BOT项下企业税收筹划工作的探究
作者 : 未知

  摘要:公用基础设施的建设对于一个国家来说是相当重要的,但是这也是一项很大的工程费用,对国家的财政收入也是有着很大的影响,尤其是在发展中国家,国家的财政收入吃紧一直是约束国家基础设施建设的一个重要的因素。BOT投资方式给发展中国家带来了曙光,私营企业投资建设公用基础设施从一定程度上缓解了国家的财政危机,但是在税收筹划的过程中却存在着一定的问题,本文在这里对BOT项下企业税收筹划工作进行探究,并提出一定的解决措施,以供投资企业进行参考。
  关键词:BOT投资方式 税收筹划 措施
  一、企业进行税收筹划的原则
  (一)遵纪守法的原则
  不守法也是税收筹划所最基本的原则,也是企业完成税收筹划工作的大前提。企业在进行筹划方案时,一定要注意不违法的前提,否则就会受到严厉的处罚。
  (二)利润最大化的原则
  税收筹划是在合法缴税的基础上实现企业财务价值的利益最大化,为了实现价值最大化,企业的财务部门通常会在进行税收筹划的过程中从多种筹划方案中找出最符合目标的方案。但是需要注意的是最佳的税收筹划方案并不是纳税最少的方案,而是最利于企业进一步发展的方案。
  (三)成本效益的原则
  企业在进行税收筹划工作时并不是一味的注重筹划所产生的收益,同时也要注意企业在获得较高的收益的同时所产生的成本,这样的成本会抵消部分收益,使得企业获得利润有所影响。因此企业要尽量遵循成本效益的原则,将税收筹划过程中的收益和成本都作为考虑对象,实现理性的税收筹划。
  二、BOT项下企业税收筹划的影响因素
  BOT(build―operate―transfer)即建设―经营―转让,是指政府通过契约授予私营企业(包括外国企业)以一定期限的特许专营权,许可其融资建设和经营特定的公用基础设施,并准许其通过向用户收取费用或出售产品以清偿贷款,回收投资并赚取利润;特许权期限届满时,该基础设施无偿移交给政府。企业在采用BOT投资方式进行基础设施的建设时,一定要注意税收筹划的影响因素,避免因税收筹划不合理而影响到企业的发展。
  (一)对税收筹划的理解不到位
  企业在进行税收筹划的前提就是对税收筹划有着一个充分的了解,但是在实际经营的过程中,部分企业对税收筹划的理解却不到位。一般来说,企业选择纳税的方式不同,将要缴纳的税额也是不一样的,税收筹划的目标就是为了减少企业的纳税税额,但是税收筹划的前提就是不能够违反税收筹划的原则,其目的就是减少企业逃税避税现象的发生,同时也保证了国家的税收收入,对于国家的发展是相当有利的。税务机关人员对税收筹划理解不到位主要表现在税务机关一直把弥补税收制度上的漏洞作为税收筹划的重点,混淆了税收筹划的具体意义。而企业对税收筹划理解不到位主要表现在他们认为税收筹划就是为了帮助他们避税的方式,这样的理解很容易给社会带来很多的逃税避税违法现象的发生,阻碍着社会的进一步发展。
  (二)税收筹划管理体系不完善
  企业在理解了税收筹划的意义后,其次就是要建立一套完善的税收筹划体系,这是企业加强税收筹划所必须的。税收筹划对于各个集团公司来说都是必不可少的,在各种经济杂志上也是经常见到的词汇,但是真正了解这个词汇的人却是不多,或者是了解的程度不够。因此在这种情况下,对税收筹划的不到位的了解只能够将企业在纳税过程中带入岔路,不利于企业的的发展。因此,一个完善的税收筹划管理体系可以有效的弥补这一缺点,完善的管理体系规范着企业纳税的各种行为,避免企业在纳税过程中出现不合法的做法。尤其是在BOT项下的企业税收筹划,企业不能够利用国家赋予企业的专营权来达到避税的目的,这种做法是不合法的,对企业的发展是相当不利的。
  (三)缺乏税收筹划专业性人才
  人才是企业发展的第一要素,企业在进行税收筹划的过程中,专业性的人才是必不可少的。在我国各种企业迅速发展的过程中,各个方面都有着很大的进步,但是在一些方面还是表现不足,税收筹划人员的专业性就是其中的一个问题。纵观我国的企业经济发展,税收筹划人员职业素养不够是普遍存在的一个现象,也是一直阻碍着我国企业进一步发展的一个不利因素。虽然我国已经认识到这方面的不足并采取了一定的措施加以改进,但是效果一直不太理想。我国采取的主要措施就是在高校中开展税收筹划的课程或者是在企业内部开展税收筹划的培训课程,但是许多的人对税收筹划的认识度不够,因此并没有对这门课程过多的重视,使得整体效果不佳。
  三、加强企业税收筹划工作的措施
  (一)明确认识到税收筹划的重要性,树立风险预防观念
  企业对税收筹划理解不到位的主要原因还是对税收筹划的重视度不够,企业只有加强企业内部税收筹划人员对税收筹划的重视度,才能够有效的提高税收筹划的质量和工作效率。提高税收筹划的重视度可以从以下几个方面进行着手:其一,企业的税收筹划人员要正确理解税收筹划的具体意义,要树立合法纳税的意识。他们要明白税收筹划的目的就是为了减少企业在纳税的税额,尽量减少逃税避税现象的发生,同时有利于企业和国家经济的发展。因此不违法原则才是税收筹划的前提,但是值得注意的是税收筹划并不是要企业缴纳最少的税额,而是要选择合理的税收筹划方案,在缴税纳税的过程中规避可能存在的风险,有利于企业的发展。其二,在税收筹划的过程中要建立合适的风险意识,在税收筹划和规避风险两者之间找到相应的平衡点,从而在合理纳税的前提下进行风险规避,实现税收筹划的价值。
  (二)系统、及时地掌握税收标准,精确把握并理解税收政策的含义
  现今,我国相关税收标准、法规的创建还亟待完善,相关税法内容变化速度较快,很多优惠的税收内容都存在局限性及时间性,也就需要纳税人系统、及时的对相关税收标准进行学习,精确把握并理解税收政策的含义,密切关注税收优惠政策的改变,从而才可以更好的借助优惠政策开展筹划工作。唯有纳税人能够精确、全面、系统的掌握税收的政策,尽快结合我国法规标准的变动,及时掌控企业本身的情况,创建相关标准法规,从而缩减企业税负,增加企业资金收益,提高企业市场竞争能力。
  (三)增强同税务部门的关联,创建优良的税企关系
  税收存在的目的不仅仅是为了增加国家的财政收入,更重要的是国家可以利用这些收入更好的为人民服务。企业在采用BOT投资方式进行投资时,在很大程度上也是在为人民服务,因此要把握好这两者之间的关系,做好税收筹划的工作。企业需要同税务部门搞好联系,增进沟通,了解税务部门的工作流程,正确同税务部门对税法的理解一致,尤其是在一些新生内容及模糊内容的处理方面,需要同税务部门保持一致,获取相关人员的认同。唯有如此,企业的税收筹划预案才可以高效开展。
  四、结束语
  BOT投资方式给企业带来了新的投资方向,也帮助国家在一定程度上解决了公用基础设施建设的难题,这对于社会的发展是相当重要的。但是在这种投资方式下,企业也要面临着一个问题,那就是税收筹划的问题,企业要充分认识到税收筹划的意义,在税收筹划的过程中尽量减少企业的税负,同时也要注意在减少税负的过程中可能存在的风险,并且进行有效的预防。因此企业要认真做好税收筹划,在节税的前提下,促进企业的进一步发展。
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