油田企业加强资金预算管理探讨
来源:用户上传
作者: 丁克建
[摘要] 本文详细分析了目前我国油田企业资金预算管理中存在的问题，并针对这些问题提出了相应的改进建议。
[关键词] 油田企业 预算 建议
一、我国油田企业资金预算管理现状分析
1.预算投入总额短缺，预算方法不科学。预算投入总额短缺，预算方法不科学导致企业的短期行为愈演愈烈。一方面，预算投入总额不足的问题长期得不到解决，理论与实际之间的差额难以弥合，成为计划性潜亏(或先天性潜亏)的直接原因；另一方面，企业改制上市后，仍沿用计划经济时期的“需求增长型”预算模式，预算方法不够科学。多年来，油田下达各二级单位的成本预算指标，都是以上年的预算水平为基数，加减一些变动因素得出的。这种方法以历史资料作为评判现在和未来的依据，靠行政命令式的百分比来压缩支出，缺乏对以往费用发生情况合理性的全面分析，使预算中某些不合理因素长期得不到克服。一些单位成本水分过大，伸手要成本的思想还很严重。这种预算模式本身固有的缺陷，难以兼顾不同单位的实际差异和降本潜力，在操作过程中往往搞“一刀切”，甚至还出现了“鞭打快牛”的情况，成本预算额度连年下调，企业正常的资金需求得不到保障。
2.未实现有效监管，存在预算失控问题。我国油田企业实行预算管理，也相应建立起监管体系，取得了很好的效果，但如何实现有效监管仍是一个棘手的问题。主要问题，一是目前的监管仍然是事后的监管、报表的监管、财务部门对自己的监管，监管游离于企业的生产经营之外，监管效果小就是必然；其次，信息不对称，监管者无法掌握被监管者的信息，不能够及时、有针对性地发现问题和解决问题。油田企业在预算管理过程中，许多单位把预算管理看作一项任务，从观念、认识上没有重视起来，在执行过程中出现了预算约束软化、执行过程流于形式的现象。在预算执行过程中，部分费用存在责权不清、责任转移等现象，使经营主体的积极性大打折扣。在这种状况下，下级管理者把生产任务作为中心任务，忽视了经济效益；或者把前一过程的责任预算转移到别处，把亏损向后推移，这就不可避免地出现短期行为，影响了预算管理作用的发挥。
3.执行结果考核不全面，缺乏预算分析。油田企业的预算考核指标与工资挂钩比例低，绝对额小。大多数单位考核指标主要是与奖金挂钩，且经常出现不兑现情况。在目前石油企业高工资、低奖金的收入结构下，即使再严考核、硬兑现，其力度仍十分有限。责权利的不够统一从制度上影响了预算管理的效果。油田企业还缺少预算执行后的分析工作，简单地认为个别项目超出了预算就是不合理的，没有对其进行客观的具体的分析，也没有通过信息反馈了解预算执行过程中遇到的困难，更无法根据问题所在对症下药。
二、油田企业加强资金预算管理的建议
1.采用科学的预算编制方法。油田企业业务复杂，在编制预算时，应结合各单位实际情况，根据费用定额和开支标准，分别采用零基预算或弹性预算等各种方法，以提高预算编制的科学性和规范性。
传统预算法存在着一个无法克服的弊端，即缺乏对以往费用发生情况合理性的全面分析，认为发生的就是合理的，使费用预算中某些不合理因素长期得不到克服，其科学性和可信度受到质疑。因此，采用零基预算法代替传统预算法是非常必要和迫切的。在编制零基预算时，所有的预算都以零为起点，根据预测的未来业务量，费用额和收益率来确定各种预算水平。它要求预算编制人员从根本上分析各项预算是不是有支出的必要，支出应控制在多少数额以内，按照企业各部门的重要程度预算资金，强调为什么开展某项业务，不考虑以往会计期间的费用项目及各项目的发生额。
由于零基预算要耗用大量的时间和精力，油田企业有自己的特点，可借鉴的经验不多，技术上也不够成熟，目前大范围推行难度较大，在实际操作中，可暂时采取将零基预算与传统预算相结合的办法，也可以选定销售、管理部门的某一机构进行试点，然后再在全部门推行。
2.扩大预算编制参与层面。科学的预算编制过程需要内部信息在部门之间、在企业管理层与执行层之间，甚至员工之间进行流动，综合企业内部的所有信息，求得最优解。所以企业编制预算应该扩大参与层面，积极鼓励员工提供意见。预算的执行层、一线的操作人员、技术人员和基层的生产管理人员最了解生产工艺过程，最清楚降耗增效的途径和方法。经过员工参与编制的预算可使管理层与执行层相互沟通，减少预算执行的障碍。因此要让各部门参与到预算的制定中来，促进信息最大范围的流动，使预算编制的沟通更为细致，增加预算的科学性和可操作性。
3.加强对预算执行的监控。预算执行是预算目标实现与否的关键，预算监控是对预算执行情况进行的监督和控制。资金预算编制得再科学、再完善，如果不能认真执行也是毫无用处的。因此，企业要加强对预算执行的监督，确保预算发挥应有功效。各单位应采取有效的手段和措施监督控制预算的执行，并根据变化的情况，实事求是地调整有关子预算目标，要将预算指标进行层层分解，使最基层的员工都能切实感受到预算管理的压力。技术指标要根据实际要求分解到各车间、班组。同时在时间上要将年度预算指标分解到季度、月度或每周以加强对执行过程的控制，并不断督促检查各责任中心进一步控制消耗、节约支出，以保证预算目标的顺利实现。
为了解决预算水分太大，容易出现预算内浪费现象和突击花钱这一问题，油田企业应严格审查预算，这是执行预算的根本保证。审核预算要过细，上级应组织有关专业人员、业务人员和财务人员下去面对面逐项分析解剖，逐项测算核实预算费用。凡属于巧立名目的要砍下来，漏掉的要追加上去；属于虚报冒领的费用要砍下来，确实漏掉的费用在审核预算时要准予追加。鉴于各二级单位在资金使用上的竞争关系，可采用各单位相互审核的方式，这样节约了开支，又可以增加审查工作的透明度，避免审查工作流于形式。
4.完善内部控制和内部审计，强化预算差异分析。内部审计是油田预算管理运行体系的一个显著特点。没有内部审计，就无法保障预算信息的真实和完整。审计监督指的是审计部门对下级预算单位进行常规抽样审计、缺席规范审计（检查制度规范的执行情况），以便及时发现预算执行过程中存在的问题。
作为奖罚依据的预算执行结果及其评价的真实性是促使预算作用发挥的重要前提，为此，油田企业首先应该加强企业的内部控制制度建设。良好的内部控制制度可以使会计核算提供较为准确的预算执行结果。其次，油田企业应该提高内部审计人员的地位，使内部审计人员在审计中有较强的权威性和独立性，并强化对预算执行结果(即实际结果)和预算的比较，以及产生预算与预算执行结果差异分析的审计。最后，对预算执行结果进行客观的评价，作为对预算执行者奖罚的依据。对预算执行结果进行评价时，应该是先将预算执行结果与预算进行比较，找出差异，然后针对差异进行分析。
参考文献：
[1]王京红:企业集团预算管理系统构建.《财会与审计》,2002.1
[2]李兴波连杰兴:石油企业潜亏形成的主要原因及对策.《西安石油大学学报》,2003.6
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-1490163.htm
