企业内部审计存在的问题及对策

来源:用户上传      作者: 刘俊英

　　摘要：内部审计之父索耶关于内部审计的定义是，对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。国际内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义，“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。”因此，我们可以将内部审计视为为了企业更好发展而进行的调查评估的一种行为。但是在内部审计的运作过程中却存在着大大小小的不同的问题，笔者根据十余年内部审计的工作经验总结了一些内部审计存在的问题与对策与大家共同探讨。
　　关键词：企业内部审计；审计
　　中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-0-01
　　
　　一、企业内部审计存在的问题
　　内部审计存在的问题可以从内审本身、审计人员及审计对象三个方面分析。
　　(一)内审本身存在问题
　　1.内部审计的独立性无法得到保障
　　内部审计的独立性包括两个方面：一是审计组织机构的独立，二是内审人员履行职责时免受威胁。
　　随着企业制度不断完善，虽然公司基本上脱离了政府的干预，但是仍有许多内部审计机构隶属于会计部门、监察部门等部门领导，公司的最高领导不能直接支配内部审计机构大大的削弱了内部审计的独立性。
　　同时，有些内部审计人员是由公司内部管理人员担任的，这样的人员配置可能导致公司内部审计工作的不透明、不客观，难以发挥内部审计的监督作用，无法保障内部审计的独立性。
　　2.忽略审前调查增加了审计风险
　　内部审计相对于外部审计更加了解企业内部的运行状况、资金明细，正是因为了解，内部审计才更容易忽略事前的审计调查。内部审计小组经常由于过分相信和依赖民主监督和民主管理而导致审计过程和结果存在偏差，增加审计风险。
　　3.相关法律法规有待完善
　　在我国，除了审计署之外的其他财政部门几乎没有明确的法律规定对内部审计的规范要求。《公司法》作为现代企业运营遵循的主要法律并没有对内部审计机构的具体设置做出规定，《审计法》也只是简单的对国家审计与企业的内部审计之间的关系做出了简单的规定。虽然有许多公司的内部审计部门根据自身的具体情况制定了相关的规章制度，但是距离规范的内部审计标准还有一定的差距。
　　(二)部分审计人员的专业素养或道德素质较低
　　我国经济发展起步晚，专业人才较少，虽然我国近几年不断加大内部审计投入的人力、物力和财力，但是仍与理想状态相差甚远。部分审计人员仍然存在专业素养低下、只是结构单一、部剧本会计、审计专业知识、现代科技只是欠缺等问题。
　　另外，部分审计人员违背道德，在审计过程中与审计对象进行地下交易，帮助审计对象进行舞弊行为，收受贿赂等等，这些问题都严重影响了内部审计工作的质量和效率。
　　(三)审计对象缺乏对内部审计的认识
　　许多企业不能理解内部审计工作，轻视其作用，甚至对审计工作持有抵触情绪，拒绝配合。这是企业对于内部审计的性质、职能、目的及作用认识不足造成的。许多企业认为内部审计就是“挑毛病”，会影响职工团结，打消了员工工作积极性，限制了企业自主经营的能力。这些想法也都是企业对内部审计认识不足造成的。
　　二、完善企业内部审计工作的对策
　　(一)保证内部审计的独立性
　　内部审计的独立性是内审的灵魂，保证内部审计的独立性相当于保证内部审计科学、顺利的完成。根据前人的研究，将企业内部审计机构按照内部隶属关系划分为以下两种情况能够较好的宝座内部审计的独立性：1.在董事会领导下，各职能部门之上；2.在总经理领导下，各职能部门之上。这样的隶属关系设置能够提升内部审计机构的层次，使内部审计的独立性得到保障。
　　(二)重视审前调查降低审计风险
　　为了降低审计风险、更好的完成内部审计，审计人员应该注意对企业进行审前调查，综合、客观的了解企业的项目、资金等方面的问题，客观分析，才能更好的完成内部审计工作，减少审计工作中存在的风险。
　　(三)完善相应的法律法规
　　目前，我国只有《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国审计法》两步关于审计方面的法律，如果内部审计方面只有以上两部可以依靠的法律法规是很难完全解决内部审计过程中出现的不同问题的。因此，我国可以通过借鉴西方先进国家的相关法律，结合我国实际国情，制定适合我国企业内部审计的法律法规。通过完善的法律条文来束缚企业和审计人员，可以更好的发展我国的内部审计工作。
　　(四)提高审计人员的专业素养和道德准则
　　为了提高企业审计队伍的专业水平，企业应该严格执行审计职业资格制度，保证审计人员的专业性，同时也要监督审计人员不断学习、不断进步，为审计人员定期开展培训学习，使他们与时俱进，与企业共同进步。在强调专业素养的同时也要对审计人员的道德进行考核，确保审计人员不会以权谋私。
　　(五)提高审计对象对内部审计的认识
　　内部审计不只是可以监督企业，也可以帮助企业发展。审计人员应该加大宣传力度让审计对象全面的、科学的认识内部审计的性质及作用，在双方相互配合、相互帮助的良好氛围下更好的完成内部审计工作。如果企业在政策、资金、机构设置、工作安排、人员配置等方面都加大了对内部审计工作的支持，内部审计工作将会更好的进行、完成。
　　在多方面共同努力的情况下，不仅可以消除我国企业内部审计工作中的弊端，还可以让内审工作不断的、快速的向前发展。
　　
　　参考文献：
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　　[2]谭嘉玲.搞好内部审计 促进科学管理[J].对外经贸财会,2002(09).
　　[3]范小霞.审计免疫系统功能探析[J].山西科技,2010(06).

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