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互联网环境下联网审计在大型企业中的应用探索

  中图分类号:F239 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2011)05-290-01
  摘 要 随着国际市场的融合,大规模的集团化公司逐渐增多,其中绝大部分实现了信息化管理。面对地域广泛、业务繁多的子公司,如何实现高效审计是对审计人员提出的全新课题。本文在分析了互联网环境下的新兴审计方法――联网审计。
  关键词 联网审计 互联网 企业
  
  
  安然、世通财务欺诈案,掀起了全球对于审计工作的重视。在信息技术飞速发展的今天,对于审计工作也提出了全新的课题,尤其是针对大规模集团化大公司,其分配地域广泛、业务繁多、子公司数量多,给审计造成一定困难。因此,探索互联网环境下联网审计是大型企业发展的必然需求。
  一、联网审计概念分析
  联网审计是指审计机关与被审计单位进行网络互连后,在对被审计单位财政财务管理相关信息系统进行测评和高效率的数据采集与分析的基础上,对被审计单位财政财务收支的真实、合法、效益进行实时、远程检查监督的行为。它不仅可以降低审计成本,有效整合审计资源,更重要的是能对被审计单位进行实时监控,增强了审计的时效性,最终实现事前、事中和事后的全过程审计。
  二、联网审计的特征分析
  由于联网审计是通过建立数据接口,实行远程审计取证的非现场方式的计算机审计,因此它具有实时、隐蔽、高效等特点。在网络环境中,审计部门和审计人员在审计单位授权下可以通过网络对被审计单位的会计资料和业务数据实时跟踪。收集审计信息、搜取审计证据、披露审计报告均可以通过网络进行,可以有效防止被审计单位串改、隐匿审计证据。审计人员收集到审计信息后,可以通过专用软件分析审计资料,使得审计人员从繁杂的审计资料的重复、劳累的工作中解放出来,避免因为审计人员因技能、人员分散、重复劳动和时间紧迫而造成审计错漏风险,同时降低审计风险,防止审计寻租,提高审计效率。
  三、联网审计工作模式分析
  1.通过与被审计单位业务系统网络连通,定期的自动或手动获得被审计单位的增量数据。
  2.通过预警的方式自动对被审计单位的数据进行数据分析。
  3.在行业数据规划及方法体系的基础上,通过集中存储、集中处理、集中分析、分散核实的模式对被审计单位的海量数据进行分析。
  四、联网审计工作过程分析
  1.实施调研准备
  依据调研情况形成:联网审计系统实施部署方案、硬件采购方案、网络建设方案、数据采集方案等各类方案。
  2.系统安装部署
  系统软硬件及网络设备的安装部署工作。
  3.系统分析及数据采集
  成功部署网络、服务器、存储,并为服务器正确安装好联网审计系统所必需的系统软件与应用软件。依据数据规划的要求,结合审计需求以及被审计单位信息系统的实际情况,设计切实可行的采集模板,并依据采集模板周期性全量或增量采集被审计单位审计相关的数据信息。制定切实可行的采集模板,设计周期性采集调度策略,顺利完成数据采集任务。
  4.业务分析及数据加工
  依据审计需求分析被审计单位相关的业务过程,整理业务流,检查业务流的地方特点,为制定数据加工策略做铺垫;依据数据规划,详细分析被审计单位信息系统,分析数据流及数据间钩稽关系,制定满足审计模型建设需求的数据加工策略,并据此加工数据。加工好满足模型建设需求的数据,并制定、实施数据加工周期性调度策略,顺利完成数据加工任务。
  5.应用系统建设
  将系统分析及数据采集、业务分析及数据加工的工作成果应用于联网审计系统应用软件环境中,以辅助审计人员完成相关审计工作。具体工作包括:将审计分析数据库中的数据依据权限规则注册到联网审计系统中,供有访问权的审计人员通过联网审计系统访问数据;收集整理审计相关的各种法律法规等基础资料;创建包括查询模型、多维模型、ASL模型在内的各类模型、并验证其正确性;对部分有必要预警的模型,设计预警调度策略;设计与OA进行交互的策略等。最终形成可以稳定运行,辅助领导进行决策、审计人员进行审计分析的联网审计系统应用环境。
  五、现代联网审计软件的应用
  新一代联网审计软件是联网审计工作的必备武器,当前国内应用最广的是用友联网审计软件,其具有以下特点:
  1.实现了审计信息共享:用友联网审计软件可以将所有审计业务数据集中管理,共享给需要审计作业的人员;审计疑点可共享(或定向发送)给需要的工作人员。
  2.实现了过程审计:用友联网审计软件实现了联网(远程)审计、动态审计,能够对被审计对象的经营和资金的使用过程进行监督、预警和疑点判断;容易锁定审计重点。
  3.构建了业务审计平台:用友联网审计软件工作对象是电子数据,与业务类型无关,可以进行跨业务方向、业务内容的审计,可满足各审计业务部门需要。
  4.提高了审计效能:用友联网审计软件可以进行全部业务数据扫描,快速筛选疑点;可以将审计经验模型化,实现知识共享,提高审计人员技能;软件可以自动(智能)审计,提高审计工作效率;因为是实现了全部业务数据扫描,降低了审计风险。
  5.进行了审计创新:用友联网审计软件在审计管理方面,刚性了审计线索;在审计方法方面,由经验审计向模型审计过渡;在审计技术方面,由帐表式向数据式审计跨越,从而实现了审计工作的管理创新、业务创新和技术创新。
  六、总结
  当前联网审计在政府部门的应用比较广泛,但在企业的应用才刚刚起步,相信随着市场需求的增多,联网审计必将成为未来社会的主流审计方法之一。
  
  参考文献:
  [1]王松艳,徐晓蓉.联网审计状态下的审计管理.审计月刊.2010(10).
  [2]商满邦,李东升.审计"免疫系统"功能下联网审计方式之探索.宁波经济(三江论坛).2010(02).
  [3]龚永勇.搭建联网审计平台 构建财政审计大格局.审计月刊.2010(05).
  [4]李勇.县级审计机关开展联网审计的思考.商场现代化.2010(10).


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