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浅谈内控评价与内部审计的有机结合

作者:未知

  摘要:内部控制评价和内部审计的结合是提高一个企业或者一个组织效率的重要途径和方法。在两者结合的过程中,需要清楚明白各自的重点。内控评价和内部审计能有效的防范企业财务的舞弊现象。
  关键词:内部控制;内控评价;有机结合;内部审计
  现如今内部审计和内控评价已经成功进入大部分企业,或者说在现在或者未来一段时间内这两点是各家公司或者企业的工作重点之一,公司需要明白内部控制和内部审计的重要性,以及两者之间的关系。
  1 内控评价和内部审计的相关概念分析
  1.1 内控评价
  内控评价是企业为了提高企业运行效率或者能有效的管理而提出来的,达到预定的目标。内控评价是面向一个企业的所有人员,并且核心机构对内部评价进行全面且有效的监督,管理层的目标明确、责任明确。内部控制和评价贯穿于整个企业以及企业的发展过程中,对企业的发展是有益的,对企业的员工有非常明显的约束力和影响力。所以内控评价是一个动态的可持续发展过程。内控评价还会受到企业环境、文化、组织等因素的影响。
  1.2 内部审计
  为了提高一个企业的运营速度和运营效率,企业专门开设的一个组织,但是不仅限于对于企业内部的监督。内部审计的实施能有效的进行风险控制和管理,其是公开公正、客观的。内部审计能够提高一个企业的管理效率和效益,内部审计是为了能有效地防止作弊,如今,内部审计除了要防止作弊以外,还要对企业的增值服务承担责任。内部审计是一个企业内部控制机制的重要组成部分,也是监督与评价的重要手段,所以以风险为导向的内部审计和内控评价的结合,可以提高一个企业的有效管理,促进企业制度的完善,减少企业的风险或者说能提供有效的防范风险的措施。
  2 内部控制审计与内部控制评价之间的关系和区别
  2.1 两者之间的关系
  首先两者的评价对象是相同的。都是对企业内部控制的有效性进行评价,只不过两者对于内部控制的范围各自有所侧重。其次,内部控制评价滋生了内部控制审计工作。企业内控自评工作是内控审计的实施过程中的基础。所以总的来说,内部审计和内部控制评价既有本质的区别又有相应的联系。
  2.2 两者之间的区别
  首先两者的范围不同。内部控制的范围直接决定着内部审计的质量、成本、效果和责任,决定着审计的可行性和可实施性。其次是两者的性质不同。内控评价主要是指企业外部对企业的内部控制审计,是会计师事务所对企业内部控制的有效性进行的审计,是一种独立的鉴证业务,独立存在,不属于公司或者企业范畴。内部控制评价是企业内部管理层、高层或者董事长对企业的内部控制评价。再是目的不同。内部审计的目标是对企业或者公司的内部控制自我评估报告的真实性和合法性发表审计意见,保证内部控制自评报告的真实性和合法性。内控评价是董事长、管理层通过内部控制自我评估报告对企业内部控制进行的一种自我评价。最后两者的评价依据不同。内部审计评价是根据《企业内部控制评价指引》来进行评价,而内部控制审计是根据《企业内部控制审计指引》来进行审计。
  3 内控评价和内部审计的有机结合
  内部审计和内控评价前面还有内部审计的计划与内控风险的识别、内部审计的实施与内控风险认定、测试分析。在计划阶段,内部审计和内部控制的重点都是风险的评估。内部控制包括的是对环境、风险、活动、监督、信息与沟通等五个部分。内部审计一般使用的是询问、观察、测试、追踪、分析等方法。其实内控评价和内部审计在实施的过程中没有明显的差异和区别。
  3.1 内部审计在内控评价中的作用
  内部审计在一个企业中发挥着重要的作用,是内控评价的重要环节,内部审计在为风险的管理提供了有效的支持,促进了对风险的识别和评估,面对所有的人员,帮助审计委员会提供风险报告,有了这些,所以内控评价和内部审计的结合才有了一定的可能和一定的效果。
  3.2 内部审计与内控评价结合的优势
  从内控评价的过程来看,内部审计的范围扩大了之后,为内控评价提供了更好的增值服务。风险是内部审计的出发点,符合管理层的需要、能紧密结合目标和对风险进行的适当的控制。内部控制是在公司的各个方面建立风险管理机制,在已经建立的机制上,对风险进行有效的控制从而实现公司的目标。总的来说,风险是内控评价和内部审计的共同因素,两者相互协同作用,都是为了增加企业的价值,增加企业的效益和效率。
  3.3 内部审计与内控评价过程的检查和评价相结合
  在内部审计和内控评价的过程中,都是以风险管理理念为基础。风险管理成为公司或者企业管理的关键所在,内部控制评价的重点应该是在对风险的确认以及测试管理风险的方法。内部审计与内部控制评价结合起来,均需要各层级的治理层积极参与或者是公司或者企业的所有人员参与,通过内部控制的自我评价,使内部审计人员不再仅仅是“独立的问题发现者,而成为推动企业改革的使者”。从以前消极的“发现和评价”为主的内部审计活动转化为积极的“防范和解决方案”的内部审计活动,从发现问题到防范和解决问题的转变,从单纯强调内部控制评价转向积极关注利用各种方法来改善企业或者公司的业绩。另外,通过内控评价,可以发挥治理层、管理层的积极性,增加专业的风险管理和控制知识,为实现目标做好保障。
  结束语
  根据上述可以看出,内部审计和内控评价的结合是可行且有效的,内部控制评价和内部审计的结合都是以风险为基础,一个公司内部控制评价的建设,能提高一个公司工作人员的素质,减少企业面临的风险,最终增加企业的收益及效益。两者的结合,才能推动内部审计的质量,把工作落到实处,有利于推动监督与服务,最终在对企业的管理能取得良好的效果。
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