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建筑企业内部审计质量存在的问题及对策

来源:用户上传      作者: 赵征太

  摘要:审计质量是衡量内部审计工作水平的重要标志,它影响着内部审计作用的发挥,关系到内部审计的信誉和权威,是内部审计工作必须重视的问题。审计质量控制是保证内部审计工作质量达到一定要求的重要基础。《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》对内部审计质量控制作出了具体的规定。本文主要探讨建筑企业内部审计质量存在的问题及对策。
  关键词:建筑企业;内部审计质量;问题;对策
  质量控制是内部审计管理体系中的重要一环。内部审计工作的价值在很大程度上取决于审计结果的质量。客观、可靠、及时和专业性的审计工作成果能够为最高管理当局和其他有关部门提供大量有用的信息,并建立和保持它们对内部审计部门的信任。因此,每一个内部审计部门都应该建立有效的质量控制制度。审计质量控制实际上与人事管理和培训管理有着紧密的关系,因为在审计工作中,审计人员的素质高低是影响审计工作质量的一个极端重要的因素。因此,从严格把关,招收合格的审计人员,直到有计划地对现有人员的各类培训,都成为保证审计工作质量的有力措施[1]。
  1、企业内部审计质量的内涵
  内部审计师协会发布的《内部审计实务标准》第560节中对内部审计部门的质量控制作出了下述规定:内部审计主任应建立和坚持一项保证质量的方案,以评价内部审计部门的工作。这一方案的目的是合理地保证审计工作符合本标准、内部审计部门的章程和其他适用的标准。质量保证方案应包括下列各项:(1)监督;(2)内部检查;(3)外部检查。“监督”内部审计师的工作,应经常进行,以保证其符合内部审计标准、内部审计部门的政策和审计方案。“内部检查”应由内部审计人员定期执行,以评价执行审计工作的质量。检查的执行与任何其他内部审计相同;对内部审计部门进行“外部检查”,以评价该审计部门的工作质量。执行这种检查的人员应是独立于该单位之外的、无实际或明显的利害冲突的合格人员。这种检查至少每三年进行一次。检查完毕后,应编送正式的、书面的报告。该报告对该审计部门是否遵守内部审计实务标准发表意见,有时还应包括改进的建议。质量控制系统由分级质量监督制度、内部检查制度和外部检查制度组成。无论是哪一种形式的质量控制,在实施控制过程中都涉及到一个控制依据问题,也就是在用以衡量审计工作质量的标准问题。在谈到审计工作质量控制时所涉及到的审计标准,是对审计主体的要求。审计标准从对审计机构条件和审计人员自身素质的要求,到审计程序中的一些技术性要求都做出了明确的规定,为衡量审计工作质量的高低提供了准绳。内部审计师协会所发布的《内部审计实务标准》不仅仅提出了审计管理工作的各项标准,而且对审计计划的制定、信息的检查和评价、审计结果的提出和后续审查等各个方面都提出了要求;成为保证内部审计工作质量的重要依据[2]。
  2、建筑企业内部审计质量存在的问题
  2.1内部审计工作的审计手段落后于会计核算的发展
  随着经济全球化的发展,电子信息技术得到广泛应用,对审计人员和审计技术的要求也越来越高。而我国大多数审计人员计算机应用能力较差,很多审计工作还停留在传统的手工查账,远远落后于会计电算化的普及程度。审计手段的落后,不仅增加了审计难度,还降低了审计效率,无法实现有限资源的合理配置,影响了审汁的发展。
  2.2内部审计技术方法落后
  建筑企业内部审计技术方法是内部审计主体作用于风险导向内部审计,是内部审计最新的技术方法。在西方国家,许多优秀的建筑企业已经开展了风险导向内部审计,我国建筑企业内部审计采用的审计技术方法落后,目前建筑企业内部审计采用的技术方法还停留在账项基础审计向制度导向审计的过渡时期。制度导向审计关注的核心是内部控制,其视野局限于管理活动。公司治理强调对风险进行及时、适当的战略反应,但账项基础审计、制度导向审计都不太注重风险对食业的影响。因此,目前建筑企业内部审计采取的技术方法落后,制约了内部审计作用的有效发挥。
  2.3内部审计人员专业技能不强,综合素质偏低
  从世界范围来看,内部审计普遍采取了通过职业组织进行管理的方式。国际内部审计师协会通过制定《内部审计职业实务准则》、《内部审计法》等来规范审计人员的执业行为。我国建筑企业内部审计在人员配备方面存在以下几点不足:(1)学历偏低,内部审计人员的后续教育跟不上其职业的发展,分析问题的能力不足,基本技能和知识更新不够,欠缺将计算机技术和法律知识应用到审计实务中的能力,因此在应对审计环境的急剧变化时缺乏应对能力。(2)知识层面较为单一,不便于发散性思维,使得审计只能从凭证到账面查找问题,难以在实际工作的深层次上发现问题,因而提出的建}义或决策依据缺乏现实性。我国建筑企业许多内部审计人员来源于财会部门,对审计专业知识掌握较浅,难以在实施审计过程中作出正确的职业判断,很可能导致审计失败,严重影响审计质量。(3)部分审计人员缺乏职业道德观念,审计作风差,执业时缺乏客观公正性,不能严格遵守保密性原则,这些都制约了内部审计职能的发挥。例如,内部审计人员为了个人或其他利益,可能泄漏单位的机密资料,从事违法行为或接受来自对方的利益。
  3、建筑企业内部审计质量的对策
  3.1对审计依据实施质量管理
  建筑企业内部审计的依据包括两个方面。一是对审计主体主要是审计人员思想与行为的要求,它是审计人员在履行职责时必须依据的行为与职业道德标准。它一般包括审计独立性、专业熟练性、工作范围、审计工作的执行、内部审计人的管理、行为准则等方面的内容。它是人们通常所说的“审计标准”、“职业道德标准”以及审计法律法规。目前,除了国际内部审计师协会颁布的《内部审计实务标准》和《国际内部审计师协会职业道德规范》、部分国家制定了有关法律法规以外,许多国家的内部审计职业组织也制定了类似的审计标准和职业道德标准,一些大建筑企业还制定了本企业的内部审计标准。二是审计客体即有关管理当局履行受托管理责任的状况必须达到的标准。它又是审计人评价被审计管理当局受托管理责任履行情况的依据。它应当涵盖建筑企业内部所有的活动。除了法律法规、管理一般原则、国际组织或国家、行业组织颁布的经济与技术标准外,这类标准的其他内容主要是建筑企业自己制定的。一般由建筑企业董事会和最高层管理当局组织有关专家,分别研究制定衡量最高层管理当局和亚管理层管理当局受托管理责任履行情况的标准。其中有些标准的制定,建筑企业内部审计人员也参加,个别标准还可以由建筑企业内部审计人牵头制定。由于各个建筑企业的具体情况不同,这类标准的内容也千差万别[3]。
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