论强化高校内部审计监督
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摘要：随着高校管理体制改革的深化，教育审计进入了一个重要的发展机遇期，高校内审工作在学校经济活动中可发挥的作用越来越大。提高高校内部审计工作质量、发挥内部审计成效、扩大内部审计领域等应成为强化高校内部审计监督工作的重要举措。
关键词；高校；内部审计；独立性；监督
中图分类号：G647 文献标识码；A 文章编号；1004-8154(2009)06-0074-02
一、提升高校内部审计部门的独立性，实现审计监督职能
1．独立设置审计部门
高校内部审计是否具有独立性，主要表现在内部审计部门的设置上。审计部门不同于学校的其他部门，其作用也是其他部门不可替代的。高校必须按照《教育系统内部审计工作规定》要求设置独立于其他部门的审计机构，并保证内部审计机构不受制于学校其他部门。内部审计部门应根据学校批准的年度计划开展审计活动，不受其他因素影响，独立行使审计职能。
2．领导到位
内部审计是学校的全局性工作，内部审计直接领导的层次越高，内部审计的独立性就越强，工作也就越容易开展。因此，应切实建立以高校主要负责人为直接领导的内部审计工作的领导体制，只有如此，相关职能部门才能对审计报告做出迅速反应，内部审计部门的建议才能及时被采纳，内部审计才能充分发挥建设性的作用。
3．审计部门的权责明确、职责分离
学校应建立并适时修订适合高校自身特点的内部审计规定，并以学校名义下发；明确内部审计部门的宗旨与职责权限，包括一定的经济处罚权。审计人员应独立于其审查的经济活动之外，在分配审计任务和指派审计人员时，应避免实际和可能出现的利益冲突与偏见。审计机构负责人及审计人员的任用要严格执行相关干部任用规定，要把政治素质好、业务技能强、能胜任审计工作的人员选拔到审计岗位上，并建立科学的内部审计人员考核机制，实行内部审计人员定期轮换制度。
二、加强高校内部控制审计
1．教学管理内部控制审计
为保证教学资金的安全完整、教学资源的合理有效配置，降低单位教学风险，保证单位遵守教学活动相关法律法规，而对单位教学管理内部控制体系的健全性与有效性进行的分析、测试和评价活动。根据教学活动的特点，应对招生、教学实验基地、教学中心、函授站、校际交流、合作办学、助学、助研管理、教学经费管理、教学活动、学生管理及各项收费项目、收费标准等方面进行审计。
2．科研管理内部控制审计
为保证学校科研资金包括横向科研、纵向科研和知识产权的安全完整，降低学校科研风险，保证学校遵守科研管理法规制度和提高学校科研资金、资产、资源使用效益，而对学校科研管理内部控制体系的健全性与有效性进行的分析、测试和评价活动。根据科研活动的特点，应对科研申报、立项、实施、结题、科技合同、科技成果鉴定、评审、奖励制度及科研经费管理制度等方面进行审计。
3．财务管理内部控制审计
为保证学校财务信息的真实可靠、资产资金安全完整、财务资源得到合理配置、提高资金使用效率效果，降低财务风险、保证学校遵守有关财经法规制度，而对学校财务管理内部控制系统的健全性与有效性进行分析、测试和评价活动。根据学校经济活动的特点，审计机构应对预算、收入、支出、分配、投资、筹资、财务管理、财务风险控制措施、经济合同、及预算资料、会计凭证、账簿、报表等方面进行审计。
4．房产管理内部控制审计
为保证学校房产资产信息的真实可靠、资产安全完整、房产资源得到合理有效配置、降低单位房产管理风险、保证学校遵守房产管理活动相关法律法规，而对单位房产管理内部控制体系的健全性、有效性进行的分析、测试和评价活动。根据学校房产经济活动的特点，对房产建设发展规划、各类房产管理法律法规及相关制度文件、房产管理数据库资料、房产出租协议及修缮合同等方面进行审计。
5．设备管理内部控制审计
为保证学校设备信息真实可靠、资产安全完整、设备资源得到合理有效配置、降低单位设备管理风险，保证学校遵守设备管理相关法律法规，而对单位设备管理内部控制体系的健全性与有效性进行的分析、测试和评价活动。根据学校设备管理的经济活动特点，对设备申请、审批、购置、验收、使用、保养、维修、调拨、报废等制度方面进行审计。
6．物资采购管理内部控制审计
为保证本单位物资采购信息的可靠透明、资金的安全完整、物资采购资源得到合理有效配置、降低单位物资采购风险、保证遵守物资采购活动相关法律法规，而对单位物资采购内部控制体系的健全性与有效性进行的分析、测试和评价活动。根据学校采购管理的经济活动特点，对物资采购管理制度，包括：采购申请表、采购招标文件、采购计划、采购合同、大型设备论证文件等方面进行审计。
三、高校内部审计发展的思路
1．强化职能、提高监督服务水平
高校内部审计发展的关键取决于其通过监督与控制来提高高校经济效益服务的能力。其必须坚持“全面审计，突出重点”的方针，选准内审工作的重点和突破口，帮助学校建立和完善内部管理体系，提高管理水平，促进实现最佳资源配置。要从查处违规、违纪的审计转向内控制度的审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制，规范经济行为，维护高校利益，为领导决策提供科学、合理、可靠的依据。监督是手段，服务完善是宗旨，寓监督于服务之中，妥善处理加强审计监督与促进完善发展以及内部审计部门与其他部门间的关系；把审计工作的关口从事后审计转向事中与事前审计，使审计工作贯穿于经济活动实施的全过程；以发展观审视审计工作的未来。
2．拓展高校内部审计领域
(1)积极开展管理审计。充分利用内部审计熟悉规章制度优势，分析学校所下属院系、财务部门在管理中遇到的问题，为学校管理层充当好“参谋”，发挥内部审计的促进管理作用。
(2)尝试风险审计。参与风险管理，更多进行风险导向审计应是高校内部审计发展的方向。内部审计要主动参与到学校发展战略、经营决策中，随时预测风险，把风险及时地反映给学校有关决策部门，提出避免或减少风险的建议。高校内部审计要重视风险评估，建立专门的风险评估方法，将各个院系、行政单位和经济业务循环的风险进行确认和评估，重点关注高风险领域，编制年度审计计划。
(3)开展经济效益审计。高校的经济效益审计，基本目标在于对高校在使用教育资源的经济性和效率性方面发挥监督作用。另外，通过审计促进制度、政策的完善，促进教育资源的优化配置，衡量投入与产出的对比关系，对学校各部门资源利用做出评价，帮助管理者采取相应措施，提高效率、减少浪费，最大限度地增加经济效益。
(4)完善专项审计。专项审计是针对某一特定事项或情况，通过深入调查分析，揭示问题的原因，为管理层进行决策和制定措施提供建议的活动。在专项资金使用中，要健全专项资金监督机制、实行专项资金项目公开制度、执行结果的追踪问效制度，规范专项资金审计的内容。专项资金严格执行项目预算，按项目独立核算，专款专用，将项目资金的运作置于监督监管之下，确保专项资金的安全和高效利用。
3．提高高校内部审计质量
实施高校内部审计是为满足现代审计工作的要求，内部审计人员必须具有科学、合理的专业知识结构。为避免承担不必要的风险，对于不能胜任或不能按时完成的业务，应适当进行外部委托，实现内部审计风险外部转移，降低自身审计风险。坚持依法审计，突出审计重点，全面、协调发展，建立健全高校内部审计规章制度。审计人员要加强自身理论素养和业务技能的提高，不断更新自己的知识技能，以适应新形势的发展要求。
责任编辑：周红
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