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美国个税信息化对我国个税改革的启示

作者:未知

  【摘 要】 本文首先阐述了信息不对称与税收信息化的关系。然后分析美国个税信息化制度的优势,其主要做法有建立统一的纳税人代码制度来管理纳税人、通过信息共享来加强个人收入信息监督、建立网上办税服务平台来管理纳税人申报,以及建立专业的数据处理中心来加强相关数据分析。最后总结美国个税信息化成功经验,讨论对我国个税改革的启示。
  【关键词】 信息不对称 税收信息化 个税改革
  2018年6月个税法修改之后,我国开始采用分类综合相结合的税收征收模式逐步取代原先的分类征收,个人所得税的征收和管理的复杂性和难度系数不断增加。经过30多年的发展,我国目前现行的个人所得税信息化建设依然存在一些问题,如纳税人基本信息标准不统一、信息联网与共享不充分等。税收信息化是实现个人所得税现代化征管的重要手段,信息管税可以有效地对个人的收入信息和纳税信息进行监管和控制。
  一、信息不对称和税收信息化的关系
  信息不对称是指交易中的各方拥有的信息不同。在经济活动中,一些成员拥有其他成员无法拥有的信息,由此造成信息的不对称。掌握信息比较充分的一方,往往较缺乏信息的一方处于更有的优势的地位。
  税收征管中存在许多信息不对称现象。首先,税务机关与纳税人之间的信息不对称。在征税过程中,纳税人可能从少缴税角度出发申报不实信息,税务机关相对而言处于信息劣势。其次,上下级税务机关之间的信息不对称。上级机关往往不太了解下级机关当地的税源征管情况。最后,税务机关与其他部门之间的信息不对称。税务机关和其他部门之间缺乏信息共享的机制,税务机关无法全面掌握纳税人信息,纳税人往往也会利用这些漏洞来寻找逃税、避税、漏税的机会。
  税务机关和纳税人之间的信息不对称,使双方相互之间不信任,给税收征纳带来许多困难和矛盾,加大税收征管工作量,增加税收征收成本。税务机关和纳税人之间的信息不对称还会导致纳税人提供虚假信息,少报瞒报应纳税所得额,直接导致税款流失。为了更全面真实地获取纳税人的信息,税务部门需要多次通过信息校验核实,纳税人只有通过这些信息校验才能报税。对纳税人来说这些操作增加了他们报税的复杂程度,对税务机关来说也增加了他们的工作难度和征收成本,导致税收效率的降低。
  税收信息化能有效解决税收征管中的信息不对称难题。一方面,税收信息化优化了纳税服务,诸如网上申报纳税、在线解答涉税疑问等,简化了报税手续,激励纳税人如实提供涉税信息。另一方面,税收信息化建立了四通八达的信息网络,使得纳税人很难隐瞒涉税信息,能够对纳税人的涉税信息进行记录监管,使得税收征管更加公正透明。
  二、美国个税信息化建设
  美国是世界上最典型的综合个人所得税制因家,从开征之初实行的就是综合税制。目前美国综合个人所得税制在征收方面的主要做法是:以家庭为单位,夫妻合并申报,考虑家庭抚养赡养、通货膨胀等因素,设立相应的扣除项目,实行指数化调节。在个人收入信息监控上,建立完善的信用制度,在此基础上及时获取个人所得账户的收入信息,结合纳税人银行端的收入和消费信息,作为个税征收的依据。具体而言,美国的个人所得税信息化建设成果主要有:
  1.建立以纳税服务为主的现代税收信息化管理体系。上个世纪70年代,美国就成立了因内收入局(IRS),并逐步开发了数百个配套应用系统,覆盖了IRS 主要业务功能,形成了以客户服务为中心的工作模式,尤其是在纳税服务方面,取得了显著进步。
  2.建立多个数据处理中心搭建高速安全的数据处理系统。美国IRS设立了三个国家级的数据计算处理中心,三个国家级的数据计算处理中心分工明确,联系紧密,提高了数据处理和运算效率,同时分开储存数据也保证了信息安全。
  3.建立了先进高效的现代化电子申报体系。在网上电子申报系统中,个税纳税人可以在该系统中自行税纳税申报、允许纳税人随时查询和检查所得税申报表及退税情况。
  4.建立了以纳税服务为重点的现代化服务网站。该网站能够提供给纳税人大量的分类信息,如近10年的纳税申报数据、文献等,还能指导纳税人申报纳税。
  5.建立了功能全面的税收管理信息系统。为实现各种不同类型的税收管理需要,美国IRS开发了近百套功能全面、性能稳定的税收信息系统来满足税收征管的管理需求。
  三、对我国的启示
  第一,通过纳税人代码制度加強纳税人管理。
  建立唯一的纳税人税务登记代码。此代码作为个人纳税人永久标志,用来完成相应的纳税申报等。建立纳税人代码的管理制度,该纳税人代码不仅作为税务部门的唯一身份标识,而且还和其他部门一起形成了统一的纳税人代码管理制度,不仅有利于强化纳税征管,也有利于社会信用体系的建立。
  第二,通过信息共享平台加强信息共享。
  设立一个高效的税务数据处理中心,实现与其他部门的信息联网与共享,如涉及纳税人收入信息的工商、银行、房地产等部门,建立一张全面庞大的税务管理网络。税务信息化制度的建设实现了税务机关和纳税人之间、上下级部门之间、部门与部门之间的信息联网与信息共享,提高涉税信息的共享程度,全面及时有效地监控税源信息。
  第三,通过网上办税加强申报征收纳税服务。
  优化目前的网上报税流程,减少不必要的证明和手续,建立功能全面、高效安全的电子申报系统来代替以前的电话申报或手工申报。此外还可以提供各种纳税相关的查询,纳税申报系统的功能不仅是完成申报,也提供了各种供纳税人查询的功能,让纳税人查询退税进度和纳税申报情况。
  第四,通过数据中心加强数据分析风险防控。
  建立数据处理中心来处理个人纳税数据,并对纳税数据进行分析、决策。数据处理中心对外向个税纳税人提供了纳税咨询、服务支持等,对内向税务机关提供各种纳税数据的分析、税收评估报告、税源监控信息等。形成了以数据处理中心为主体来实现个税征、管、查的征管模式。
  【参考文献】
  [1] 邵峰.美国税务机关信息管税的经验与启示[J].财政研究,2013,(6).
  [2] 张新.对我国税收信息化现状的反思与国际经验借鉴[J].税收经济研究,2012,(5).
  [3] 姜相义.浅谈我国税务系统信息化建设[J].硅谷,2009,(24).
  [4] 顾琛玥.信息不对称条件下个人所得税征管研究[D].上海:上海交通大学,2011.
  作者简介:周鹏飞(1997—),男,汉族,安徽滁州人,税务硕士,单位:安徽大学经济学院税务专业
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