经济新常态下注册会计师审计风险研究

作者:未知

  摘  要:近些我国的证券市场有了很大的发展,注册会计审计师的人数逐年上升。但由于这两年信息技术的日新月异,以及我国正在经历一个经济结构转型升级的阶段,对注册会计审计师又有了许多新的要求,因此在注册会计审计的过程中无疑也增加了许多风险,为了使经济新常态下的注册会计审计有一定的指导,从而更好的规避过程中所面临的风险,本文分析总结了经济新常态下注册会计审计的风险来源,并提出了具有针对性的几条应对措施。
  关键词:经济新常态;注册会计师;审计
  一、审计风险的概念及特征
  (1)审计风险的概念
  目前我国正处于一个经济结构转型的调整变革时期,在经济新常态的条件下,为审计工作带来了一定的风险以及挑战,也使得注册会计审计的环境变得复杂起来。目前存在的较大的问题是审计风险的增加。审计风险根据相关的法律文件以及学术界对其的定义,主要包括几个方面,首先是若审计客户出现了错报的情况,注册会计师在审计实施的过程中,得出了错误的审计结果以及意见,其二,注册会计师所得出的错误的审计结论以及意见对客户或是第三方造成了一定的损失,第三,对于产生的风险以及损失要求注册会计师承担应有的责任。根据目前得到的审计模型来说,在审计风险中主要包括重大错报风险以及检查风险。
  (2)审计风险特征
  在注册会计审计的过程中,不可避免并且需要引起高度關注的审计风险,为了更好的规避,必须应对其特征进行分析,就审计风险的特征来说,首先审计风险具有一定的潜在性,并随着时间会逐渐积累,最终风险隐患达到一定程度,被触发导致事故的发生。另外审计风险不是极个别而是普遍存在与审计过程的每个环节。另外审计风险具有一定客观性,并不因主观意识转移,必然存在。
  二、经济新常态下存在的主要审计风险
  就目前我国所处的经济新常态阶段,注册会计师审计的风险主要有以下几个方面:
  (1)注册会计师损害独立性的风险
  经济新常态阶段,审计环境以及工作内容的复杂性与日俱增,对于独立性的影响因素以及相关的情形发生的越来越多,如直接经济利益、审计收费等,不仅如此,外部复杂环境也存在许多不确定因素,这些因素都会对注册会计师的职业判断产生较大的影响,使得判断难度增大。因此,对于独立性风险之一难点问题,应加以关注并找到合适的解决措施。
  (2)注册会计师业务扩展及法律责任增大的风险
  我国对于证券市场的管控措施,近年来进行了一定的修改,根据相关的法规文件,我国目前降低了上市的门槛,并且加大了惩罚力度。由于门槛的放低,吸引了许多公司上市进入证券市场,导致了上市公司质量的参差不齐,加大了企业之间竞争。由于上市公司的增加也使得事务所的业务量增加,这对注册会计师行业来说无疑也是一个巨大的发展机遇,但相应的审计风险也变大。若发生了发行人有财务问题等但事务所在审计工作中没有发现但被相关的监管机构或是政府发现,会对事务所带来严重的惩罚,轻则巨额的罚款,重则要面对牢狱之灾。
  (3)审计方法和技术被“落下”的风险
  在经济新常态下,各行各业日新月异,从企业角度来说,所经营的内容具有多样化复杂化,从市场环境的角度来说,社会经济生活也具有高度的不确定性,这些加大了审计工作的难度,并对审计提出了新的、较高的要求。事务所若仍固步自封,只按照原油的审计技术以及方法从事审计工作,势必难以做到及时、全面、充分的反映和评价,从而在审计中出现一定的失误,被社会所淘汰。因此要求审计技术以及审计方法应做到与时俱进,不断关注先进技术,并进行技术的不断完善、更新。
  三、经济新常态下审计风险的防范措施
  (1)提高注册会计师职业道德水平,增强风险意识
  在经济新常态下,对于注册会计师提出了较高的要求,为了更好的是确保审计的独立性,以及提高审计的质量,注册会计师整体行业应注意对职业道德水平的提高。这就要求相关部门包括注册会计师协会以及其他的法律部门等对审计人员进行定期的持续性的道德素质培养工作。并且制定准确具体的职业道德准则,按照相关的准则做好对审计人员的监督工作,并制定一定的惩罚制度,若发现触犯职业道德准则的审计人员以及事务所,应严格按照所制定规则进行惩罚,屡教不改多次违反规定的应对其进行吊销营业执照处理。为了更好的规范审计人员以及会计事务所,相关的监督部门还应不定期对其工作进行随机抽查。
  (2)提高注册会计师专业能力,丰富新晋人员的审计经验
  经济新常态下,由于外界环境的变化,使得注册会计师行业会存在许多风险,这些都是对注册会计师的挑战。而应对这些挑战的有效措施就是提高审计人员专业能力。对于会计师事务所来说,应提高招收门槛,不仅应要求审计人员有应具备的相关证书,还应对其进行专业能力测试,制定严格的标准,只招收测试通过的审计人员。会计师事务所还应定期对审计人员进行专业知识的培训以及建立严格的考核制度。
  (3)完善法律建设制度,加大违法惩处力度
  对于审计工作来说,为了使审计环境更加适合行业发展,应在原有法律的基础上,结合经济新常态下的行业特征,进一步进行完善,从而做到对于各领域的全面覆盖。更好的规范行业行为。
  综上所述,现阶段我国所处的经济新常态阶段,对于注册会计师审计行业来说提高了事务所的业务量是一个巨大的机遇,但也使得外部环境不断变化,有一定的复杂性以及不确定性,使审计风险的出现。为了更好的降低风险,从而做到稳定发展,应做到提高自身专业能力以及职业道德素质,并制定严格的法律法规对行业行为进行规范。
  参考文献
  [1]王婧.论注册会计师审计风险的原因及其防范措施[J].经营管理者,2016(25)
  [2]丁媛媛.经济新常态下注册会计师审计风险研究[J].商业经济,2017(3):161-163
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