企业税务筹划管理探讨
作者 : 未知

  摘要:企业税务筹划是一种极其重要的企业经济利益保护措施,该项措施在企业内部发挥着不容忽视的积极效应,同时要求企业开展税务筹划活动时必须落实好经济环境与配套设施建设,以此为税务筹划活动高效有序进行提供基础保障。从理论层面讲,完善的税法细则是规避纳税人节税行为的重要举措。值得注意的是现代经济背景下,税法同时具备多方面职能,包括财政收入职能、宏观调控职能等,各国政府为达到要求纳税者依照自己的意图行事这一目标,大力推行实施税收差别政策,依托该项政策以优化产业结果、推动国民经济快速增长,此外各国政府机构还制定实施了更多类型的税收政策,受税收政策多元化因素的影响,导致不同纳税人、不同纳税期、不同行业及不同地区之间的税负出现明显差异。
  关键词:企业税务 税务筹划 管理探讨
  税务筹划指的是以税法相关规定为准绳,以实现“节税”税收利益最大化为目标而针对于经营、理财及投资等多项活动实施实现筹划及安排。通常情况下,税务筹划由税务代理机构全权负责。事实上,税务筹划又可称之为“税收计划”或“税收筹划”,其是由Tax Planning意译而来,一直以来,我国税务部门将关于税收征收任务统一称之为“税收计划”。为防止混淆事件的发生,我国相关学者通过学习借鉴国外文献内容,结合自身的认识与理解逐渐将其译为“税务筹划”或“税收筹划,如此以来更为贴切的体现出税收筹划所具备的实现策划安排的特点。
  一、企业税收筹划管理的必要性
  (一)推进企业经营战略与税收筹划管理实际操作相机结合
  税收筹划是企业经营战略下不可或缺的一部分。综合上述三阶段下的税收筹划管理可见,税收筹划管理广泛存在于企业各个经营环节:开发建设阶段,企业需结合自身融资渠道和开发项目合作方式的选择开展税收筹划管理;交易环节,企业需结合自身营销策略开展税收筹划管理;保有环节,企业需结合自身资产保值增值开展税收筹划管理。
  (二)推进企业生产阶段特点与税收筹划管理理论相机结合
  开发建设阶段,企业税务呈现税负水平低,税负结构简单,税负易计量等显著特点,所以企业需结合税务特点,合理选择融资方式和合作建房方式,从而达到降低税负水平的目标;交易阶段,企业税务呈现税种种类多、税负结构复杂、税负水平低等显著特点,所以企业需结合税务特点,进一步简化税务结构,从而实现节税的预期目标;保有环节,企业税务呈现名义税负中、实际税负轻、税务牵连关系密切等显著特点,所以企业需结合税务特点,增强税务水平的灵活性转移、降低名义税务,从而满足企业降低经营成本的预期目标。
  (三)企业整个生产环节与税收筹划管理相继结合
  开发建设阶段、交易环节及保有环节共同构成企业生产环节,三者之间紧密联系,彼此影响。因此,三者需以连贯性原则为指导,以降低企业整体税负水平为目标开展税收筹划管理。同时,三者在实施各项活动时需必须依附,彼此辅助,切勿为实现单方面经济效益损害其他方面经济效益。
  (四)市场经济条件下,税务筹划是纳税人的必然选择
  市场经济的特征之一就是竞争,企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地,必须对企业的生产经营进行全方位、多层次的运筹,其中国家与企业之间的利益分配关系即国家要依法征税,企业要依法纳税,是企业经营筹划的重点。
  二、税收筹划存在的问题
  (一)缺乏税收筹划风险意识
  纳税人开展税收筹划时,一味寻求降低纳税负担的目标,忽略了税收筹划本身存在的风险。即税收筹划极有可能因税收执法偏差问题造成税收筹划方案不合理,从而造成税收筹划工作无法顺利有序开展。
  (二)税收筹划不注重筹划成本及整体效益
  成本和收益相辅相成,彼此影响。即任何收益均需建立在成本的基础之上。当前,我国相当一部分纳税人未能够认识到筹划成本与整理效益的相关性,以至于税收筹划难以实现整体效益价值最大化。
  (三)税收法律部减轻及征管水平不高
  税收筹划的发展直接受税收法律部及征管水平的影响。目前,我国税法相关法律政策还有待进一步成熟与完善,征管水平不高,再加上,税收人从业素质低下,难以及时挖掘出纳税人逃税、漏税以及偷税等不良行为,给予国家造成了重大损失,不利于维护国家相关税法的严肃性。同时,纳税人及税收人未能够严格遵循国家税法相关法律政策开展税收缴纳及管理等职能,导致有效的税收相关法律政策流于形式。
  三、企业税收筹划存在问题的对策
  (一)规避企业税收筹划风险
  一般情况下,企业税收筹划风险之所以产生主要是受国家法律政策不健全、执行不到位,经济环境恶劣及其企业自身不良因素等方面的影响。因此,这就需要企业准确把握税收筹划过程中出现的种种问题,并对其剖析,找寻引发问题的原因,从而有针对性的制定有效措施,从而实现规避企业税收筹划风险的目的。同时,基于税收筹划大都位于税法边界运作,税收筹划人员难以准确把握其界限,此时税收人员需熟知税收筹划相关政策、熟练把握相关会计技术。
  (二)税收筹划需做好成本、效益分析
  企业税收筹划主要是围绕增强企业效益为目标开展。任何一项收益均需承担相应的成本,税收筹划也不例外,因此,企业在开展税收筹划时需做好成本、效益分析工作,只有在确保税收筹划效益大于税收筹划成本的情况下才可顺利税收筹划工作,并且,一切税收筹划工作的开展均需遵循国家相关法律政策为前提。
  (三)规避企业税收筹划风险
  一般情况下,企业税收筹划风险之所以产生主要是受国家法律政策不健全、执行不到位,经济环境恶劣及其企业自身不良因素等方面的影响。因此,这就需要企业准确把握税收筹划过程中出现的种种问题,并对其剖析,找寻引发问题的原因,从而有针对性的制定有效措施,从而实现规避企业税收筹划风险的目的。同时,基于税收筹划大都位于税法边界运作,税收筹划人员难以准确把握其界限,此时税收人员需熟知税收筹划相关政策、熟练把握相关会计技术。   (四)税收筹划需做好成本、效益分析
  企业税收筹划主要是围绕增强企业效益为目标开展。任何一项收益均需承担相应的成本,税收筹划也不例外,因此,企业在开展税收筹划时需做好成本、效益分析工作,只有在确保税收筹划效益大于税收筹划成本的情况下才可顺利税收筹划工作,并且,一切税收筹划工作的开展均需遵循国家相关法律政策为前提。
  (五)增强税收筹划方案的综合性和前瞻性
  税收筹划方案的制定是一项复杂且重要的过程,该方案直接关系到企业利益,所以其制定问题不容忽视。因此,企业在制定税收筹划方案时需全面贯穿企业各环节,明确企业的整体发展目标,尤其是做好协调各方利益关系,充分体现出筹划方案的综合性和前瞻性,以便推进企业实现整理利益价值最大化。
  四、结束语
  为推动筹资多元化企业实现可持续发展目标,国内相关人员要求始终基于会计制度或税法之上制定实施相关制度法规,具体体现在两大方面:明确会计规范市场化方向,不仅要保证市场公平竞争,又要加快资本市场成熟速度;构建完善的以税法为代表的法律体系,逐步加大该体系执行力度,切实保证国家税法高于行政权力的法律规范,从而确保财务会计和税法会计始终分离。
  截止当前,尽管我国会计市场已构建起健全有效的财务会计和税法会计关系模式,但受诸多不稳定性因素的影响,致使该模式仍就存在多方面问题,主要体现为财务会计和税务会计“过度分离”,过于注重会计制度、税务制度服务对象的特殊性,忽视了会计制度与税务制度共性的重要性,致使国家政府机构和纳税人之间关于利益问题的敌对关系较突出。由此以来,导致政府机构势必要通过损害纳税人利益以保障自身利益,如此不利于纳税人经营活动高效有序进行。除此之外,财务会计和税法会计关系模式还存在一系列问题,此时则要求我国相关机构有针对性地的制定多种有效措施予以解决,从而切实充分发挥财务会计和税务会计关系模式高效性价值效应。
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