浅析财务人员如何构建企业财务风控预警体系
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作者: 王琳琳
[摘 要]本文通过阐述企业建立财务风控预警的目的，提出可以利用信息化平台搭建预警体系，并对财务预警控制方法及预警指标选取情况进行分析，以期在推动企业信息化建设、促进财务精细管理、突出管理会计职能等方面提供借鉴。
[关键词]财务风控预警；信息化；财务人员
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.18.005
[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）18-00-02
0 引 言
根据国家统计局公布的2016年中国上半年GDP数据，2016年一季度GDP增长6.7%。当前经济的低中速增长成为经济新常态，人工成本越来越高，人口红利慢慢消失，企业资金成本和融资成本偏高，财务资金压力大。随着市场不确定性加大、成本结构的改变，使企业经营风险也逐渐加大，全球化带来低成本竞争对手的出现，这些综合作用的结果使企业在如何化解经营风险和成本压力并快速有效地对市场作出快速反应方面，面临难题，这也是经济新常态下对企业财务内控新要求的最大驱动点，更是财务管控的重要手段之一，因此建立一套适合企业自身的财务风险预警机制显得尤为重要。
1 建立财务风控预警体系应注意的问题
1.1 深刻领会财务预警的目的
根据企业经营和财务目标，分析资金流动和运行规律，即时捕捉资金管理过程中的堵塞、浪费、过度滞留等影响财务收益的重大管理失误和管理波动信号，并对企业资金使用效果进行分析评价，及时发出警报，采取相应措施，建立免疫机制，不断提高企业抵抗财务风险的能力，使企业的财务管理活动始终处于安全、可靠的运行状态，从而实现企业价值最大化的财务目标。建立企业的财务预警机制，就是要关注可能会引发经营风险的经营活动，提前规避经营风险，及时化解现存的危机，促使企业健康稳健发展。
1.2 明确会计职能、前移工作重心
作为一名财务人员，首先要明确财务部门是确定预警指标、发出财务预警的职责单位。财务预警的范围包括可能会导致财务风险和财务危机的经营风险。企业的会计职能必须从记账、算账、报账提升至核算、反映、监督，更高的目标是核算、价值管理、价值创造。财务工作不能只是完成日常核算。财务核算数据是对以前经营结果的展现，工作前移就是要发挥管理会计的专业职能，以核算结果和预算结果监督指导采购、销售、生产等环节，挖掘和反映问题、风险等信息，供领导层决策。
2 财务人员建立财务风控预警体系的方法
2.1 确定财务预警的对象、方式和周期
财务预警对象是企业管理层或相关业务部门。财务部门通过在会议上通报、书面专项报告、口头、电话及邮件等方式发出预警。对预警指标按月度监控，预警按季度进行报告和通报，重大风险事项要随时发预警通报。
2.2 挑选适合的财务预警方法
财务可通过一定的财务分析方法得出的结果，判断经营趋势对企业财务的影响，对存在风险和危机的因素加以预警。一般分为以下两类。
（1）财务数据的定量分析法。可以根据企业经营特点及财务管控重点的不同从偿债、盈利、运营与发展能力四大类指标中选取。如资产负债率、成本费用利润率、销售毛利率、主营业务利润率、总资产报酬率、净资产收益率、应收账款周转率、存货周转率、技术投入率、销售增长率与净利润增长率等指标。
（2）财务定性分析法。通过监控经营数据的异常波动、监控基本管理制度的执行，分析管理活动的效果，对企业经营和财务的影响趋势。
2.3 常用财务预警分析指标及预警点
2.3.1 存货管理预警
存货预警的范围：包括库存原材料、在制品、产成品等三大类物资，以及亏损产品品种。主要监控其年度金额占用目标、库龄、呆滞、迟滞结算与库房盘点误差等指标。具体预警指标如下。
（1）存货占用目标。事先确定企业全年存货占用金额目标和周转率目标。按月度统计各单位存货占用，关注异常和超额占用，进行通报和预警。
（2）原材料和产成品库龄。配合企业对物流和生产的管理，通报存货库龄明细表，对库龄超期的原材料、零件及产成品进行预警，督促加强物资管理，防止呆滞物资产生（可根据企业的生产周期设置计算库龄）。
（3）在制品库龄。借助ERP实际成本核算和生产系统、MES、电子随工单、实物条码管理等信息化工具可统计工序滞留1个月以上的在制品，预警生产工序管理问题，找出生产现场管理黑洞。
（4）发出商品账龄。鉴于企业产品大多有赊销的特点，发出商品比较频繁，管理不善会造成资产损失，财务应常与销售部门按月监控未结算发出商品，规定对发出时间超过2个月且未做销售的发出商品进行预警通报，督促清理。
（5）委外加工物资账龄。对于有委托供方加工业务的企业，如原材料或半成品在外流转委托加工，若发出时间较长，一直没收回入库的委外物资，须监督该部分物资的安全性，督促及时结算清理，对超过正常生产周期不回的视同为不正常进行预警。
（6）外购物资暂估单据账龄。采购物资当月入库发票未到一般财务会进行暂估处理，利用ERP系统的暂估明细账，检查暂估物资的账龄情况，对暂估后3个月还没处理的单据进行通报，督促清理。
（7）存货盘点。财务部门定期组织存货盘点，定期抽盘、年底清查。督促减少物流和信息流不一致的问题，对因管理不善造成的盘点误差进行通报预警。
（8）亏损产品或品种。亏损包括两种情况：A构成产品实体的直接材料成本亏损，B产品制造成本亏损。管理重点：对上述A类亏损情况，应预警提示技术、生产、供应、销售等部门对亏损原因从设计、制造工艺、原材料选用及价格水平等方面进行分析；对发生上述B类亏损情况，还应结合考虑产能利用、市场需求量与价格水平变化、订货是否满足产能需求、订货价格及审批等因素；最后，结合本单位对该类产品的战略意图，提出技术降本、管理降本、停止接合同、淘汰等建议。 2.3.2 应收账款管理预警
（1）销售发货。企业应制定《客户信用管理办法》，财务按照年度批准的客户信用额度，每月对赊销（应收账款+发出商品）的余额进行统计，和客户信用额度作对比，对欠款超过信用额度的客户向销售部门通报预警。
（2）应收账款账龄。企业应制定《应收账款管理办法》，财务按月进行账龄分析，向相关部门通报账龄表；对应收账款账龄超过半年的客户，向销售部门发出风险预警，督促货款的回收，避免产生坏账。
（3）往来账差异。根据国家五部委的内控要求，企业应制定《应收对账管理办法》，由财务部门制作对账函，组织销售部门每年至少和客户书面对账一次，对往来账出现重大差额的，组织查找差异，无法找到原因的，向销售部门发出账务重大差异预警，联合处理，确定是否派人对账。
2.3.3 全面预算指标预警
季度末，财务部门统计每个预算单元的实际发生明细，对比预算指标，对完成情况差异大的指标发出预警，并发送至各单位预算人员进行差异分析。
2.3.4 预付账款的预警
定期检查预付账款（或应付账款借方余额），采购当中出现预付货款是经常性的，但预付账龄超过1个月即为不正常现象，财务部门在每月初检查并预警通报，督促清理。
2.3.5 其他往来款的预警
定期检查其他应收款和其他应付款账龄，对备用金占用时间长、金额大的进行预警清理。出差借款1个月内须报账清理，其他预借款时限不超过两个月；其他应付款余额超过3个月的要检查预警，督促清理。
2.3.6 采购付款的预警
制定《采购付款管理办法》，采取付款信息备案制，监督协议付款的执行情况，对异常情况进行预警。
2.3.7 或有事项风险预警
企业如果存在着担保、诉讼、抵押贷款等表外风险，有时表面看财务状况良好，忽然之间负债大量增加，发生资金链断裂，一个主要的原因是表外或有负债变成了实际负债，表外项目变成了表内数据。担保、抵押、贷款到期不能偿还等风险的突发性常令人企业措手不及。
3 结 语
上文列举的常用财务预警点，大多定性、定量指标都可以从企业的大数据信息中挖掘和获取，可利用金蝶ERP分析报表或BI系统，以现实数据和历史数据为基础，通过图形和表格的形式来反映变化趋势。因此，企业财务人员不仅需要会算账，还要学会并掌握利用ERP、MES、电子随工单等信息化手段，将会计和IT相结合，根据企业经营情况和企业特点，建立一套全面、灵活的应对企业经营风险和准确诊断管理“病灶”的财务预警分析指标体系，多维度地识别和分析财务风险，最终实现全面、快速、准确地对企业财务风险进行预警，并智能地展示相关结论。依靠信息化系统，财务管理和财务监督工作前移至产、供、销各环节，突出财务监督的职能，强化事前控制，事先预警，尽可能提前化解各种经营风险。
主要参考文献
[1]吴晓丽.企业营销活动财务预警系统分析[J].中国外资，2008（8）.
[2]邹磊.集团企业财务信息化建设初探[D].成都：西南财经大学，2007.
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