国库资金风险防范体系研究

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　　摘要：随着财税体制改革的逐步深入、国库会计核算体系和核算方式的变化，尤其是国库现代化支付系统的进程加快后，国库资金风险呈现出了新的形式和特点。如何正确认识国库资金风险，建立国库资金风险防范体系，成为当前国库生存和发展的关键。
　　关键词：国库资金；风险防范；内控
　　中图分类号：F830　文献标识码：B　文章编号：1007-4392(2011)02-0065-02
　　
　　一、当前国库资金风险的表现形式
　　
　　国库资金风险，是指国库资金在流转的过程中，遭受损失的可能性。主要表现为制度风险、系统风险、操作风险、监督管理风险和人员风险等。这些风险的存在，势必造成国库资金的安全隐患。
　　
　　(一)制度风险
　　随着国库会计核算方式及业务操作手段的更新和变化，国库会计各项制度也在不断补充和完善，近几年来，尽管一系列国库制度不断重新修改和制定，但是随着国库会计核算系统的不断升级，集中支付、国库直拨、财税库银横向联网和国库会计数据集中系统即将上线运行，这些制度和办法远远不能满足当前国库会计核算发展的需要。虽然我们对国库制度建设空前关注，但是国库的现行制度仍不能涵盖整个国库核算业务的全过程，在一定程度上还存在制度的空白点和真空，制度的制定和完善还滞后于业务的发展，在实际操作中已经造成资金风险。
　　
　　(二)系统及网络风险
　　国库会计核算从原始手工到使用计算机、到发展网络资金汇划是一大飞跃。一随着国库会计核算系统、国库统计分析系统、国债系统、同城票据交换系统、国库集中支付系统和刚刚上线的国库信息管理系统、财税库银横向联网系统等系统的推广使用，国库现代化支付手段越来越多样化，国库业务对计算机和网络的依赖性也不断增强，因此，网络和计算机系统安全成为国库资金风险防范工作中的重要内容。国库系统及网络安全隐患主要体现在：一是目前国库业务处理对网络的依赖性较强，一旦计算机遭受病毒入侵或网络遭受非法侵害，将严重影响国库业务的处理；二是国库计算机网络是利用人民银行内联网这种半开放式的网络平台，国库应用系统本身的设计对系统访问的控制不够严密，又无备份网络，易产生系统和网络方面的风险；三是国库系统还未建立完整有效、严密的防御体系，如遇到突发状况发生，很难采取积极有效的应对措施。
　　
　　(三)操作风险
　　国库加入现代化支付系统进程加快后，资金汇划渠道也发生了重大改变，如横向联网系统运行后，税款缴库方式也发生了较大变化。但是由于目前税款入库没有完全实现无纸化，传统的税款缴库方式和通过横联系统进行缴税同时进行，这不仅带来了国库工作量的增加，也加大了产生国库资金风险的机率。一是由于新系统运行时间较短，一些国库人员还不能系统熟练地掌握，工作中难免因技术操作不当产生操作风险；二是制度学习掌握不全面，执行不到位，容易在办理业务过程中产生风险。
　　
　　(四)监督检查风险
　　国库在现代化支付系统的依托下，办理资金汇划的速度和效率不断提高，而国库事后的监督工作仍停留在手工翻阅凭证、查对账簿的阶段，“账平表对”是其监督的标准，事后监督人员不能登录国库业务系统对会计流程、国库资金风险点进行实时监督，造成国库会计事后监督的盲点；其次，近年来随着国库新业务相继开展，国库事后监督人员难以准确掌握监督范围和标准，同时，手工监督效率低，劳动强度大，导致监管工作流于表面，监管重点失控，这些都是造成国库资金风险的主要原因。
　　
　　(五)人员风险
　　近年来，国库部门结合国库资金风险案例不断组织国库人员学习，加强国库人员提高资金风险防范意识的教育，但是国库资金违法案件仍时有发生。一方面是由于国库管理体制改革和国库业务的不断发展，对国库人员的综合素质提出了更高的要求：另一方面是有些国库人员的道德素质较差，抵御社会不良风气和防腐拒变能力较弱，造成国库资金安全的无形隐患。
　　
　　二、构建国库资金风险防范体系的措施
　　
　　(一)加强制度建设，建立内控长效机制
　　制度建设是加强内控、抵御风险的根本。一是针对制度与现行业务不配套、滞后的情况，对现有国库制度进行修改、补充和完善，对于国库创新业务仍处于真空的规章制度应尽早出台；二是建立自控、互控相结合的内控长效机制。“自控”是基础，国库人员在办理业务过程中要自觉遵守制度，建立“以人为本”的制约机制，杜绝“一手清”、越权代办、违规操作等现象的发生，形成严于律己、按章办事的良好局面；“互控”是补充，国库人员在做好本职工作的同时，又要监督他人，形成岗位环环监督、业务处理流程完整的风险防范机制，通过自控、互控的有机结合，全面实现国库资金风险防范。
　　
　　(二)加强计算机网络安全管理
　　在制定和完善计算机网络安全管理制度的基础上，不断提高自身网络安全技术水平。一是应将现运行的国库会计核算系统与人民银行内联网进行分离，设置单独的IP地址，只有经过授权的用户才能进入，限制非国库人员的访问权限：二是将所有业务用机安装杀毒软件，并且对杀毒软件随时进行更新；三是对系统数据备份实行异地备份，以防在遇到突发事件情况下无法对数据进行及时恢复，导致系统运行瘫痪。
　　
　　(三)进一步强化国库人员的系统操作训练
　　国库部门要针对新开展的业务，及时组织国库人员对系统操作手册进行学习，分清岗位设置，明确岗位职责，只能按照所授予的权限、遵循一定的操作规程对系统进行操作，不得超越权限接触系统。坚决杜绝因系统掌握不熟练，技术操作不当造成国库资金风险的情况发生。
　　
　　(四)创新事后监督手段，提高监督检查效能
　　随着信息技术和网络技术的不断成熟，国库事后监督的技术手段也应不断提高，不能长期停留在传统的手工操作上，应积极依靠科学技术，结合国库事后监督发展的新要求，开发一套符合业务发展和操作需要的国库事后监督系统，使国库数据能与事后监督共享。对国库业务进行实时监督，提高事后监督对国库业务监督的时效性，这样既能降低事后监督人员工作的劳动强度，又能扫除国库业务监督盲点，从而达到全方位、多角度地防范国库资金风险。
　　
　　(五)提高国库人员综合素质和职业道德修养
　　国库工作不仅是一项将财政、税务、金融以及相关法律知识融为一体的专业性工作，同时也是一向对从业人员政治素质和道德要求极高的工作。政治素质高、专业技术强的国库人才队伍是做好国库工作的前提和基础，
　　一要强化风险意识。面对国库资金汇划清算方式的增加和风险点的前移，各级国库必须运用各种有效手段提高国库干部风险意识，加强防范措施，严把资金进出关；二要加强业务培训。对国库会计人员按岗位类别进行规章制度、操作技能、业务管理以及相关新财税知识的培训，提高国库人员处理业务的政策水平和业务技能，增强和化解国库资金风险能力；三要开展职业道德教育。积极开展职业道德教育，有利于国库人员增强防腐拒变的能力，牢固树立风险防范意识，杜绝国库资金风险的发生。
　　
　　(责任编辑钟辉)

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