“营改增”背景下建筑施工企业税务风险分析

作者:未知

  摘 要:随着国家全面深化改革,针对建筑施工行业全面实施“营改增”,这对于建筑施工企业来说,既面临发展机遇,又面临着相关挑战,其所面临的税务风险也较大。本文就建筑施工企业在“营改增”背景下的税务风险管理展开讨论,分析其风险存在的原因,提出了一些有效规避企业税务风险合理化的策略。
  关键词:营改增;建筑施工企业;企业税务风险;管理;分析
  随着“营改增”的全面实施,对于建筑行业的影响力是非常大的,不断推动着企业转变发展理念,促进内部经营管理的优化完善,从而更好地适应“营改增”背景下发展变化的市场环境,与此同时,我国的建筑施工企业在优化调整的过程中产生的税务风险也逐渐上升。
  一、分析“营改增”背景下建筑施工企业产生税务风险的原因
  (1)建筑施工企业缺乏科学的经营管理模式
  我国的建筑施工企业内部组织结构较为复杂,其内部分支结构多、管理层级分类多、交易体系复杂、业务范围广、经营管理较为困难,因此要想建立完善的增值税管理系统来规避税务风险是一件不容易的事情。再加上,大部分建筑施工企业的经营管理模式仍受到了传统管理模式的束缚,容易出现由于项目工程所涉及的中标人、承包商、收款方三者不一致的情况,最终造成企业税务管理受影响、增值税的征收环节增加,进项税的抵扣出现问题,税务风险增加。此外,“营改增”的全面实施,不仅仅是税收制度方面的变革,它的实施实则是对企业经营管理提出了更为严格的要求,然而,目前的建筑施工企业内部并没有详细的、规范的制度政策来开展税务工作,防范税务风险。
  (2)建筑施工企业缺乏高质量的税务管理人才
  就目前建筑施工企业的税务管理来看,其并没有针对“营改增”这项新政策,设置专门的部门或者岗位来进行增值税发票的认证以及相关设备保管等税务管理工作,还有许多建筑施工企业甚至没有配备专业的税务管理人员或者设置税务管理部门。还有些建筑施工企业税务方面的工作多由财务人员执行,由于财务人员在税务知识和能力方面存在严重不足,无法对其所面临的税务风险进行准确预测,更无法及时准确的做出相关税务决策,从而造成企业面临重大税务风险。
  (3)建筑施工企业缺乏完善的合同、发票管理体系
  建筑施工企业管理体系是较为复杂的,它所涉及的合同类型以及内容、发票凭证等也是多种多样。只有具备完善的合同、发票管理体系,才能真正做到税务管理的专业化,才能更好地进行监督管理,为税务安全提供有效保障。在实施“营改增”之后,合同以及发票管理中出现的税务问题明显增多,合同与发票等相关管理体系缺乏专业税务知识的支持,企业的税务负担也随之增加。
  二、有效规避“营改增”背景下建筑施工企业的税务风险合理化策略
  (1)转变经营管理方式,加强税务管理
  第一,建筑施工企业要利用“营改增”的发展继续,转变企业经营管理方式,实施精细化的税务管理,加大对税改工作的关注力度,增强企业对税务风险的分析、预测、评估以及风险处理能力。
  第二,随着“营改增”全面实施之后,国家进一步促进了市场环境的规范化、税务制度的法制化,建筑行业计税方法的科学化。建筑企业要在此背景下,针对工程项目的供应商進行仔细评估分析,利用科学规范的税务管理手段来进行项目管理,将税务管理贯穿到工程项目的设计、采购、施工等各个阶段,最大限度地减轻税务负担,进一步提升企业的税务管理水平。
  第三,要完善企业内部组织结构,实现经营管理模式的创新优化。“营改增”实施以后,企业要深入分析“营改增”这项税务制度的变革对企业的影响,要不断打破传统经营模式的局限,用科学的税务观念,去实现经营管理方式的优化,加强企业内部组织结构、内部管理人员的规范化,明确其职责权限,通过强化内部管理的方式,来降低税务风险,用完善的内部组织结构、高效的税收管理,来推动企业发展。
  (2)加大对税务管理人才的培养,提高其综合素质水平
  “营改增”全面展以后,对于税务管理人员提出了更高的要求。因此,企业应该加强对税务管理人员的培养力度,强化其在相关知识的业务培训;还要提高本企业全体员工对税务风险的防范意识,加深其对税务风险的了解,提高他们的综合素质水平,为提高企业税务风险的防范能力创造群众基础;还可以建立一支专业化程度高、综合素质水平高的税务管理人才队伍,为防范税务风险提供有效的智力支持。
  (3)完善合同、发票管理体系,贯穿税务全过程
  建筑施工企业要进一步建立健全合同、发票管理体系,要求税务人员在工程项目实施过程中,严格针对相关合同进行税务资格审查以及价格制定。在签署合同以及开具发票时,首先要具体针对合同类型进行税收筹划,按照不同的税率规定进行相关计算,实行统一规范的合同文本,交由审查部门以及相关管理人员审核批准,为保持账实一致提供保障;要严格区分发票类型,明确税率、时间等信息,同时防止出现票货分离、虚假采购、虚开增值税专用发票的情况。
  参考文献
  [1]刘珊珊.营改增税务改革对建筑施工企业的影响及应对措施[J].现代经济信息,2015,(2).
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  [3]刘逸红.建筑企业“营改增”后的税务风险与防范[J].交通财会,2017,(09)
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