探析企业内部控制在财务管理中的地位与作用
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作者: 刘胜永
摘要：本文从内部控制在财务管理中的重要性入手，以温州信泰集团为分析对象，剖析了目前企业内部控制在财务管理应用中存在的四方面问题，并针对这些问题，提出了相应的解决对策与建议。
关键词：内部控制；财务管理；信泰集团；解决对策
内部控制是企业经营管理中非常重要的组成部分，也是财务管理的关键与要点。财务管理的目的是对企业的各项财务活动通过一定的手段与途径进行管理，以实现企业的财务目标与经营目标。而内部控制是企业进行财务管理过程中的重要一环，对各项财务管理行为起到了监督与约束的作用。近年来，由于缺乏内部控制而引起的企业倒闭现象举不胜举。2011年，素有“温州眼镜大王”的信泰集团因资金链断裂引发了老板跑路的经营风险。在这起企业倒闭事件的背后，主要是因为信泰集团缺乏有效的内部控制机制，使得其因投资规模过大而导致破产。可见，内部控制在企业财务管理中有着积极的作用，加强企业的内部控制是至关重要的。
一、内部控制在财务管理中的重要性
内部控制是指企业上下为了实现控制目标所采取的一系列措施与机制。在经济全球化的背景下，企业之间的跨行业经营成为常态，而且国内企业的海外兼并行为更是层出不穷。当然，企业间的跨业经营有助于实现资源共享和规模经济，但同样也会引发一系列的经营风险与财务风险。为此，内部控制作为财务管理的组成部分，在企业的经营管理中发挥着重要的作用。
第一，内部控制有助于提升企业财务管理信息的正确性与可靠性。财务管理的一大目的就在于为企业的经营管理提供正确可靠的财务信息，但受到各方面因素的影响，企业有时候提供的财务信息会存在着错误，使得投资者、管理层以及债权人无法做出正确的决策。而内部控制通过内部制衡与外部监督可以有效缓解该问题，提升财务信息的质量。
第二，内部控制可以实现企业财产的安全，防范财务风险的发生。内部控制通过对企业资产购入与出售等环节的监督，保证了企业财产的完整与安全。与此同时，企业的生产经营往往会涉及到流动资金的管理，有时候由于期限错配等因素的影响，会使得现金流出现断裂现象，这回触发企业的财务风险。而内部控制透过对现金流入、流出的监督与约束，可以强化现金流的管理，降低财务风险出现的可能性。
第三，内部控制也是审计的重要组成部分，有助于审计工作的开展。审计是对企业会计工作的审查与监督，健全的内部控制有助于审计工作的事半功倍，而且内部控制对会计信息正确与可靠的要求使得审计工作具备了良好的基础。
二、当前企业内部控制在财务管理应用过程中存在的问题
近年来，在国内会计制度不断完善的背景下，企业的内部控制水平得到了有效的提升，这对企业的财务管理能力提高也有着积极的作用。当然，不得不说，目前企业的内部控制在财务管理中的应用仍然存在着一些问题，主要反映在：
（一）会计信息失真严重
会计信息是展现企业经营实际情况的关键，前面的分析也提到，企业内部控制有助于会计信息的真实性与可靠性。但实际情况中，会计信息的失真现象非常严重。以上市公司为例，两面针股份有限公司以虚假销售等手段虚增利润，凭借这些手段实现了发行上市的目的。绿大地集团也是凭借着虚构会计信息的手段达到了发行上市的目的，欺骗了投资者与债权人。同样地，会计信息失真的现象也体现在江浙一带的民营企业。就以“眼镜大王”信泰集团而言，其通过虚增现金流入的方式瞒骗投资者与企业员工，造成信泰集团仍然现金流较好的假象，帮助其有足够的时间来解决资金流问题。总的来说，会计信息失真现象在目前大部分企业中都存在，有些企业的会计信息失真现象非常严重，这是内部控制应用于财务管理的最大障碍与问题。
（二）管理者对财务内部控制不够重视
内部控制是企业财务管理的重要组成，但其成功实施与应用必然需要企业管理者的支持与配合。然而，内部控制从本质上而言是削弱管理者权力的一种举措，实现了企业各利益群体的制衡，因此，内部控制在制定与推广过程中往往得不到管理者的重视与支持。以信泰集团为例，尽管其设立了企业内部控制领导小组，制定了企业的内部控制机制，但是该领导小组的组长为企业董事长胡福林，这使得管理者在做经营决策的过程中不受企业内部控制机制与领导小组的制约，内部控制形同虚设。
（三）企业跨行业投资现象明显
跨行业投资尽管可以分散企业的经营风险，实现规模经济，但同样地，企业的跨行业投资若在没有完善的内部控制体系下就会出现较大的财务风险。尽管信泰集团的规模非常大，在温州当地有着很大的名气，素有“眼镜大王”的名誉，但其不仅涉足眼镜业，而且还投资于房地产业、光伏产业等高风险行业，这也从侧面暴露出了其内部控制的缺陷与不足。
（四）内部控制人员素质相对较低
内部控制的实施必然要通过人为而进行，目前大部分企业内部控制人员的素质相对较低，这也造成了企业内部控制水平的低下。信泰集团的内部控制人员主要是由会计人员兼职，这使得工作人员的积极性大大降低，而且内部控制人员对专业知识的匮乏也使得相关工作无法有序开展。
三、解决对策与建议
基于上述存在的问题，企业要加强财务管理的针对性与有效性，就必须健全与完善内部控制的各个环节与流程，做到制度、理念以及人员的面面俱到。
第一，加强内部控制制度建设，保证会计信息的真实有效。会计信息的正确与可靠首先要从内部控制制度的建设出发，制度是一切内部控制活动的基础与根本，只有加强并健全内部控制制度，才能保证内部控制活动的针对性。企业要结合自身的财务管理需要，制定有针对性且符合实际情况的内部控制制度，加强内部控制各个流程与环节的衔接，避免出现流程与环节上的漏洞与纰漏，给财务舞弊者可趁之机。同时，要加强对会计信息的审查，保证企业所反映会计信息的真实性，避免出现财务作假现象。
第二，充分认识内部控制的重要性，树立核心地位。尽管企业是以生产经营的逐利性市场主体，但企业的任何生产经营行为都离不开内部控制。信泰集团的倒闭很好地说明了内部控制对经营管理的重要性。因此，企业管理者必须要重视内部控制的重要性，在提升内部控制地位的同时，加大精力与投入来发展企业的经营业务，保证企业发展的质量与数量，避免出现“数量增加，质量下降”现象。
第三，提升财务人员与内部控制人员的整体素质。内部控制的落实点为企业工作人员，因此，无论是财务人员还是内部控制人员，都必须要不断提升自身的素质，包括专业的执业技术能力，也包括了良好的职业道德品质。只有具备这两方面的素质，才是一个合格的财务人员与内部控制人员。（作者单位：乐清兴泰会计师事务所）
参考文献
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[4]丁洁.内部控制在企业财务管理中的作用分析[J].现代经济信息，2013（2）.
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