在线客服

咨询热线

关于房地产企业土地增值税清算的几点思考

作者:未知

  摘要:随着社会的不断发展和经济的不断进步,现在房地产行业发展也受到了众人的高度重视,并且近些年也有了质的飞跃,可是由于房价的不断攀升使人们的生活也受到了一定的影响,所以为了能够遏制这种现象,我国也采取了一系列的政策,而税收在此之中就起到了十分重要的作用,而土地增值税问题也是不容忽视的,因此笔者将针对关于房地产企业土地增值税清算的几点思考进行详细分析和探讨。
  关键词:房地产企业;土地增值税;清算;思考;措施
  简单来说,土地增值税主要就是指对土地以上含有的建筑物作为征税对象进行税务税收,在整个征收的过程中,基税主要是指相关增值额,一般征收的税率在30%-60%,主要包括预征收以及当竣工以后的相关清算,而且税收的比例相对来说占比偏大,然而随着房地产项目日益复杂化,给土地增值税工作又再次提出了新的要求,所以笔者将针对目前形势下,关于房地产企业土地增值税清算的几点思考进行深入探讨,从而保证房地产企业土地增值税清算工作的效率以及质量[1]。
  一、房地产企业土地增值税清算过程的分析
  第一,作为合格的房地产企业,在进行土地增值税清算工作时,首先要做好的就是做好提前准备工作,并且整理好与项目相关的凭证发票以及成本、费用相关的证明资料。
  第二,在进行正式清算前必须要能够熟练的掌握土地增值税的房源整体布局以及具体信息,明确建房的具体目的,也就是指是用于销售还是投资的使用等,除此以外,相关工作人员还需要做的就是能够对相关项目的收入额以及所应用的成本费用进行掌握和计算,从而为后期的土地增值清算工作的顺利开展奠定坚实的基础[2]。
  第三,在进行清算的过程中必须要严格的按照所既定的187号和220号文件的具体要求进行相应的计算以及项目金额的扣除。
  第四,目前能够确定房地产土地增值税征收的方法包括以下两方面:其中一种是根据核算项目进行整体增值税的计算以及增值率的计算,当明确了税率之后,在依次按照相应面积进行增值额的计算以及增值税的计算;第二种就是先对面积分别进行增值额以及增值率的计算,之后再相继的确定其增值税,在实际的应用过程里,必须按照其项目具体特点以及实际要去进行计算方法的选择[3]。
  第五,当进入到审核鉴定的环节时,税务中介机构将会严格的按照国家颁布的土地增值税鉴定法则来对相应的土地增值税清算工作进行鉴定,并且以此作为依据。
  第六,当正式步入了实际操作中,假如是自行清算的话,那么房地产在完成所有的工作以后就可以及时的进行清算[4]。
  二、目前阶段房地产企业土地增值税清算工作所面临的困难
  (一)对计算工作提出了更高的要求
  大家都明确知道,房地产项目相对来说具有一定的复杂性,所以在土地增值税进行清算的时候必然会涉及到相应的总入额、扣除额以及扣除的总额等,而且随着房地产开发周期的延长以及投资活动的多次开展越发频繁,使得各个部门在进行相关资料收集的以及进行核算的时候必然要采取更加精准的方法,但是在一定程度上也增加了计算的难度,并且对于员工的要求也会越来越高。
  (二)房地产企业土地增值税清算工作的难度在不断的攀升
  现在有很多的企业为了能够使自身企业经济效益不断的提高,就将房产企业进行不断的扩大,但是与此同时也伴随着自身经营模式的转变,还有的房地产企业经常通过临时进行合作的模式来促进相关房产项目的开展,所以就导致了在这个过程里的账目出现混乱,进行缴纳土地增值税的相关企業也同样面临着难题,进而为房地产土地增值税清算工作加大了一定工作难度。
  (三)房地产企业土地增值税清算工作的公正性受到了严重影响
  据调查结果显示,在房地产项目中经常会出现一些不及时清算的状况,也就是指对于一些放款没有及时的进行结清;其次,在房产销售的过程里,还存在着一些不进行销售收入私报,自己私自进行房产销售;除此以外,还有一种现象也是较为常见的就是,故意的将房价调低,以此使房地产税基总额减少,但是类似于这些问题在一定程度上都极大的使房地产企业土地增值税清算工作受到严重影响,不能确保其工作的公正性。
  三、解决房地产土地增值税清算工作中存在问题的措施
  (一)优化房地产企业土地增值税清算工作
  在优化房地产企业土地增值税清算过程中有效的提高其清算准确性是非常关键的,因此也就明确的要求各个相关部门必须能够熟练的掌握所要进行清算的对象,同时还要了解整体房源的分布情况,并且在进行清算的时候还要严格的遵从规定法则进行项目的清算,对于在进行土地清算时还没有出售的房产,或者是进行清算以后销售以及转让的,需要进行土地增值税的纳税申报工作,将相应的项目金额进行扣除,同时对相应的土地增值税进行缴纳[5]。
  (二)严格按照相关地产纳税范围
  严格控制相关地产的纳税范围,同时有效避免人为因素造成不缴纳相关土地增值税的不良状况,像是针对职工福利方面的房地产项目,在进行完所有工作的转接之后,那么也需要严格的按照相关规定文件进行土地增值税的缴纳。
  (三)严格成本费用的分摊工作
  严格控制成本费用的分摊工作在一定程度上能够将税款流失的现象进行有效的缓解,因此也就明确的要求员工在进行土地增值税清算的过程中必须要严格的根据建筑面积的分担来进行清算,同时也要严格的按照扣除的房地产企业开发成本金额和已经取得收入相配比的原则来分摊成本这样能够在最大限度上避免出现成本混淆的状况,能够明显的起到税款流失缓解的目的。
  四、结语
  总而言之,随着社会的不断进步和科技的不断发展,现在房地产中的土地增值税清算工作得到了高度重视,而且此项工作具有一定的复杂性,以至于在真正的运行以及操作过程里面临诸多的问题,因此为了能够保证土地增值税清算工作效率以及质量,笔者为此提出了相应的解决策略,在一定程度上加大了财政的收入,并且有效的促进了国民经济的增长以及人们生活水平的迅速提高。
  参考文献:
  [1] 汤健. “营改增”后房地产企业土地增值税清算税收筹划研究[J]. 现代经济信息, 2017(18):175-176.
  [2] 李楠. 浅谈房地产开发企业土地增值税清算的财税处理[J]. 纳税, 2018, No.195(15):18.
  [3] 冯月平. 房地产企业土地增值税清算面临的挑战与对策[J]. 纳税, 2018, No.194(14):29.
  [4] 乔丽平. 房地产企业土地增值税清算中的税收筹划[J]. 纳税, 2018, No.197(17):29+31.
  [5] 刘彩娜. “营改增”对房地产企业土地增值税清算的影响及筹划[J]. 现代经济信息, 2017(24):225-225.
论文来源:《中国房地产业·中旬》 2019年4期
转载注明来源:https://www.xzbu.com/1/view-14709519.htm