真开展内部审计工作。
　　2.内审机构设置不健全、内审制度不完善。目前高速公路各管理处都没设置相对独立的内部审计机构；内部审计人员也不是专职，而是由各管理处的财务人员兼任。这样导致了财务机构负责人即为内审机构负责人，内审工作只能监督下级单位。各管理处也就没有统一规范的制度标准。
　　3.审计人员业务能力不强。由于内部审计人员知识面要求较宽，作为高速公路的内部审计人员更要全面掌握财务、工程技术、施工、收费管理等方面的知识，这确实也是一件不容易的事。在实际工作中，审计人员对相关的法律法规掌握不全面，知其一，不知其二。审计方法运用不当或方法单一，审计程序不合法，抓不住审计重点，找不准问题隐藏的领域。
　　4.审计方法不当，无法满足交通事业快速发展的需要。由于没有具体准则，所以审计方法仅限开展财务收支审计，纠正违纪违规事项，只起到事后监督作用。随着会计电算化和会计人员素质的提高，出现一般差错的机会将会越来越少，如果还沿用原来的审计方法和思路将不能适应发展的新形势。
　　5.审计责任感不强。一些审计人员的审计责任感不强，在审计中瞻前顾后，淡化自己的职责，只求完成任务，不顾审计质量。
　　
　　二、高速公路的内部审计对象的特点
　　我省高速公路实行的是一路一管理处的模式。管理处下设各管理科室及收费站、路政队、养护所和施救组。它担负着向过往车辆征收车辆通行费、维护路产路权的责任，对本路段的各类设施负有保护保管的义务，并且对自身的经费支出拥有比较独立的控制权。其有如下特征：
　　(一)地理位置(分布)广。笔者所在高速公路贯穿三个(地)市，全长218公里(不含联接线)，共设立十三个收费站、四个路政队、三个养护所、三个施救组。站点一般远离公路管理机构，特别是高速公路收费站点多数地处较为偏僻的城乡结合部或者高速公路匝道道口，与上级管理机构的驻地往往有几十公里甚至上百公里的空间距离。公路管理机构欲对其实施有效的管理和监督，存在空间距离较大的困难，这就必然要借助内部审计的力量，来达到对其进行行之有效的监督和控制。
　　(二)现金流量大，资金管理的任务比较艰巨。收费站的主要业务活动就是收取车辆通行费，一些地理位置优越的站点，每天收取的现金数以十万计，这么大的资金流量全部经收费员之手收取累积而成，他们执行收费政策和标准如何，收取的通行费是否及时足额解缴、有无坐支、挪用、拖欠、贪污等现象，以及收费票据的管理制度、收入稽核制度、进款解款制度是否健全、有效等，都将直接影响到高速公路对外形象和对资金的利用和周转。
　　(三)站、队工作人员轮班作业。“四班三运转”模式轮班作业，使得工作人员经手的财物需要经常性地随班交接，是否按规定进行钱、票交接班制度也可通过内部审计进行监督。
　　(四)站队所非独立核算，普遍执行“收支两条线”。即站队所实行的是报帐制，征收的通行费收入、非税收入全额上缴，而站点的日常支出等所需资金则由管理处按照预算拨入，二者不相混淆。
　　(五)道路维护工程具有季节性和突发性。高速公路对路面和路基的质量要求相对较高，而天气、通行车辆对其的影响较大。当发生突发性自然灾害时，养护部门就不能对其进行常规的养护工作，而要聘请专业施工队伍进行维护。
　　
　　三、如何抓好高速公路内部审计工作
　　1.强化监督职能提高内部审计认识。只有加强内部审计的经济监督作用，将问题解决在萌芽状态，才会提高负责人对内审工作的认识。只有认识提高了，才能充分发挥内部审计应有的作用，从而形成良好的内部审计的外部环境。
　　2.加强审计机构建设，完善内部审计监督体系。
　　在审计组织体系和管理方式上，结合高速公路的实际情况和组织管理需要，积极探索行之有效的审计组织体系和管理方式，努力推进审计管理体制创新，形成内部专职和兼职审计的网络体系。把内审工作穿插到具体工作之中，这样有利于及时发现和抓住管理过程中的热点、难点和重点问题，从而使内部审计更好地找准审计定位。
　　3.抓好审计基础建设，不断提高审计工作质量。
　　为确保审计工作健康有序地发展，应加强制度建设，改善人员结构，强化人员培训。原来单纯的财务人员发生器已不能适应高速公路内部审计工作的需要，需要配备工程技术、征费管理、法律、计算机等方面的专业技术人员。审计人员通过积极参加各种业务培训，更新审计理念，拓宽视野，提高业务素质，进而提高审计工作质量。
　　4.狠抓审计重点，全面履行审计职能。
　　在高速公路行业制度建设方面，从建立健全内部控制制度着手，开展对内部控制制度的测试和评价，以此为基础确定审计工作的重点，确定合理的审计方法，来提高审计工作的效率。
　　
　　四、管理处内部审计的具体工作内容和方法
　　1.检查收费站收入。车辆通行费收入或者说车辆通行费征收额是收费站审计内容的重中之重，检查方法有：(1)核对法。包括账账核对：票证收入帐与出纳账核对；账单核对：银行对账单与出纳帐票证账核对；账表核对：出纳账与上报的收费月报核对；(2)检查手工收据有无入账。手工票是在收费电脑出故障或检修期间为了不影响车辆的通行而使用的由省财政部门监制的票据.审计时可以通过抽查手工票领、销、存情况表和出纳员的收入账，检查有无截留收入的现象。实行电子打票后，票据管理已过渡到以数量控制为主的时代，目前只对少量手工有价票据的领销存实施重点控制，包括领销存登记和实物盘点这些环节，因而收入现金的控制则成为收费收入审计的主要内容。(3)实地观查和盘点。到收费现场观察有无违反规定对关系车、特权车不收费，人为造成漏减收入的现象。现场观查收入现金时收费员缴款、出纳复核这一关键审计点。(4)抽查法。通过抽查调阅监控录像现代化的通讯手段对收费员对现金、票据的交接、现金的分袋、清理，银行上门收款人员的点收等现金流动过程的相关环节判断现金管理的关键控制是否得到有利执行。
　　2.检查管理费支出情况。收入现金流控制遵循的“收支两条线”原则，这是收费站点在其特定环境下不可逾越的雷池，不得坐支现金。所谓管理费一般是指收费站点的上级部门(即管理处)拨付给站点使用的日常开支经费。审计过程中应检查有无按照规定对收费收入实行专户管理，有无收支混在一个账户的问题；有无私设小金库的行为；有无贪污和私分收费资金的现象；有无私设名目套取管理费私分的问题。
　　3.检查实物资产的管理情况。收费站最主要的固定资产是收费设施和监控设备，其维修维护和配件更换比较频繁，需要在实物资产审计中给予必要的关注。实物资产审计通常以购买、盘点为关键控制环节。由于站点通常离管理机构较远，管理人员不可能实施更全面的监督控制。加强定期盘点则成为重要的审计手段，不需用的闲置资产的处理情况和使用状况、使用数量的核查作为盘点的具体内容。
　　4.实地观察专业维护队伍的现场施工，聘请相关的监理队伍对养护工程进行事中和事后的监督，是确保内部审计质量的重要保证。
　　只有抓住各内部控制的重要控制环节才能有层次有重点对其进行审计，从而对其进行监督和规范。充分发挥单位内部审计部门的能动性，进一步加强内审工作，有利于推动各项工作更规范化、系统化，能进一步树立高速公路的社会形象，促进公路交通事业的发展。
　　
　　参考文献：
　　[1]曾戈.谈当前交通行业内部审计工作.交通财会，2008年2期.
　　[2]朱建国.浅谈如何加强路桥收费站内部审计.交通财会，2007年10期.
　　(作者单位：湖南省潭邵高速公路管理处)

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