企业上市筹备中的财务规范化管理策略探讨

作者:未知

  【摘 要】企业上市筹备的过程,实际上就是企业实现自我规范管理的的一个过程,在进行上市筹备时,企业需要依法治理行为,加强财务管理规范和内部控制等多个方面。具体来说,在企业上市的整个过程中,财务管理贯穿始终,其不仅是企业需要关注的重要方面,更是企业有效开展各项工作的基础。就企业上市的财务管理工作来说,其主要包含内部控制制度的确立、财务中心规划管理等方面,同时,在上市筹备时,企业还需要就自身的税务筹划、财务投融资、财务预算指标规范以及收购重组、项目研发费用管理等方面进行强化。总的来说,财务管理工作是企业上市筹备工作的重中之重,企业的上市规范活动主要是以财务管理规范工作为核心。
  【关键词】企业;上市筹备;财务管理规范;策略
  一、规范财务管理是企业上市筹备的重点
  上市筹备阶段、申报阶段、披露、股票发行以及上市后的规范管理阶段是企业需要上市需要经历的多个阶段,其中,上市的筹备准备阶段是影响企业能否有效的上市的关键的一环。
  具体来说,企业上市规范主要可以分为多个具体方面:首先,是确立企业注册资本投入的合法性,确认股权结构的清晰性,审查企业在日常管理过程中,对人员、物资以及财产等方面是否存在不规范管理行为,是否符合独立性要求。同时,对企业近三年来的财务指标进行考核,确认其是否符合健康性要求。考虑企业所涉及到的行业发展方向,是否具备可持续发展要求,是否符合政府鼓励行业范畴。其次,考察企业现有的经营能力,是否具有市场核心竞争性,是否能够保证可持续经营。最后,考察企业最近几年是否符合正常经营规范,是否有违法行为等。以上任意内容的变化都会对企业的财务数据变动产生影响,财务作为企业发展的重点,公司的所有事项都会由财务数据的变化进行呈现。
  因此,企业在进行上市筹备时,应注重财务的规范性,首先,企业影响相关监督管理部门申请注册登记,并在实收资本明细账上确定股东名称、股权所占比例以及总的资本数据等。在职工薪酬科目确立企业的人员薪酬待遇、公积金以及保险等信息,制定合理的劳动用工合同,做好人员的招聘工作。无论是企业的销售或者采购业务都需要签订相应的合同协议,并在企业应付、应收账款科目上具体反映出企业各项款项的收支情况。完善公司的制度规范,包含公司的研发费核算制度、差旅费报销制度、固定资产管理制度以及福利薪酬考核制度和存货入出库制度等。
  二、强化内部控制管理,规范企业部门设置
  企业进行上市筹备需要加强自身的内部控制、规范公司职能部门设置以及做好对财务中心部门的设置规划。具体来说,就财务部门的设置规划来说,且首先需要做好财务系统的构建,完善财务办公硬件设施,并根据实际需求大力引进财务人员,确保上市规范等工作的有效完成。成立财务小组,设置专业的财务办公室,并按照业务规模的要求配备相关的保险箱、电脑等。同时,为了进一步提高企业的财务处理水平,企业可根据自身的实际发展需要,引进金蝶ERP管理软件,并设置专人进行管理。
  同时,为了保证企业财务工作的顺利开展,企业可根据现有的实际管理需要成立相关的职能部门,并确立具体的部门职责,例如,企业需成立销售部门、采购部门、生产部门、品质部门、仓库管理部门、行政后勤部门、财务中心、人力资源部门、审计部门、法务部门以及总经办等,其中,可由仓库管理部门、采购部门以及生产部门共同成立为制造中心,其他部门独立完成自身业务,相互配合、相互沟通。同时,根据不同的部门职责确立相关费用成本,例如,将销售部门纳为销售费用范畴,研发部门所有的费用支出则纳入到研发费用范畴。
  三、根据中介部门要求做好整改调查工作
  企业在做好财务规范工作之后,应聘请权威的证券公司、会计师事务所等上市中介机构到公司现场进行整改调查。实时调查公司的业务管理、财务管理规范性,公司业务发展是否符合法律规范等,形成详细的调查报告,明确指出公司不符合规范的具体方面,尽职调查,尽心整改。在具体审查时,应重点考察公司登记注册的合法性、采购销售合同的风险性、股权结构是否符合规范、现金管理是否规范、经营场地是否合法、成本费用核算是否合理等多个方面。
  在整改报告出来之后,企业应及时召开管理层和中介机构会议,确定应对措施,确保整改工作的顺利开展。中介机构在对企业进行规范评估时,除了上述方面之外,还需要包含以下的四个方面:第一,由会计师事务所为主导,审计企业的内部控制规范、会计报表以及业务处理流程,并形成详细的审计报告。第二,以评估公司为主要责任人,全面评估公司的无形资产及有形资产,并形成资产评估报告。第三,由律师事务所为主导,鉴定公司的业务合同、采购合同和销售合同,充分了解公司的产权情况、治理情况以及经营的合法性问题,从而制定合法性鉴定报告。第四,由证券公司对申请上市的公司进行招股说明书制作,再次梳理公司的可持续经营能力、财务规范、内部制度以及经营的合法性等等。
  总的来说,企业上市的整个过程,就是中介机构有效参与、以实现财务规范为主导的提升企业价值的过程。
  四、上市公司税务筹划及财务指标规划
  公司在进行上市筹备时,需要规范自身的财务管理,因为财务指标存在逐年增长的特点,则需要做好财务指标规划工作。在提交上市相关材料时,除了包含管理层以及中介部门对公司经营情况的的鉴定报表之外,还需包含公司近三年来的财务报告。从而方便相关部门由财务指标的变化及时了解公司的物资、人员以及经营状况等的变化情况。
  一般来说,在确定财务指标规划目标时,三年一期的材料申报中,近一年公司的营业收入应达到3亿元以上,净利润应达到3千万元以上,且在保障净利率、毛利率稳定的前提下,三年的销售收入应呈现至少30%的递增。同时,公司的经营性现金流应呈现持续上升的特点。企业在对财务指标进行有效调整时,申报的财务报表多与原始财务报表存在出入,这就需要公司及时做好税务的筹划,以报表利润变化为根据,及时做好税款的补缴工作。同时,上市企业在进行税务筹划时,可充分利用国家的优惠政策,例如,可通过国家对高新技术企业的税务优惠政策,来降低税务额度。
  五、上市筹备中需做好投资、融资及收购重组工作
  企业在进行上市筹备时,可提前数年聘请中介机构,通过中介机构的调查辅导,从而帮助企业提前做好财务指标的规划控制。同时,企业需成立专业的上市筹备工作小组,全面配合中介工作,若發现企业自身的总体收入仍未满足上市要求时,企业可在股份改制前进行相关的投资、融资以及收购重组工作,从而实现企业财务数据的优化。
  投资属于企业资本运营活动的范畴,无论是投资外部企业,还是投资企业生产经营项目,其本质都是为了获得更高的利润,从而提升企业价值。且随着企业发展规模的扩大,其在进行业务扩展、生产研发时,需要大量的资金投入,因此,企业需要进行银行贷款、股权融资、政府资助资金等融资行为,提高融资结构的合理性,降低发展成本,提高企业盈利。同时,除了投资、融资之外,对上下游业绩较好的企业进行收购重组,也是企业提升自我价值的一项重要方式。通过变卖、拆分低增长项目,购买高盈利、高增长项目,增加企业的财务收入,将收购公司与被收购公司的财务数据有效合并,从而进一步提高上市申请公司财务指标的合理性和科学性,以帮助母公司更好的满足上市申报要求。
  【参考文献】
  [1]于玉林.现代会计理论.经济科学出版社,2004
  [2]孔东明,代军豪主编.证券投资理论与实务.北京大学出版社,2015(10)
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