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上市公司财务报告质量与内部控制相关性的研究

  摘要:上市公司财务报告质量与企业的内部控制的关系十分密切,企业内部控制是否完善,关系着上市公司财务报告质量的高低,目前我国企业内部控制管理体系正处于建设阶段,要提高财务报告质量,加强财务管理,企业必须建立严格的内部控制体系,笔者将在文中分析我国上市公司财务报告质量与内部控制的现状,分析了上市公司财务报告质量与企业内部控制的密切关系。
  关键词:财务报告质量 内部控制 相关性
  目前,随着我国企业现代化水平的提高,建立完善的内部控制管理体系已经成为企业改革的重要内容,内部控制是企业通过建立完善的组织结构与权责制度,实现企业内部控制的最优化,保障经济核算的顺利进行,提高财务报告质量和经营管理水平,保证公司的快速发展的重要因素。但相对来说,目前我国企业的内部管理控制规范体系尚处于起步阶段,各方面工作还不完善。内部控制完善与否,对于保证财务报告质量具有重要意义。笔者根据对企业内部控制的研究,分析我国企业财务报告质量与内部控制的现状和两者的相关性,从而保证企业财务信息的准确性、可靠性,提高上市财务报告的质量。
  一、上市公司财务报告质量与内部控制的现状
  (一)企业内部控制环境薄弱
  当前,我国企业的内部控制仍存在不少问题,企业经营仍面临着不确定性的风险与挑战。企业内部控制的突出问题表现在企业内部控制环境较为薄弱。主要有管理层对内部控制缺乏正确的认识、机构设置不合理、经营者素质不高、企业文化缺失。
  企业高级管理者对内部控制缺乏有效的认识,对内部财务控制制度认识不足、重视不够。体现在企业没有建立完善成文的内控制度,缺乏有效的控制标准和控制程序,有些企业即使制订了内控制度也大多流于形式,缺乏有效的宣传,员工不了解内部控制程序,内控制度没有有效的落实。
  我国企业还没有完全建立现代企业制度,其组织机构的设置仍保存着计划经济时代的痕迹,存在机构庞杂、效率低下、管理权责不明确的诸多问题。不同部门之间缺乏有效的沟通协调机制,同一部门之间权责模糊,缺乏交流。
  我国企业经营者素质不高,大多没有受到正规的企业管理学教育,对企业内部控制制度缺乏足够的认识,对于财务报告质量与内控制度的关系认识不足。现代企业制度的建立要求企业管理者具有管理学、金融学、经济学等相关学科的知识储备,如果管理者不能做到与时俱进,对于企业经营是一个很大的挑战。此外,企业缺乏优质的企业文化也造成了企业内部控制的薄弱。
  (二)内部控制缺乏监督机制
  监督是高质量财务报告的保证。企业在建立内部控制制度后,要加强审计和监督,高质量的财务报告离不开有效的内部审计,企业内部监督机制对于提高经济管理水平和经济效益有重要作用、对于违法乱纪分子有威慑作用。目前,企业内部控制机制严重缺乏,内部审计、统计财务报表需要的材料、财务报告的审核均有管理高层掌握,缺乏独立的审计机构。同时许多企业为了经营的需要,往往将营运部门凌驾于财务之上,忽略财务工作的重要性,另外许多企业忽视内部监督机制的建立,即使建立了监督部门,也流于形式,监督人员专业素质不高,这些因素导致了企业内部控制不能发挥应有的质量,更不能保障财务报告的质量。
  二、财务报告质量与内部控制的关系
  上市公司财务报告质量与内部控制的关系是显而易见的,高质量的财务报告离不开企业严格的内部控制制度。财务报告质量与企业的内部控制是互相印证、交叉影响的关系,内部控制和财务信息质量的结合保证了企业的资金的安全,有效的预防了资金风险,对于企业的健康发展有重要的现实意义。
  (一)高质量的财务报告依赖完善的内控机制
  企业完善的内控机制是保障财务质量的要求,企业通过内部控制,不同部门之间、同一部门之间人员相互制衡、监督,有效避免了因缺乏监督带来的虚假报表和员工的舞弊行为。完善的风险预测与评估机制也是内控机制的重要组成部门,通过风险管理,可以有效的避免因财务人员过失、审计材料虚假造成的潜在风险。 保障财务报告质量是企业内部控制的基本目标,企业要不断完善企业内控机制,形成权责明确、管理科学的企业环境,确保高质量的财务报告。
  (二)内部控制是保证真实可靠财务报告的基础
  企业内部控制的目的是保证各种财务资料的真实性、可靠性和完整性。上市公司的财务报告必须是真实可靠的,这关系到上市企业的信誉、股价和经济效益的高低。保证财务报告的可靠性是有效的内部控制系统的目标之一,有效的内部控制系统可以合理保证财务报告的可靠性,虽然没有内部控制系统的企业财务报告不一定不可靠,但财务报告一旦不可靠,则企业的内部控制系统必定无效。因此可见保证财务报告可靠性方面,内部控制的确发挥着不可忽视的作用。内部审计可以检查评价财务报告内部控制系统的设计和执行的有效贯彻,内部审计人员在企业中权力大小、职责履行的好坏对财务报告内部控制系统的运行都有一定的影响。企业内部审计部门通过对企业资产的营运水平进行评估,保证了企业财务资料的完整性和真实性。
  三、结束语
  随着现代企业制度的不断发展,企业建立完善的内部控制制度越发重要,内部控制关系着上市公司的财务报告质量,完善企业内部控制制度,提高财务报告的质量,已经成为公司管理体制改革的重要内容之一,本文深入分析了我国企业财务报告质量与内部控制的现状和相关性,对于提高上市公司财务报告质量,完善内部控制有借鉴意义。
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