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浅谈对经济责任审计的认识与思考

  摘要:经济责任审计是我国改革开放过程中形成的一种特有的审计制度,是指国家审计机关依法对党政领导干部或国有及国有控股企业的领导人任职期间所在部门单位财政财务收支活动的真实、合法、效益以及领导干部个人履行经济责任,遵守财经法纪廉洁自律情况进行的监督、鉴证和评价活动。随着公司制的出现与发展,财产的所有权与管理权逐渐地分离开来,委托人将自己的财产物资交付给受托人进行管理,受托人接受委托后即应承担所托付的责任,这种责任就是受托责任。由于委托人与受托人之间信息的不对称,委托人需要了解受托人是否全面有效地履行了受托经济责任,而受托人也有证实自己努力工作,消除委托人顾虑的需求,在这种基础之上便产生了独立的审计机构,对受托人的经济责任履行情况进行审计以满足双方的需求。政府经济责任审计,是特指审计机关或其他审计组织,接受有关部门的委托,依据国家法律法规和有关政策,审计领导干部任职期间所在部门、单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性,以及领导干部本人对有关经济活动应当负有的责任,包括主管责任和直接责任,借以评价领导干部履行经济职责情况的较高层次的经济监督活动。
  关键词:经济责任审计 认识 思考
  一、经济责任审计内容
  政府经济责任审计,是特指审计机关或其他审计组织,接受有关部门的委托,依据国家法律法规和有关政策,审计领导干部任职期间所在部门、单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性,以及领导干部本人对有关经济活动应当负有的责任,包括主管责任和直接责任,借以评价领导干部履行经济职责情况的较高层次的经济监督活动。
  经济责任审计的历史沿革说明,审计从产生开始,其审计内容就蕴含着经济责任的雏形,这也耦合了审计产生的本源目的。在审计的发展过程中,随着社会经济活动的日益复杂化,委托人对受托人经管受托经济资源的要求不断变化,致使受托经济责任关系从受托财产保管责任扩展到受托经营责任、受托管理责任以及扩展到更为广泛的社会责任,使审计目标从查错防弊转向财务报表的公允性、可信性,使审计模式从账项导向审计模式发展到制度导向审计模式,再发展到风险导向审计模式,使审计种类从单纯的财政财务审计向经营审计、管理审计、绩效审计、环境审计、社会责任审计发展。 受托经济责任内涵的不断深化和拓展使得现代审计的形式越来越丰富多彩。在我国,特定受托经济责任关系的存在和拓展是经济责任审计产生和发展的根本动因。经济责任审计作为一项具有中国特色的经济监督制度,是现代审计制度在中国的一种创新。
  二、对经济责任审计评价的认识
  因为在中国到现在为止还没能建立到一种合理的运用领导经济责任评比标准系数,到处的审计评价准则不一样,这就使在一定的标准上又约束了干部经济责任审计的再次发展。在目前情形下避开和铲除了这类事情,成立一种合理的有规矩的可执行性大的领导干部经济责任审计评价系数,消除和削减了审计危险,使得很有必须和紧迫。建立领导干部经济责任审计评价系数,是对领导干部实施经济责任实行全方面监察的需求,是促使和鼓励领导干部仔细实行经济责任的需求,是完善领导干部质量方面审核系数的需求,是免除和消减审计危险的需求。因此,综合事实的情况,人们定下了领导干部经济责任审计评价系数。
  领导干部经济责任审计评价的实质,对领导干部经济责任审计评价的主要实质是财政财务收入和财务支配的确定性合理性和效绩性,有关内部掌控制度的设定和照做情况,一级被审计的人对相关问题应该承载的责任;实行财政政策,遵循财经纪律情况;经济管理实行情况,某单位整顿的标准,操作技术的好坏,除了非主观原因外,大多数标准决定于领导干部整顿技术的好坏和努力程度的大小;经济目标达到情况,经济目标分为量目标和质目标,量目标涵盖了各项经济指标要达到的目的,质目标包含了单位经济管辖力度和参与水平等内容。
  领导干部经济责任审计评价标准,在对领导干部经济责任审计评价中既得着重综合评价指标,还要着重量化评价指标。综合评价指标包括经济发展,企业综合业绩,财务收获和所用的真实合法效益性,重要经济事情政策的规矩性和真实性,遵守国有资产管辖能力,福利费和招待费方面,实施审计决定和改动情况遵循政府规定情况。
  三、经济责任审计的思考
  经济责任审计讨论是经济责任审计工作的重要之处。评价是否客观准确、实事求是关系到经济责任审计的质量和审计存在的危险。实现经济责任审计的讨论,对于深入讨论经济责任审计的形成非常关键。
  改革开放以来,由于现代企业制度的推行,必然要求国有企业具有市场化运作的科学管理方式。良好的内控机制是现代企业制度的管理核心。企业内部审计是现代企业在监督管理过程中不可缺少的重要手段。 本文在充分论证国有企业内部审计与主观、客观环境的关系后,提出了以审计环境做为逻辑起点,构建国有企业内部审计研究理论体系的观点,以及加大审计监督体系之间的互通性和互补性,努力消除国家审计、内部审计、民间审计评价的差异性和排他性,建立审计信息对称理论等一系列观点。 本文分为五大部分:第一部分,指出研究国有企业内部审计环境的意义。第二部分,论述国有企业内部审计环境的概念、特点及其内容的划分。第三部分,也是本文的核心,详尽论述了国有企业内部审计与主、客观环境的关系。第四部分,对国有企业与中外企业内部审计的环境进行了比较研究。
  (一)经济责任审计评价面临的困难
  审计人员因为缺少讨论根据,又鉴于规避审计风险,致使审计评价太过于泛泛,不但减少了经济责任审计的效果,也无法引起被审计领导干部的完全重视,从而影响了审计质量。被审计单位基础管理工作不到位,被审计机构资料缺乏和管理规范化底。经济责任审计命令以财政财务收支为前提,以检查领导干部履行经济责任为主要,审计评价内容所概况到的东西范围很广泛,可能来自多个机构和团体,经常是多个问题,取证有难度,且常常需要有人总结,评价带有一定的主观性,存在潜在风险。
  (二)实现科学评价的对策思考
  科学把握经济责任审计评论的重要性,通过对重大经济决策行为的审查计量,着重分析重大经济决策行为是否可靠,是否达到了预期效果,因被审计者决策不科学、不合理而造成国有资产流失或损失浪费等问题,进而综合评价被审计领导干部的经济决策能力和经济责任,对其经济决策权力进行有效的监督和评价,以充分发挥经济责任审计的作用,通过对绩效解析和评判,有利于经济责任审计工作自身的发展。
  落实深化审计,实现审计目标与经济社会发展相呼应,既要关注重大经济决策是否履行规定的程序,又要着重关注策略结果如何,积极探索绩效审计。逐步建立完善审计评价指标体系。一是建立全区各类经济社会发展综合指标的收集汇编机制,提高审计人员的综合素质。高质量的审计来自高素质的审计人员,审计队伍建设是审计工作的基础和保证。
  (三)完善责任审计评价的思考
  建立一套科学且易操作的评价指标体系,指导审计评价的具体工作。可以通过量化一定的经济指标,也可以拟定一些行业或区域性的标准以及公认的实践标准或最佳实务标准来达到数据支撑的有力说服;确定经济责任审计评价重点;提高审计人员素质,防范审计风险。
  四、结论
  可以说经济责任审计是我们审计工作的一项特殊的具有中国特色的审计内容。审计评价是否客观公正,关系到任期经济责任和工作业绩是否真实、准确,并直接影响着这些干部的荣辱升降等问题。在经济责任审计中,审计是基础,评价是关键。
  参考文献:
  [1]王艳.我国治理导向内部审计研究[D].山东经济学院, 2010
  [2]李良慧.企业实施风险导向内部审计研究[D].安徽农业大学,2010
  [3]路纪斌.完善我国企业内部审计质量控制的建议[D].江西财经大学,2010


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