返回 管理论文 首页
真实性是审计的永恒主题

  众所周知,现代审计是经济发展到一定的阶段,即所有者与经营者分开后由受托责任关系产生而产生的。一般的教科书审计按照它的审计监督对象的不同,分为政府审计、内部审计与社会审计。从而形成了一个国家比较完整、比较理想的审计体系。它们各负其职,在不同的层面监督着财政、财务收支活动及其他经济活动的真实性、合法性,从而保障国民经济和社会发展持续、健康而有效的有序运转。
  审计是由专职机构和人员,对被审计单位财政、财务收支活动及其它经济活动的真实性、合法性及效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。其实审计的合法性与效益性是与审计真实性互为前提与互为补充的。审计的真实性,就是指被审计单位的财政、财务活动及其他经济活动已经客观发生了的,而且是全面、完整的按照国家的有关制度和准则,及时、准确的反映到了被审计单位的财务报告上。
  毋庸置疑,在建立社会主义市场经济的过程中,在社会及经济转型的过程中,在人们面对巨大的诱惑、及有些重要的权力还没有真正得到约束的过程中,在诚信、契约、法律精神理念还没有在全社会形成共识且深入人心的过程中,仅仅依靠人的善良、道德、觉悟以及自律是远远不能解决社会和经济生活当中一些复杂而又深层的问题,同样也解决不了社会和经济生活当中真实性的问题,而作为独立性经济监督的审计,对被审计单位的财政、财务收支活动是否真实,就显得格外的重要与迫切了。也只有社会与经济生活各领域一切的现象、问题是客观的真实反映,那么解决社会和经济生活当中的问题就有了客观、真实的基础,才能为宏观决策提供客观、真实的依据,才能对症下药,药到病除了。比如说国内生产总值,人均国民收入,财政财务收支水平,粮食产量及库存水平,进出口贸易水平,以及企业的盈利情况等等,这些数据往往决定着宏观政策取向及走向。
  随着经济全球化,全球经济化的步伐日益加快,全球各国经济联系更加紧密,互相影响,互相依存。特别是全球主要经济体的变化,已经可以对全球的经济产生重要的影响和深刻变化。而我国作为全球第二大经济体,又是一个在国际上负责的大国,其社会和经济生活的各领域的财政、财务收支及其他经济活动的真实性就更加有特别重要而又有深远的历史意义和现实意义。2002年美国安然公司的破产案例,就可见一般财政、财务收支活动的真实性的重要性。从所揭露的案例真相来看,该公司长期存在精心策划,乃至制度化、系统化财务造假。使安然公司成为美国历史上最大的破产企业。从而也使杜克(D uk e)集团损失了1亿美元,米伦特公司损失8 000万美元,迪诺基损失7 500万美元。在财团中,损失比较惨重的是J.P摩根和花旗集团。仅J·P摩根对安然的无担保贷款就高达5亿美元,据称花旗集团的损失也差不多与此相当。此外,安然的债主还包括德意志银行、中国银行、中国招商银行日本三家大银行等。也使得全球排名第五的会计事务所安必信被美国证券委员会罚款700万美元,并关闭撤销了该会计事务所,安必信作为世界第五大会计事务所也从地球上消失了。2001年发生在我国的蓝田股份财务造假事件,也使得当时被誉为“中国第一农业股”蓝田股份轰然倒塌。当时的董事长身陷牢狱,蓝田股份财务造假给国家和人民带来的经济损失,无人统计,也无法统计,然而可以肯定的是人们对有关部门的信誉和人们对国家和政府的信心会大大的降低,无诚信之感,无安全之感也会随之而来。然而诚信、真实、信心、法制是建立社会主义市场经济的基石。还有就是2008年发生在美国华尔街的次贷危机,使得具有200多年历史的“雷曼兄弟”倒闭,从而引发一场全球金融危机,以及2011年在海外上市的中国公司的股票遭遇了被做空的命运。从某角度上看,无不与财政、财务收支及其他经济活动的真实性有关。
  纵观我国的社会和经济领域现实的情况,虽然改革开放三十多年取得了举世瞩目的辉煌成就,国际地位显著提升,国强民富,人们生活水平得到了极大的提高,各项事业也呈现出蒸蒸日上的景现。随着改革开放的进一步深入,体制与机制上的深层次矛盾更加突出,人们对社会主义市场经济的不清晰的认识,以及有些人的人生观、价值观、政绩观的扭曲,形象工程、政绩工程的普遍存在,各领域的造假行为有增无减,且有蔓延及扩大严重之势,有的已达到了登峰造极的地步。如1998年全国粮食亏损挂账审计所反映出来的问题,安徽某个地方把所有仓库的粮食放在一个粮库里。特别是在经济领域的造假行为切不可等闲视之,对它的危害必须引起高度的重视与警觉。比如大到国内生产总值的虚报,有的地方已出现虚报了几倍、十几倍,甚到几十倍情况;财政收支的造假,有的地方特别是市、县、乡三级政府由于历史和现实以及体制机制的种种原因,财政收支水平严重不真实,以至于财力有限,导致了有些建设项目的配套资金不能落实到位,从而形成了半拉子工程,不能及时发挥建设项目的社会效益和经济效益,从而影响社会和经济的可持续发展与正常运转;小到企业财务报告的不真实,企业的资产、负债不实,虚盈实亏,则有可能像安然公司、雷曼兄弟与蓝田股份一样,给国家和投资人带来巨大的财产损失,从而成为引发金融风险的隐患。
  自1982年通过宪法修正案,我国恢复设立了审计制度。1983年中华人民共和国审计署成立,省及省以下的国家审计机关也大多于1983年成立,并实行了双重管理体制,走过了风雨三十年的艰辛历程。从第一任审计长于明涛提出“边组建,边审计”到李金华审计长提出“二十字方针”,“重要部门、重点资金、重点项目”“查办大案要案”再到刘家义审计长提出“审计的免疫系统功能”,无一不体现着中国审计人对中国审计理论体系的探索与对现实的思考,成效裴然。审计的理念与重点,与中国的社会和经济发展紧密相联,审计工作的法律法规及制度的建设不断的完善,审计的方式与方法不断的创新,审计的手段不断加强,审计信息化建设成果喜人。政府审计,社会审计与内部审计的审计工作全面发展、进步与提高。虽然中国的审计事业蒸蒸日上,取得了令人鼓舞的成绩,但也不可回避它所存在的不足,现实的审计工作情况告诉我们,由于体制机制上的深层次原因,以及受社会上的不良风气及各种诱惑的影响,个人功名利禄及浮躁心态等种种主客原因,地方政府审计、社会审计、内部审计,对审计的真实性认识出现了历史性的倒退。如地方政府审计对本级财政预算执行情况及其他财政收支审计及对下级政府财政决算审计时,没有真实的反映审计情况。社会审计在近几年也遭遇因审计报告的失真而被起诉,会计事务所被撤销及注册会计师执照被吊销的情况也日益增多。内部审计的作用在某些特定的环境下还遭到了削弱。在这一大的历史背景之下,在展望我国社会和经济正处在历史上最好的发展重要机遇期,在我国正处在社会与经济转型的过程中,重申对审计的真实性的重要性认识就显得格外具有深远的现实意义。
  (作者单位:景德镇市审计局)


【相关论文推荐】
  • 真实性是新闻的灵魂
  • 真实性是新闻的生命
  • 预算执行审计是审计永恒的主题
  • 浅谈政府审计结果的真实性
  • 新闻文风的核心是真实性
  • 秉持新闻真实性是传媒的责任担当
  • 客观真实性是司法审判的重要标准
  • 真实性是纪录片的生命
  • 财务合规性审计向业务数据真实性审计的拓展