营改增对企业财务管理的影响及对策
作者 : 未知

  摘要:营改增作为我国税制改革的重要举措之一,是我国经济转型改革发展的强力推动剂,营改增的全面实行对企业尤其是中小服务型企业是一次结构性减税的机会,但是在其具体的实施过程中,企业将会面临不少挑战与困难,本文试图将从多个方面分析营改增对企业财务管理的影响,探讨其影响的动因并相应的提出企业应对"营改增”改革的相应财务策略,以期广大企业能够抓住国家政策税收红利机遇,减轻税收压力,获得更好的发展机遇。
  关键词:营改增 税制改革 财务管理
  一、前言
  国务院总理李克强在2016年政府工作报告中明确支出,从5月1日起我国将全面实施营改增税收政策,将试点范围扩大到建筑业、金融业、生活服务业、房地产等行业,并且将企业新购进的固定资产列入增值税抵扣范围,确保所有行业税负只减不增。这意味着从2012年1月1日启动的营改增试点税制改革将于近日全面铺开,因此对于企业而言如何抓住税制大改革下的政策红利机遇,合理应用营改增税收制度,制定好相应的财务策略,将是每一个企业的必修课题,具有较强的现实意义。
  二、营改增对公司财务管理的影响
  (一)对财务报表的影响
  首先,从资产负债表来看,因为营业税改增值税后,所有企业新增固定资产所含增值税将纳入抵扣范围,因此对于资产负债表中固定资产,企业将会加大其长期投资力度,改变资产负债表中的流动资产与长期资产的比例,并且从不同程度上提升企业的资产与负债总额。其次,对于利润表而言,营改增之后,利润表中原有的营业税金及附加科目金额将大幅减少,导致企业的成本费用降低,利润提升,有利于企业的长远发展;另外增值税作为价外税,其不反应在企业的营业收入中,所以在分析利润表时,我们也要考虑营改增对于营业收入的变化。而对于现金流量表而言,在投资活动上,由于增值税的可抵扣性,企业会进行更多的长期资产设备的投资,故在投资活动上企业将会更多以流出为主;在经营活动中,由于营业税金及附加的减少,将会导致经营现金流量的增加;最后在筹资活动中,因为营改增带来的一系列的政策优惠,有利于减少重复征税,降低企业成本和税收成本,故必然为使得企业加大融资力度,长期来看将会增加企业的偿债的能力。
  (二)对公司发票管理方面的影响
  增值税的相关发票能充分反映相关经济内容,通常被企业当做凭证附在相关发票后面,因此增值税的相关法规更多且更健全,而对于营业税,企业往往领取的是相关行业发票,如餐饮发票、公路运输系统发票等等,其规范性远不如增值税发票,不利于相关税务部门的税收管理和企业的经营管理。营业税改增值税后,企业将根据规模的大小被划分为一般增值税纳税人和小规模增值税纳税人,并且在额度和范围上都有明确的规定,一旦违反规定使用将更容易被税务机关发现,受到法律严厉制裁,因此“营改增”对企业财务发票的管理起到了很好的净化了作用,并且要求企业财务人员高度重视增值税相关法律法规的学习,熟悉各种专用发票的使用流程和方法。
  (三)税款计算的影响
  营业税的相关计算较为简单,直接用营业额乘相关规定的使用税率来进行计算,而增值税的计算公式相对较为复杂,首先需要对企业纳税主体资格认定,当企业作为纳税人符合《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》中关于小规模纳税人的认定标准时,将被认定为小规模纳税人,小规模纳税人的当期应纳税额=当期销售额(不含税)×适用税率,营改增通常对于中小企业具有较明显的减税效果,以我们身边最常见的服务行业为例,营业税服务业的营业税率为5%,假设某小规模纳税人年营业额为1000万元,按照营业税计算方法,其应缴纳50万元的税费,但是当“营改增”后企业按照小规模纳税人增值税纳税办法计税,实行3%的增值税税率并且价内扣除,仍然保持1000万的营业收入,需要缴纳的增值税为1000/(1+0.03)*3%=29.13万元,直接减少了29万多元的税费,将给多利润留在了企业里,让企业有更大的发展空间。而除小规模纳税人企业之外的一般纳税人企业的当期应税额=(当期销项税额-当期进项税额)*适用税率,因为实际企业经营活动中情况较为复杂,所以要求我们会计核算时准确计量进项和销项税额。
  三、企业“营改增”政策下财务管理的对策
  (一)完善企业税务筹划管理
  因为增值税为价外税而营业税属于价内税,因此,在营改增后,企业在库存商品定价时应当区分商品价格和相关税金,并且分别入账,这样能方便企业进行会计核算,价税拆分可能会导致企业的主营业务收入减少,企业应当充分考虑对企业的利润有所影响,必要时候提高定价以降低其对利润的影响;同时因为增值税的抵扣对于进项税额具有严格的要求,因为现阶段“营改增”处于渐进过程中,不少行业企业的上游企业还处于营业税阶段,因此还不能提供增值税发票,因此企业在材料采购时,务必要考虑对方企业能够开具正规的增值税专用发票,否则将会给企业造成多缴税额的不利后果。
  (二)加强发票管理
  企业在缴纳营业税时期,只需根据规定在相关地税部门购买普通发票发句即可,不需要大量人力投入,但是在“营改增”之后,对于一般增值税纳税人而言,因为涉及到增值税发票的抵扣,需要保证收到的进项增值税发票的真实性、合法性,企业需要规模增值税发票的流程制度,指派专人来对增值税发票进行管理,同时因为增值税发票充分反映相关经济业务的全部信息,企业可以从增值税发票的管理入手加强对企业账务真实性的管理。
  (三)提升相关财务人员的专业素质
  根据前文所述,增值税的计算的复杂程度远超过营业税,所以当营改增作为一项新的税收制度的推行时,势必会给企业的财务人员带来新的挑战与机遇,企业的财务人员应当主动适应政策的变化,努力学习“营改增’的具体规定,了解其相关政策信息,重视增值税专用发票的管理与使用。在进行税费的核算时,财务人员应区分好增值税与营业税核算的区别,正确做好增值税的确认和计量工作,在合法合规的情况下充分利用税务政策规则,使得企业真正享受到国家“营改增”的税收红利,得到更好的发展。
  参考文献:
  [1]张雪晶.营业税改征增值税对企业财务的影响[J].中国连锁,2013(11):201
  [2]陈峥晖.论增值税改革对企业纳税人的影响[J].现代商贸工业,2013(04):127-133

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