浅谈领导干部经济责任审计存在的问题及解决途径

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　　摘 要：作为独具中国特色的审计监督形式，领导干部经济责任审计发挥着越来越重要的作用。然而，随着经济责任审计工作的深入发展，各种新问题层出不穷，需要加以重视。因此，本文就经济责任审计中存在的问题及解决途径提出几点粗浅建议。
　　关键词：经济责任审计；问题；解决途径
　　中图分类号：F239.7 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2012）05-72 -02
　　2010 年底，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》。该《规定》的发布使得经济责任审计制度以具体法规形式确立起来，标志着经济责任审计正逐步走向成熟。实践证明，经济责任审计已经成为我国审计监督制度的有机组成部分，对健全各级领导干部监管机制、保障国有资产保值增值、维护财经经济秩序、加强党风廉正建设、促进民主政治具有十分重要的现实意义。但是，相比我国经济社会发展对经济责任审计提出的新挑战和高要求，经济责任审计工作仍然存在着许多亟待解决的问题，这些问题在一定程度上制约了经济责任审计的发展及其结果的应用。
　　一、经济责任审计中存在的主要问题
　　（一）经济责任界定不够明确且审计风险比较大
　　正确区分各种经济责任是审计评价的前提和核心。当前的经济责任审计尚未有一个具体的、客观的、可操作性的标准来区分前任与现任、集体与个人、故意与过失、直接与间接、主观与客观责任，在审计过程中必然伴随着极大的审计风险。如在实际审计工作中，由于审计对象的复杂性、审计内容的广泛性等方面的限制，审计人员往往很难收集到充分而适当的审计证据，有时候还可能为了节约成本而从被审计者的会计资料及其他信息中直接取证，这样当然不能确保所得证据的真实性和可靠性，如此便会造成采集证据不当风险。
　　（二）领导干部对经济责任审计认识不够、定位不准
　　错误的观念认为经济责任审计就是财务收支审计，审计重点停留在财务收支纠错查弊上，不能较为全面地评价领导干部的任期业绩和经济活动全貌。还有观念认为经济责任审计就是走走形式，致使经济责任审计开展不起来或工作无起色，究其原因在于不少领导干部尤其是地位高、权力大的领导干部认为经济责任审计是自己接受审查，自然对任期经济责任审计抱有抵触情绪，这样也给经济责任审计工作的开展带来压力大、难度大和风险大的问题。
　　（三）审计成果的运用严重滞后
　　经济责任审计成果在运用上存在滞后现象，“审、用两张皮”的问题仍然突出。审计部门负责组织实施经济责任审计，向政府提交审计报告就标志着该审计工作的完结，至于审计成果能否发挥作用、能发挥多大作用，基本不予关注，因为审计成果的运用属于组织部门和纪检部门的工作范围，客观上造成了审计与其结果运用的分离，这种重审轻用的现象直接影响了审计成果作用的发挥。
　　当然审计成果运用滞后与领导干部对经济责任审计的偏见有一定关系，许多领导干部认为经济责任审计只是审计部门一家的事情，在研究干部任用时，根本没有将任期经济责任审计评价结果作为依据。认识上的偏差削弱了审计成果在干部任用中的作用。审计评价结果使用的滞后现象，大大削弱了任期经济责任审计对领导干部的监督职能，使审计评价结果失去时效性而使任期经济责任审计评价流于形式。
　　（四）经济责任审计评价指标体系不够完善
　　要对被审计领导干部任期的经济责任进行客观公正的评价，没有统一、具体的责任界定标准和审计评价标准是难以做到的。虽然国家先后颁布了一些法规、制度，但是由于缺乏统一规范和被大家公认的评价标准，使得纪检监察、组织人事等部门在利用审计成果评价领导干部业绩时缺乏现实的可操作性，甚至在对同样的问题进行审计评价时会产生不同的评价结果，审计成果难以转化为有利用价值的审计结论，给审计工作带来很大的随意性和伸缩性，影响了审计的公正性和权威性。
　　（五）审计人员的综合业务素质不高
　　领导干部经济责任审计涉及的内容宽泛且复杂，审计人员具备广博的复合知识、良好的职业道德和较强的综合分析能力是必不可少的。但从目前来看，从事审计工作的人员大多为会计、审计专业人员，对计算机、金融和其他高新技术知识知之甚少，在界定领导干部的经济责任上存在困难。我国经济责任审计人员的职业道德素质不高，经济责任审计的对象往往是领导干部个人，一旦追究责任，审计人员原本就很薄弱的职业道德就会面临更严峻的考验。另外，一些审计人员只注意对照法律法规检查被审计事项是否合法、合规，而不善于评价经济行为的效果和效率，不注重考察政策和制度安排的合理性。
　　二、完善经济责任审计的对策和建议
　　针对在经济责任审计过程中出现的问题，建议从以下几个方面加以改进。
　　（一）重视经济责任的明确界定和审计风险的降低
　　在界定经济责任时，要注意分清上述五种责任，领导干部行使什么样的经济权力，就应承担什么样的经济责任，其经济责任就落实到哪里，必要时要求被审计单位领导干部做出书面承诺保证所提供的会计资料及其他资料真实、完整、可靠。
　　审计人员应提高审计风险意识，只有在思想上高度重视，才能在实际中采取措施发现、预防并降低风险。这就要求审计人员除了具备良好的业务素质和职业道德之外，还要严格按《审计法》和两个《暂行规定》的审计程序执行，加强质量控制，对每个审计项目，必须经过专门复核机构审核，对可能发生的审计风险进行全面监控和及时处理。
　　（二）提高领导干部对经济责任审计的认识
　　要提高各级领导干部对经济责任审计的认识，就必须加强法律、法规方面的宣传，使各级领导干部正确认识到经济责任审计的重要意义，积极营造良好的经济责任审计环境。同时审计人员要充分认识到经济责任审计不同于财务收支审计。在实际开展审计工作中，要以财务审计为基础，选好审计重点和角度，突出经济责任审计特色，有所侧重地开展审计，客观公正地做出审计评价。提高经济责任人对审计结果的认可程度和组织部门对审计结果的重视，从而提高经济责任审计的权威性。
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