在线客服

咨询热线

高校科研经费的内部控制研究

作者:未知

  摘 要:在我国简政放权、放管结合、优化服务要求的大背景、大趋势下,学术界对政府管理的放管服研究较为普遍,但是基于“放管服”背景下针对财政性科研经费管理、风险研究等还较少。本文基于财政性科研经费的风险与服务,阐述科研经费管理放管服的重要意义,梳理科研经费内部控制的文章,为我国科研经费管理提供借鉴。
  关键词:科研经费;“放管服”;风险与服务
  一、研究背景
  党中央、国务院高度重视科技事业发展,2016年印发《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》,要求各单位深入实施创新驱动发展战略,促进大众创业、万众创新,进一步推进简政放权、放管结合、优化服务,改革和创新科研经费使用和管理方式,促进形成充满活力的科技管理和运行机制,以深化“放管服”改革更好激发广大科研人员积极性。
  二、国内高校的科研经费管理内部控制研究
  国内现有对高校科研经费内部控制文献尚未形成体系,但是学者们已经意识到高校科研经费需要进行内部控制。姚震(2012)从内部控制目标出发,提出要把握好以下控制点:风险控制、预算控制和监督控制,围绕这三点建议健全经济责任制、内部审批制、绩效评价机制和监督审计机制。顾岚敏(2013)从内部控制制度和风险点出发,分析科研管理中存在较高风险的地方,建议突出预算、转拨、支出等控制重点,强化控制措施。蒋美玉(2014)以内部控制五要素为理论基础,分析了高校科研经费在这五个方面存在的问题,从五要素的角度提出加强控制的措施。袁继英(2014)分析了科研经费各项业务环节(包括预算、收支、资产、采购、合同)中内部控制关键控制点和风险点,以及各相关部门的职责,针对不同风险列出了相应的控制措施,为科研经费内部控制奠定了良好的理论基础。
  三、国外高校的科研经费管理研究
  美国总统科学顾问委员在提交的报告《更新诺言研究密集型大学和国家》(1992)中指出政府应重视对科研项目有效性指标评价体系的建立,项目研究完成后,要建立科学的指标对研究项目进行有效性评价;同时政府要增加科研人员的灵活性,加大对科研项目组的长久支持,将合同期限延长。B. Lepori(2010)认为像德国和瑞士这类联邦国家,大部分拨款来自国家、政府,但是因为不同机构自治程度、研究内容不同,并且各机构的标准不一致,科研經费存在很大的差异性,很容易产生财务问题,所以要对科研经费进行有效的内部控制。
  在科研经费管理制度方面,Otto Auranen和Mika Nieminen(2010)通过将西方发达国家的科研经费管理制度进行对比,认为可以建立竞争和激励机制来提高科研经费使用效率。
  在科研经费预算管理方面,Tharman(2007)研究发现,对科研成本进行详细的分析有助于预算管理的编制。Torben Schubert(2009)通过研究发现预算管理有助于欧美国家高校的科研经费使用效益的提高,并且通过制定有效的绩效激励制度和惩罚措施,能够让科研人员有效约束自己的行为。
  在科研经费的成本核算管理上,美国高校科研经费管理是以项目合同为基础,长期实行课题制管理,要求在各阶段要严格执行预算标准,编制的预算应包括项目在实施过程中实际需求的所有费用。英国从1999年开始实行透明核算方法(TRAC),从2005年起对竞争性项目实行全经济成本核算。日本制定了非常详细的竞争性研究经费使用管理办法,规定竞争性项目间接费用包含基础设施与人员支出,研究人员的薪酬可以通过间接费用支付。
  在科研经费的监管上,George S.和 David J.(1996)认为对科研经费的监管要从项目申请开始,让项目申请时的预算编制成为控制全过程监管的有效工具,并为绩效评价提供依据。日本主要由四方面来监管科研经费,包括项目单位、上级管理部门、国家审计和社会监督(国民和媒体),四级监督制度有助于严格监督科研经费按预算执行。Barton. R. Clark(2007)认为对科研项目的监管要从科研立项开始,主要包括过程监管和事后审计,对科研项目绩效评价较好的人员给予物质和精神奖励。
  总体而言,国内科研经费内部控制有关文献存在以下不足:大多从理论层面进行分析,一般限于列举存在的问题,缺乏对有关问题的深入剖析;案例研究较少,对内部控制流程的关注不足,部分研究成果的实际应用性不强;当前我国正处于实施创新驱动发展战略、转变科研经费内部控制制度的关键时期,部分研究成果相对于实务发展方向而言显得有些滞后。
  参考文献
  [1]姚震.高校科研经费内部会计控制初探[J].福建农林大学学报(哲学社会科学版),2012,(03):91-93.
  [2]袁继英,申岩,赵洁.内部控制视角下高校科研经费管理的探讨[J].会计之友,2014,(28):110-114.
  [3]B.Lepori.The Research Mission of Higher Education Institutions Outside the University Sector,Higher Education Dynamics [M].Springer Science & Business Media,2010.
论文来源:《财讯》 2019年10期
转载注明来源:https://www.xzbu.com/1/view-14721875.htm