营改增对高新技术企业的财务影响及对策

来源:用户上传      作者: 洪梅

　　摘要：从2009年开始有了增值税转型后，我国即从生产型转为消费型，这大大促进了行业积极性，同时也为企业优化产业链及设备升级提供了资金。为了加大促进经济增长2012年开始建立营改增扩围试点，在全国范围内的流转税大改造使得企业活力，竞争力等有明显提高。营改增的具体措施有如下几项：取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策；将小规模纳税人征收税率统一调整为3%，并且将矿产品增值税税率为17%等。营改增成功为我国社会产品和服务过程的发展提供了原动力，同时也为企业减轻了税收负担，本文就营改增政策对高新技术企业的财务影响进行阐述并提出合理化建议。关键词：营改增；高新技术；影响；建议随着社会经济的发展，为了应对全球金融危机对中国产生负面影响，国务院常务委员会批准了税务局提交的增值税转型方案，做为我国“十二五”期间税务制度改革中的主角，“营改增”是一次关乎我国经济发展的重要决定，实际上其本质就是扩大增值税征收范围，将营业税纳入增值税的范围里，此举有利于促进产业发展和升级，同时也有效的避免了重复征税带给企业的负担，并且有利于保护资源，促进企业公平发展。在中国经济发展中，高新技术企业在发展道路上有着不可替代的作用，本文就营改增对高新技术企业的财务方面带来的影响做出相应阐述并提出合理化建议一、高新技术企业的发展现状目前全国的高新技术企业处于起步发展阶段，上缴税收也是处于逐年上升的状态，但是即便是初步发展就其趋势来看也是非常乐观的，从盈利能力，掌握核心技术的手段，创新能力及企业的管理能力方面看高新技术产业必定将是未来中国经济的顶梁柱，在现代科技发展的推动下，高新技术企业也正在不断提升优化产业链，这为其在现代经济市场发展中占足优势。高新技术企业具有几个典型的发展优势，它的规模小，资产负债表结构合理，并且资金来源广泛，技术来源也多种多样，可以自己搞科技研发，也可以在学习国外先进技术，还有最为重要的产品销售方面，高新技术企业的员工技能素质都非常之优，这在很大程度上为产品的生产销售做了强大的主力军。即便如此高新技术企业还是有一定问题存在，高新技术企业正处起步阶段财务管理机制不是很健全，财务会计信息的真实程度值得考量，并且也缺乏有效的财务激励机制但这并不能成为高新技术企业发展路上的阻力，此类企业正值发展迅速时期，相信在不就的将来高新技术企业会蓬勃发展，前途无量。二、“营改增”对小规模纳税人的影响对于小规模的高新技术而言营改增在很大程度上减轻了赋税，税率由原来的5%降到3%，这使得企业盈利，为小规模的转型奠定了基础。“营改增”后将营业税计入营业税金及附加当中，并且推行了价税分离，那么此时增值税就转移到资产负债表中的“应交税费-进（销）项税额”当中，表面上看起来由于小规模纳税人在购入原材料、固定资产等时都不可以进行进项税抵扣，“营改增”以后这对小规模纳税人在列资产负债表时有了稍微的变动但是并不影响整体反应资产负债的情况，但是这种分析有一定的误差，对于处于产业链中的企业而言，由于前向一体化与后向一体化的限制，增值税抵扣对于企业的上下游产生直接的影响，这很大程度上为高新技术企业的发展起到了推动的作用，如果对于小规模纳税人不能将增值税进行抵扣，前后属于一个企业链条上的企业必定会以自身利益为中心，限制与高新技术企业的经济贸易往来，因此，“营改增”推动了小规模纳税人高新技术企业的发展，并成为其发展的原动力。三、“营改增”对一般纳税人的财务影响随着经济的发展，大量的小规模纳税人也正在不断扩大生产线和生产规模，那么也就是会有更多的一般纳税人在经济市场中，将税率从6%调到17%以后虽然利率提高了，但是对于一般纳税人来讲，“营改增”使得其收入变少了，但是对于销售量较大的大中型企业利润却增加了，这说明在此方面对于一般纳税人而言，“营改增”是有利的。但是对于一部分一般纳税人来说“营改增”也存在着一定的局限：（一）例如营业税费用，“营改增”后，增值税属于价外税，不应计入当期成本费用，这就使得成本费用有所下降，同时增加了所得税费用，导致编制资产负债表时税负增加，影响整体的资产成果评估（二）对于营业收入来说“营改增”后，增值税的销项税额要从收入中扣除，那么在同样的情况下，企业当期的收入必定有所降低。因此在对于不同的行业的高新技术企业来说不能一概而论，收入与利润也都是相对而言的，不能明确阐述“营改增”是有利还是无利，但是不断的改进就是在寻找属于自身最合适的生存发展方式，按照当前的发展趋势，高新技术企业一定会在整个经济市场中找到属于自身的发展方式，面对“营改增”应不卑不亢，相信未来一定要靠科技也与技术，相信前途一定是光明的。四、高新技术企业面对营改增应采取的措施企业应正确认识改革带来的改变，其主要采取的措施主要有（一）对于财务人员的有关增值税的素质加强培训。因为对于正在起步的高新技术企业来说，财务人员的专业技术能力在很大程度上影响着企业的发展，人才才是二十一世纪最稀缺的（二）根据“营改增”调整企业的经营战略。对于不同的企业此政策并不是都是有利，但是要想在市场经济中具有强大的竞争力，必须要调整到适合属于企业自身发展的经营战略。（三）进项税额与销项税额要合理安排。“营改增”使得企业可以抵扣增值税，这为企业带来很大的好处，节约了很多成本，因此企业应该在不同的经营时期，适当安排企业的进销情况，使得增值税抵扣合理，为企业营造更多的利润。（四）加强企业与税务机关的交流。在企业做好自身协调的同时，也要也税务机关进行有效的交流与沟通，以便在以后的税务改革中不能及时调整企业的税制导致不必要的经济损失。在现代社会发展当中，高新技术企业刚刚起步，在面对众多竞争对手中想要占有一部分市场份额，必须迎合国家政策调整自身的发展趋势，融入到经济发展的浪潮当中，面对“营改增”要根据自身发展方向，正确升级优化自身产业链，冷静面对由于“营改增”带来的经营模式的调整，并且在很大程度上对经营战略上也会产生一定的影响，政策实施前我国具备征收营业税资格的企业不会得到税额的退税补款，这对于提高企业整体的竞争力很不利，也使得企业的国际发展受到了限制，在“营改增”政策落实以后，之前缴纳营业税的一般纳税人都可也享受到退税抵扣的优势，即使调高了税率对于企业营业收入来说有明显的缩减，其实际上使得一般纳税人的高新技术企业的利润有所提高。五、结语随着市场经济的发展，“营改增”无论对于小规模企业，还是一般纳税人都要着不可估量的意义，在市场竞争相当激烈的现代市场，小规模纳税人也正在不断扩大产业链与市场份额努力向着一般纳税人迈进。对于高新技术企业来说，其发展正处于起步阶段，面对“营改增”未来的阻力很大，但是发展趋势谁也不能妄下定论，企业应该正确认识自身企业发展的趋势和特点，正确调整自身产业链与企业的经济发展政策，迎合国家颁布的税制改革政策，让节税成为企业的文化传统，也成为企业发展的原动力。并且面对来自各方的压力要自身的一套应对方案，冷静面对自身企业的不足，要明白，改革的道路上很艰难，无论是人还是一个企业，只要做出努力，只要愿意改变，那么未来一定属于这些强者。要相信高新技术产业一定会成为后起之秀，在不久的将来能在中国的市场经济中独占鳌头，成为市场经济中的顶梁柱。参考文献：[1]许峰.营改增政策实施影响及对策研究[D].江苏大学，2014.[2]周文玲.营改增对企业发展的影响及制度设计[D].安徽财经大学，2014.[3]潘文轩.企业营改增税负不减反增现象分析[J].商业研究，2013.（作者单位：北京振利节能环保科技股份有限公司）
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