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对于实现固定资产投资审计监督全覆盖的几点思考

来源:用户上传      作者: 王鑫

  摘要:审计全覆盖一直是现在审计系统内的热门话题,但是固定资产投资审计全覆盖由于其审计业务的特殊性一直没有重点研究。本文结合作者对固定资产投资审计的理解和分析,结合目前审计系统的现状,对固定资产投资审计的监督全覆盖提出了自己的想法和观点。
  关键词:固定资产 投资 审计监督
  随着我国经济转轨、社会转型,审计的地位不断提升,审计全覆盖也被逐渐提上日程。固定资产投资审计作为国家审计业务内容的一个重要组成部分,应该精心组织、严格管理,不断改进固定资产审计方法、提高固定资产审计质量,不断改进审计方法。我认为,应当从以下几个方面统筹考虑,积极探索如何实现固定资产投资审计的全覆盖。
  一、了解并分析固定资产投资审计全覆盖所面临的现状
  一是固定资产投资审计监督的对象众多,面广量大,但审计机关审计力量有限,难以做到每年对所有监督对象都进行普审。每年除了必审项目,对列入年度审计计划的项目,审计机构一般都要进行多方面调查才能最终确定。
  二是审计人才缺乏,制约了审计“全覆盖”。审计被视作国家的“经济卫士”、监督权力运行的“紧箍咒”,事关经济社会发展全局。固定资产投资审计是较为复杂的审计业务,无论在业务技能方面,还是沟通技巧方面,既要求全面的知识结构,基础是工程造价、工程审计,现在对相关法律、管理、计算机等业务水平要求也较高,也需要较高的能力结构。目前,我国地方审计队伍总体技术力量还显薄弱,缺乏一定数目的的中高端审计人才支撑,拖了实现审计“全覆盖”的后腿。对被审计对象实施审计,需要涉及相当多的单体工程以及财务数据,需要在如此多的数据中寻找疑点,大案要案线索的发现建立在对海量数据的分析利用上。通过对财务数据的挖掘,发现疑点,通过对拆迁资金等前期费用的审计,发现问题的能力还不强,无法提升审计的覆盖面和审计的真正效果。
  二、正确认识、深刻理解“审计全覆盖”的涵义
  概括地说,全覆盖就是对法定审计对象和范围的全面覆盖。在体会刘家义审计长要求的基础上,我认为投资审计工作应当从微观领域逐渐转向宏观层面,突出科学、分级、分类、分时段,应当分清轻重缓急,积极推进审计项目全覆盖。首先,要对审计对象进行梳理,分析在各重点领域,哪些已经审计覆盖,还有哪些遗漏。例如:在教育系统投资审计方面,分析是否将公共财政预算、教育附加费、国有资本、地方债务资金等全部政府性投资的资金,都纳入了审计监督范围;除了审计教育主管部门外,是否延伸审计至地方教育机构,在纵向上实现财政资金审计的全覆盖等。其次,对已经审计覆盖的审计对象,也要分析审计间隔的合理性,以及继续跟踪审计的必要性,做到实质性的审计全覆盖。例如:对于一条鞭校安工程建设项目,也需要根据当地发展规划的实施情况,考虑是否实施连续跟踪审计。最后,在梳理和分析审计对象的基础上,要围绕党委、政府的中心工作,制定中、短期相结合的滚动审计项目计划,保证不同年度审计项目计划的前后延续性,做到前后衔接,稳步推进审计全覆盖。在固定资产投资审计中,应紧跟市委、市政府的重点建设项目投资决策,对市级重点建设项目(政府融资项目)有步骤地实现审计全覆盖。
  三、审计项目计划管理做到选准着力点、抓住关键点、紧扣风险点
  根据我国审计工作所面临的现状,我认为固定资产投资审计全覆盖应做好“三个点”。
  一是选准着力点。投资审计全覆盖最直观的表现即为年度审计项目计划的确定。投资审计项目计划的选择应结合该市审计力量和审计资源的实际,充分体现了审计全覆盖的宽度和深度,同时,还应注重将年度审计计划与中长期计划结合,根据被审计单位的复杂程度、审计项目的社会关注度等因素,将投资审计项目分类并分步安排,并分别制定审计方式,如投资概算超过1亿元的重大项目,审计机关应实施全过程跟踪审计,并在跟踪审计过程中,充分发挥社会中介机构的作用,与被审计单位聘请的中介咨询单位保持好沟通,对于项目实施中的区间造价结算、隐蔽过程的影像记录、过程中发生的较大变更等事项做到心中有数,从而为项目最终的竣工决算审计打好伏笔。
  二是抓住关键点。面对投资审计人少事多责任重的窘境,审计部门应当采取抓住关键点的方法,用既定的审计力量完成审计目标,“事前预防”应重点关注项目前期立项、招投标合同签订等流程是否合规合法;“事中控制”应重点关注隐蔽工程的实施验收、工程款的中期支付、材料设备采购是否手续齐全等;“事后监督”则主要关注工程价款的结算、工程财务收支的整体情况分析,并最终出具审计报告。
  三是紧扣风险点。投资领域为案件高发地,而投资审计更应紧扣风险点,严格遵守国家及各部门制定的廉政准则,做到廉洁从审。在工程造价审计过程中,一方面要保证审计过程清晰完整规范,另一方面应严格执行审计复核程序,保证审计质量。
  四、突出督查、问责、联动,推进审计整改落实全覆盖
  固定资产投资审计不能局限于审计工程造价,更重要的是要通过审计发现项目立项、项目管理以及项目实施全过程中出现的问题,而审计问题最终是否整改落实到位才是审计全覆盖的成功之处。因此建立审计整改意见台帐,分季度、年度到被审计单位进行回访,把审计整改落实情况作为审计回访的重要内容,并在下次的审计报告中予以说明,逐渐健全完善制度,推进审计整改工作向程序化、规范化发展,最终实现审计整改落实的全覆盖。
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