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我国国有商业银行内控制度问题研究

作者:未知

  摘 要:本文通过对我国商业银行内部控制制度的研究,从要素层面分析出存在的问题。对于存在的问题,提出完善方案。分析问题并提出对策可以更好的建设内控制度,建立健全完善的内部控制系统,增强商业银行的核心竞争力对银行业乃至金融行业有着十分深远而又现实的意义。
  关键词:商业银行;内控制度;问题研究
  随着全球经济一体化的推进,经济制度的深化改革,金融衍生品等纷纷涌现,金融业对于我国各个层面的影响逐渐增大,内部控制,结合了现代企业管理和外部审计的理念产生并发展起来。自从我国加入世贸组织后,我国银行业的经营面临了重大的挑战。从经营理念到经营方针都产生了很大的变化,为了更好的满足发展需求,我国仅靠外部的监管已经不够,完善内部控制体系显得更为必要。
  一、国有商业银行内部控制存在的问题
  我国国有商业银行的内部控制制度实施得较晚,因此时间较短,还不够完善,我国内部控制在控制环境,风险评估,控制活动,信息交流与沟通,监督评价这五要素方面都存在着或多或少的问题.
  (1)内部环境方面
  作为五大要素中的基础,控制环境对于整个制度影响较大。我国内部控制实行较晚,内部控制的意识还是很不足,内部控制文化还未形成。企业固然要追求发展,但与此同时,内部控制也很重要,它可以使企业生产经营过程中的风险降低,保证企业的长足发展。对内部控制意识的缺乏使得企业在经营过程中会出现许多不规范的情况,包括不按规章制度经营,不按法律法规经营,缺少团队的责任感,可能会为一己之私损害集体利益等等。因此,我们有必要严格遵守制度。认真执行内部控制,从而使银行更好更快地发展。
  (2)风险管理方面
  与很多普通企业不同,负债经营是银行的经营特点,客户存款、发放贷款、对外投资是银行的收入主要来源。因此,风险管理对于银行来说十分重要。银行需要采取内部控制来减少和避免风险。
  银行以信贷业务为重,虽然近几年,银行已经通过多种其他的途径取得了更多的收入,但信贷业务取得的收入占总收入的比例依旧很大,由此产生的风险必须要收到重视,由于风险过于集中,如果信贷业务出现危机,带给银行的冲击将不容小觑。
  (3)控制活动方面
  内部控制活动,从制定政策、执行活动到后续监督,是一个整体的过程,如果对控制活动理解片面,那就会影响到整个银行的内部控制。
  银行的主营是信贷业务,在信贷业务上,商业银行存在着违反规章制度操作的情况,在贷款前的调查不够认真敷衍了事,而在审批贷款过程中,可能会为了完成任务而审批超出权限的贷款,在贷款后,对贷出的款项不积极催款等等问题。这些不正当的操作都成为银行的内部控制的问题。而这些问题形成的原因则是内部控制制度的落实不够彻底,人们对于规章的约束力认识的不到位。这种认识的不到位也是源自于上级对下级所犯的错误的姑息和放任。因此员工的纪律意识较差,不懂得遵守规则,产生了诸多问题。
  同时,一些管理人员为了追求个人的晋升,或者银行的高效益,在经营时可能会虚增利润等行为。
  (4)信息与沟通方面
  商业银行的信息包括内部信息和外部信息,信息的及时性是影响银行内部控制的一大关键。银行需要通过信息沟通,来确保政策的制定与实施,保证银行的正常运行。银行也需要信息的反馈来了解客户的信息,和员工的实际工作情况。而如今,信息的传递方式仍是逐级传递,由上级下达指示后,逐级向下传达,而这样的沟通方式显然会导致信息沟通不够及时。信息的反馈会因逐级汇报而迟缓。信息完整性可靠性也受到影响。
  同时,会计信息的失真情况也对内部控制的有效性产生了重大影响。部分违规修改报表,要素失真现象涌现。甚至存在违规经营操作的现象。会计信息系统还不够完善,无法识别一些人为上的修改,业务费拼过出经营上的风险,无法起到真正意义上的监督。
  (5)评价与监督方面
  国有商业银行应当在日常经营中时刻监督内控的效果,对内部人员的工作进行评鉴监督。于是,内部审计的概念被引入,内部控制系统被强化。但是内部审计的工作、工资绩效都受到上级领导的掌控,影响了审计的独立性原则。同样,在内审获取审计证据时,大部分信息也来源于所受管理部门,难以对其是否真实可靠进行把控,得出的结论也会受到影响。另外,内部审计的方法还是以事后审计为主,做不到事前识别风险,监督工作,难以降低甚至规避经营中的风险。这样的审计观念较为传统、滞后,对比国际来看,我国的内部审计无法内部控制、风险管理作出帮助。同时,审计人员专业素养参差不齐,部分审计人员可能不具备识别风险并进行控制的能力。由于規模的限制,部分银行的审计人员人数也达不到标准,与此同时缺少全面发展的人才。而银行的审计手段也相对落后,没有合理充分的利用计算机来进行审计工作。
  二、完善我国国有商业银行内部控制的对策及思路
  国有商业银行实施内部控制要遵循全覆盖,制衡性,审慎性,相配性四大原则。要求内部控制的对象是每一项活动,并且对于每一个职工都起到控制作用。商业银行的岗位设置要让各个岗位互相协作互相制约。要求将风险防范放于首位,保持工作的审慎态度。要求内控系统与商业银行的自身情况及经营目标相匹配。下面将对应上文的针对五大要素方面提出的问题制定相应的完善对策。
  (1)控制环境
  由于控制文化,控制意识的缺失,需要培育完善的控制文化。定期为员工,管理层安排培训,使其意识到内部控制的真正含义,彻底地明白、理解内部控制。加强文化建设,使内部控制精神深入到每个人的工作中去,让员工在工作时贯彻落实内部控制的主要精神,时刻坚守岗位,将集体的利益放在首位。
  合理的设置国有商业银行的管理结构,明确产权制度。建立科学的法人治理结构,可以有效地解决委托-代理问题。权利和责任的明确划分和互相制衡对商业银行的内部控制而言至关重要。应将所有权与经营权分离的同时,明确股东或出资人的权利和义务。通过对制衡制度的设置,保证了出资人的权益和资本的保值的同时,让经营者能够充分施展,防止内部人控制的现象。   控制环境作为所有要素中的基础,当内部环境完善、稳定时,内部控制的实施才会稳固发展。
  (2)风险管理
  银行属于高风险的行业,因此完善的风险评估风险管理系统是很有必要的。风险评估的需要识别风险,并对其进行评估。银行的风险分为两个层次,一是由于内部控制实施而产生的风险。主要是在执行控制时,没有做到及时监督,出现了日常操作的错误或欺诈。应该落实监督控制政策,更加谨慎。另一层次是有关银行经营的风险,如信用风险和非系统风险等。
  首先,商业银行需要建立科学的风险评估的组织结构,引进相关方面的专业人才,完善风险评估的结构。随着计算机广泛运用,我国银行需要将计算机引入风险管理系统,实现风险管理的现代化,利用计算机和互联网对各项数据进行分析,保证数据的精确、完整和安全。其次,商业银行需要建立预警指标体系,将风险量化,并分别采取不同的手段进行管理。另外,实行股份制改革,既能保证投资人的权益,还能够提高商业银行的资本充足率,使原本过于集中的风险得以分散。
  (3)控制活动
  控制活动从制定方针,设置控制制度到执行控制活动,以及最后的对活动执行情况进行监督这三大环节形成了一个系统。内部控制涵盖两方面内容,政策和程序,构建良好的控制活动系统需要认真制定政策和程序。政策决定了程序的执行,执行才能实现预期效果。
  科学的设置岗位,让各个岗位互相制衡的同时又能分别独立的完成任务,减少不必要的资源浪费,也避免了一些舞弊行为。在商业银行内部应设立监控防线,保证各个部门可以相互制约。还要设立专门的监管部门,对各个部门的活动进行全面的控制。对于一些特殊的职务,要实行岗位轮换制度,或者一岗双人,避免重要的工作受到一人的控制,出現错弊情况。多个部门的工作互相配合,相互制约可以降低风险,同时还能保证效率。
  事实证明,很多内部控制失效是因为银行的经营失误,而经营失误很大一部分源自于缺少科学的岗位设置和执行程序,因此我国国有商业银行需要对此加强重视。
  (4)信息与沟通
  国有商业银行的信息有两大类,一是经营中产生的信息,这种信息的特点是数据较大,可以通过建立合理的系统,对其进行管理分析。另一种是由管理层整理、分析和评价后的数据,这些数据往往包含有关于内部控制的信息。对于这类信息,银行可以利用这些信息来指导银行的经营活动,随时调整经营目标。
  商业银行的信息系统不仅要对信息可靠性服务,还要为银行的战略目标服务,通过信息可以实现商业银行内部之间的沟通,也可以实现外部相关利益人与银行内部的交流。内外部有效的沟通与交流能够让相关人员获取的信息对称,避免了一定由于信息不对称产生的风险。
  (5)监督评价
  构建有效的检测、稽核和评价系统。我们要利用先进的稽核手段,不断地优化方法,增强有效性。另外,要保持稽核部门的独立性,使其具有能够直接向治理层反映,或采取惩戒手段的能力,不受到上级的影响和控制。
  另外,要大量引进复合型人才,对职员定期进行培训,让他们能时刻保持职业谨慎性和专业的素养。提高稽核团队的专业性,在防范风险的过程中发挥作用。
  三、结语
  本文通过对我国国有商业银行内部控制制度问题的研究,从要素层面分析了存在的问题。从银行内部员工到银行整理治理结构等角度研究如何健全内部控制制度,提高商业银行的核心竞争力,达到防范风险的目的。
  本文力求能通过研究为我国国有商业银行内控制度的问题提供一些对策,但本文还是处于理论阶段,仅仅对问题做了定性的研究,在不断学习之后,会定量对问题进行研究并对文章加以补充。
  参考文献
  [1]周刚.国内商业银行操作风险管理现状及应对策略[J].经济师,2017(,2):157-158.
  [2]孟秀娟.我国商业银行会计操作风险及其控制的分析——基于内部控制视角[J].财会学习,2017(17):192.
  [3]狄子新.我国商业银行业操作风险的成因分析与对策研究[J].对外经贸,2017(,7):103-106.
  作者简介:冯子萌(1995-),女,汉族,黑龙江哈尔滨人,天津财经大学,会计专业。
论文来源:《财讯》 2019年18期
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