会计责任与审计责任的界定与划分
来源:用户上传
作者: 朱焱 陈斐
摘要：随着我国社会主义市场经济体制的建立，会计事业不断地发展，当前会计信息失真引起了社会对会计的普遍关注和政府的高度重视。有少数公司在不同程度上编制虚假财务会计报告，提供不实的会计信息，在市场竞争秩序不规范的情况下，有些会计人员未能遵守职业操守和保持应有的谨慎。因此，区分会计责任与审计责任，确保市场竞争有序，提高会计质量有重要意义。
关键词：会计责任；审计责任；界定划分
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-01
一、对会计责任的理解
会计责任指的是被审计单位的管理层和治理层对其所编制和提供的财务报表所应承担的责任。
会计责任是对被审计单位而言的。根据《独立审计准则》的规定，被审计单位负有以下会计责任：建立和健全本单位的内部控制制度，保护本单位的资产安全和完整；保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。被审计单位的会计责任应写入审计业务约定书中，以示负责。
企业的会计信息是企业管理者的经营决策、潜在投资者的投资决策、债权人的贷款审核及其他会计信息使用者决策的重要依据。如果由于会计信息的失真造成各有关利益主体损失时，就会追究相应责任主体的法律责任，提供虚假会计资料的企业负责人和相关会计人员需承担相应的会计责任。
二、对审计责任的理解
审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。审计责任是注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务，是审计职业赖以生存和发展的基础。我国《独立审计基本准则》第九条规定：“注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及经营效率、效果所做出的承诺。”
三、会计责任与审计责任的关系
会计责任和审计责任是两种不同性质的责任，《会计法》规定：保证会计资料的真实、完整，是被审计单位会计责任。单位负责人是单位的法定代表人，代表单位依法行使职权，应当对本单位的会计行为负责，成为承担会计责任的主体，这一责任不应由注册会计师承担，也不应转嫁给注册会计师。一个单位会计信息严重失真，会计报表存在重大错误、舞弊或违法行为，单位负责人首先要承担会计责任。
四、会计责任与审计责任的差异性表现
4.1目标不同
会计目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
审计目标，是根据审查委托者的实际经济责任履行情况，把审计种类中所展示的不同审计目标从抽象化转换为具体化。审计的形成，是在两权独立自主的前提下，受到经济控制因素影响所组建的经济审查部门。在强调审计对于受托责任的决定性影响，只有审计才能证实受托责任的真实存在。没有审查，就是缺乏审计意识，欠缺审计的知识，这样不利于企业的健康运作。根据受托经济责任的具体要求，可将审计目标划分为具体目标。
审计的内容涵盖了许多个方面，依据审计中对信息的质量要求从以下四点概括：
（1）首先，确定审计的目标是否将已发生的事项金额计入账中，比如企业的财务状况和经营成果，并对所记载的数据仔细查明，根据实际的票据收入，出库、入库单的记载，辨别是否属实，尽可能的保证账中数据切实可依。
（2）合法的经营依旧是企业能长期生存下去的最基本的要求。主要是审计目标平常的财务收支和相关的经营活动合理性，合法性。并且相关的财务信息要适当在出具的报表中做出披露，以便预防一些违背法律规定的行为发生，也更加规范会计的职业道德。
（3）另一个具体的审计目标便是是否对财务中可能出现的坏账和资产做出预测和评估，从而有规划、有效益的提高企业盈利。实现对企业的亏损最小化，降低坏账发生的概率。
（4）从大的方面看，审计的目标不能仅仅停留在企业内部的自身利益上，还得着眼大局，为社会牟利，因为随着经济全球化下的加大，能否符合社会发展的需求，是否对真会的整体利益做出贡献做出评测，已经成为评测一个企业能够融入大局的关键因素。
4.2会计责任与审计责任范围的决定因素不同
会计责任是被审计单位的管理层和治理层对其所编制和提供的财务报表所应承担的责任。审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。
五、会计责任与审计责任的划分及具体界定
5.1会计责任与审计责任的区分
从外部和内部来探讨，会计的责任划分为两种责任，其外部责任主要表现为会计的真实、完整、合法性，内部责任则在于会计的建立与管理。责任管理必须建立在编制的财务报告，其报告必须秉着对业务的真实记录，不做假不捏造的原则，为公众提供最真实的会计信息，所以会计的责任不仅是对自己负责，还要对公众做出满意的答复。在会计活动期间需要的是对现在的进行真实记录，必要时还需要对未来的活动进行预测，内外责任相互监督才能更好的完成会计的责任，来进行资源的合理利用。
关于审计的所要履行的责任，它的性质受到外界经济环境的影响，并且在一定程度上被定期段内的委托方经济责任的特性所决定，即受托经济经济责任关系是审计目标的基础。审计的层次目标方面。审计的第一目标是客观评价受查方提交的其责任履行的相关材料，通过审计及时准确地了解受托方的经济经营是否具有合法性、合理性，以此为依据，判定受托方的通过或整治。审计确保到受托方责任的履行，利用审计责任来到到审计目标。
5.2会计责任与审计责任的具体界定
会计责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
审计责任包括：在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
六、结论
会计责任不同于审计责任，两者不可相互替代同时又缺一不可。在各方面明确各自会计责任和审计责任的基础上，首先要强化企业管理人员的法律意识，加强政府部门的执法力度，定期公布会计信息抽查情况和对责任人的处罚结果，做到信息公开透明化。同时国家应完善相关法律信息，确保市场竞争规范有序。
参考文献：
[1]会计法律责任.找法网，http：//china.findlaw.cn/jingjifa/kuaiji/kjflzr/110310.html，2012-09-15.
[2]吴晓卫.会计责任和审计责任之我见[J].中国集体经济，2009-08-05.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-4640167.htm
