“营改增”前后建筑施工企业的税负研究

作者:未知

  摘要:建筑业作为我国重要的发展领域之一,为国民经济的发展做出了贡献,是我国营业税的重要来源之一。由于建筑行业涉及范围较广,其与我国多个行业领域之间都有密切联系。“营改增”将对我国建筑业产生较大影响,尤其是对建筑施工企业税负的影响,但同时也增加了建筑业发展的不确定性。本文通过对“营改增”相关内容进行阐述,深入分析“营改增”前后对建筑施工企业税负带来的影响,因而指出完善建筑施工企业“营改增”政策的有效路径,推动我国建筑业改革发展。
  关键词:“营改增”;建筑施工企业;税负影响;研究
  基金项目:常州纺织服装职业技术学院大学生创新创业训练计划项目(创新类项目)校级项目研究成果:对江苏省建筑企业“营改增”实施后现状的调查
  2016年,李克强总理宣布,将在我国四大行业内实行“营改增”政策。在政策实施的过程中,建筑施工企业受其影响,尤其是对企业税负方面带来的影响。
  一、“营改增”内容概述
  “营改增”主要是指将营业税改征增值税,营业税主要是对服务过程中获得的营业额进行征收的一种税种,而增值税则是对商品服务在流动的过程中产生的增加值进行征收的税种。营业税和增值税虽然都是我国的一种税种,但是两者之间征收税额的范围不同。“营改增”政策改变了我国对产品征收税额的方式,在一定程度上能够实现产品与服务的全覆盖,避免了可能出现的重复征税现象。
  建筑业作为我国国民经济的三大支柱之一,其涉及的产业链、社会领域的范围更大,相互之间存在较高的关联度,在我国国民经济中占据着重要地位。我国建筑行业在实现领域发展的同时,也带动其他行业的发展,一定程度上促进我国国民经济的发展。随着我国全面改革的深化发展,对建筑行业的征税政策也发生了变化。
  二、“营改增”前后对建筑施工企业的税负影响分析
  我国建筑施工企业相较于其他行业而言,具有经营周期长、人员流动性大、施工内容、形式多样化等特点。正是基于建筑施工行业的发展特点,通过实施“营改增”政策,对我国建筑行业的发展具有重要意义。在“营改增”政策实施后,我国建筑施工行业发生了较大的变化。一方面,随着征收税种的变化,税率发生了变化。在“营改增”政策之后,对建筑施工行业的征收税率发生了变化,在进行征税时需要分情况处理。另一方面,建筑行业的預缴税款也发生了变化。
  “营改增”对建筑施工行业所得税负也产生较为复杂的影响。鉴于建筑行业的复杂性、分散性,使得对建筑行业的管理有一定难度。“营改增”政策前,征收税种性质的不同,使得征收的税额也存在差异。在该项政策实施后在一定程度上可能会导致建筑施工企业营业收入的减少,进而使得企业规模缩小,降低企业的竞争力。同时,“营改增”政策对建筑施工行业的营业成本也产生影响,尤其是企业的直接成本与间接成本。这可能会使得小规模的施工企业营业成本几乎不会发生变化,营业利润甚至上升。
  三、完善建筑施工企业“营改增”政策的有效路径
  加强对“营改增”政策的宣传,增强民众对新政策的了解,进而促进“营改增”政策的实施。“营改增”政策出台后,其内容之多,使得民众缺乏对政策的深入了解。对此情况,相关税务部门要加强对“营改增”政策的解读、解答和培训,将该政策的内容进行深入解读,以增进建筑行业财务人员对政策的了解。与此同时,国税部门要进一步加强政策宣传力度,尤其是对重点建筑施工企业的政策宣读,从最大程度上降低政策变化对建筑施工行业产生的发展风险。
  建立并完善统一的建筑项目管理平台,借鉴相关经验促进营改增政策的有效实施。各地区的国税部门要认真总结之前政策实施的经验,根据各地区的实际发展状况,因地适宜,建立适合各地区发展的项目管理平台,最大程度上实现建筑施工企业行业的统一化管理,以更好地实现税收信息的共享和发展。在具体实施的过程中,可以将现有的建筑施工企业进行项目登记,针对企业的实际情况确定预算级次和税种认定,在征收相关税种时,开具相应的发票,并对企业征税后期的情况进行跟踪管理。
  加快实现部门信息间的畅通交流,多管齐下实现综合征税。由于建筑行业的特殊性,其涉及的领域、部门较为复杂,因而在税种的选择上面临一定的挑战。仅依靠单一的部门,很难有效地促进“营改增”政策的实施。与此同时,由于国税部门与建筑业管理方面的相关经验存在欠缺,这就需要建筑业管理相关部门的积极配合,以实现多部门联合,形成多方协作配合机制,将“营改增”政策真正得以实现。通过多部门之间的联合协作,能够及时了解建筑施工行业的发展现状,便于“营改增”政策的实施,及时弥补漏洞。
  对建筑施工企业而言,要在思想上对“营改增”政策有正确认识,及时关注政策实施前后产生的变化,以便做出发展计划推动建筑行业的发展,全面提升企业的治理能力。受“营改增”政策的影响,对建筑企业征收的税种发生重要变化,企业对于这项政策的变化,要加强财务人员对税收政策的了解,尽量避免出现企业涉税风险。同时,建筑企业要及时调整经营策略,进一步规范企业征税行为,实现诚信征税,积极履行纳税义务,为促进我国经济增长贡献力量。
  结束语
  综上所述,建筑行业作为我国国民经济发展的基础性行业,通过营业税改征增值税,在一定程度上能够促进建筑行业快速发展。对于营改增政策对建筑行业造成的影响,我们需要对此有正确认识,积极促进企业进行结构调整,提升企业市场竞争力。
  参考文献:
  [1]李铭.营改增对建筑工程造价的影响及工程管理的应对[D].2018(06)
  [2]李点石.营业税改征增值税对建筑业的税负影响分析[D].2017(05)
  作者简介:
  贾蕊(1998-  ),女,江苏淮安人,常州纺织服装职业技术学院会计1632班学生;
  曾文智(1997-  ),男,江苏徐州人,常州纺织服装职业技术学院会计1632班学生。
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