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盘活县级财政存量资金的路径探讨

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  摘 要:近年来,随着我国国内经济下行压力的不断增加,地方政府财政存量资金沉淀高与政府项目所需资金不足的现象同时存在,本文结合县级财政管理实际,对如何解决县级财政存量资金“盘而不活”的现象提出意见和建议。
  关键词:存量资金;县级财政;盘而不活;建议
  一、县级财政存量资金的形成及现状
  财政存量资金指的是每个预算年度结束之后,留存累积的财政资金,它包括留在财政和预算单位的各类财政性资金。从县级层面看,一是金库的国库单一账户存款,二是商业银行账户的财政专户存款,三是国库集中支付系统中的结转结余资金。按资金性质区分,包括公共财政结转结余,政府性基金结转结余,财政暂存、暂付款资金结转结余等。
  2015年,根据《国务院办公厅关于进一步做好盘活财政存量资金工作的通知》(以下简称国办发〔2014〕70号)文件的工作安排,对一般公共预算2012年及以前年度结转(不含权责发生制)和2013年的结转结余资金、政府性基金预算结转结余资金、转移支付结转结余资金进行财政存量资金管理,并要求规范权责发生制、财政专户管理,加强收入缴库管理、预算周转金、预算稳定调节基金和偿债准备金管理。
  自开展此项工作以来,我县一直按财政部的统一要求和部署,收回存量资金、压缩财政暂存、借出款规模,县级财政部门总预算账上反映存量资金规模较以前年度降低了,但部门预算结转结余规模却没有同步降低,县级财政对历年存量资金整合了一部分,但随着财政支出规模增大的同时又增加了新的存量。目前的情况大概有两种,一是收回了上级结余结转的存量资金后,沉淀在县财政专户中;二是财政存量资金收回重下后又在部门预算单位、投资平台或者二级单位再次沉淀。
  二、盘活财政存量资金的价值及意义
  盘活财政存量资金的价值和意义主要体现在以下几方面:一是从短期来看,有利于提高财政资金效益,将滞留一定年限的结余结转资金收回盘活重下,用于公共预算需要,有助于提高财政性资金的社会经济效益;二是从中期来看,有利于缩小财政收支缺口,由于收支差额的平衡对社会经济良好发展有重大意义,因此,盘活财政存量资金有助于缩小财政收支缺口,缓解财政收支压力;三是从长期来看,有利于维持某个区域内宏观经济的平衡,由于盘活财政存量资金促进财政收支平衡,而财政收支平衡又能进一步促进区域内宏观经济平衡。
  三、财政存量资金“盘而不活”现象的原因分析
  1.财政存量资金盘活政策不完善
  就目前我县实际来看,当前财政存量资金盘活政策不規范、不完善,降低了存量资金盘活的效益性。盘活政策的不完善主要表现在界定存量资金范围界定模糊、资金分类的体现与每年年底财政决算口径不同,导致存在某些资金能否被纳入存量资金无法界定。存量资金收回范围界定的模糊不仅可能造成“应收未收”,严重地还可能将对整个县域宏观经济发展产生不利影响。
  2.财政存量资金盘活方式不完善
  就目前我县实际来看,一直以来我县执行的是传统盘活方式,因此,考虑资金盘活方式是否科学、有效、适合,将变得非常重要。传统盘活方式下,考虑当前经济下行压力,每个年度开始,通常是先定投资计划,再根据项目进度配套预算指标,加之碰上预算执行缓慢(部门预算下达较晚、项目实施进度较慢、资金拨付不及时)等情况时,导致盘活后的财政资金使用效益难以得到充分发挥。久而久之,一方面难以使存量资金盘活发挥最大效益,另一方面又增加了新的存量资金产生“盘活”后还是“盘而不活”的现象,同时也对我县宏观经济发展也极为不利。
  3.财政存量资金支出问效、问责机制不健全
  从我县情况来看,对预算执行缓慢的部门和单位没有进行问效、问责,在预算执行这方面非常不重视,流于形式。大部分的预算单位更加看重在资金的争取、项目的安排,而轻视预算的执行、资金实效,财政存量资金支出问效、问责机制的不健全导致资金沉淀形成新的存量,同时也弱化了财政的调控职能。
  四、盘活县级财政存量资金的建议
  1.构建盘活财政存量资金的相关配套机制
  从大方向来说,需要财政部门高度重视盘活财政存量资金的价值和意义,一是通过构建财政存量资金月报、年报制度,促使财政存量资金使用进度透明化,每月及每年度开展定期汇报,并将其与整个部门预算执行进度的关联;二是构建部门预算执行奖惩机制。明确各预算单位的主体责任,部门预算执行进度与考核机制挂钩,每月对县(市、区)排名,每年对综合排名落后的后三名的县(市、区)和排名前三名的县(市、区)奖惩;三是财政部通过基层调研的形式,对全国各省市区县进行抽样调查,制定和完善存量资金相关配套制度。
  2.理清县级财政存量资金的构成
  一是摸清财政存量资金的规模、结构、分析盘活不到位的原因,摸清尚未下达下级财政和部门预算单位的以前年度一般公共预算和沉淀在财政对口指标管理员系统中的以前年度结转结余的资金;二是摸清尚未下达下级财政和部门预算单位的以前年度政府性基金和沉淀在财政对口指标管理员系统中结转结余的以前年度指标;三是摸清上级财政部门尚未下达的以前年度结转结余转移支付资金,以及沉淀在财政对口指标管理员国库集中支付系统中以前年度结转结余的资金;四是摸清预算单位的以前年度尚未列支而沉淀在国库集中支付系统中以前年度结转结余的资金;五是摸清沉淀在政二级局、预算单位实有资金账户、投资平台公司的以前年度结转结余的财政存量资金。
  3.构建县级财政存量资金年末清零制度
  一是财政预算部门每年度终了前,按照时间顺序、项目进度、各项目实际所需资金量详细列出,将回收的存量科学先后用于各紧急项目;二是财政预算部门在年度终了后将未安排使用完的存量清零并全部列入来年的财政预算中,以避免存量资金再次沉积。
  4.清理县级财政往来资金账户
  首先,每年对县财政预算周转金、预算稳定调节基金等进行一次清理检查。是否严格按照《财政总预算会计制度》《预算稳定调节基金管理暂行办法》规定,预算周转金额度是否超过了规定比例,预算周转金是否挪作他用,闲置部分的预算周转金是否全部调入了预算稳定调节基金,预算稳定调节基金编制年度预算调入后的规模是否逐步达到本级政府预算支出总额的4%。   其次,每年对县财政暂付款进行一次逐项逐笔清查。是否按照规定及时收回,收回后是否按程序按规定核销,核销的同时是否造成国有资产权益的流失;是否存在违规占用的情况;同时每年对县级预算单位往来资金款项进行清理检查,通过以上方式以促进整个县域财政存量资金的盘活。
  5.清理检查县级财政专户及预算单位实有资金账户
  财政专户按核算管理的资金类型分设专项支出财政专户、社会保险基金财政专户、非税收入收缴财政专户和外国政府和国际金融组织贷款赠款财政专户。以我县为例,主要关注前三类,一是财政部门是否按照《财政专户管理办法》的规定,开立、撤销及保留账户;二是财政资金是否存在“坐支”,存在将可疑资金转入财政专户或其他单位账户;三是预算单位是否按照规定撤销了各实有资金账户,是否仍保留过渡户等情况,财政资金是否依然沉淀在预算单位实有资金账户及过渡户或将财政资金支付到预算单位实有资金账户的情况。
  6.适当加快预算执行进度
  预算管理工作实际操作中,适当加快预算执行进度,严格控制新增存量资金的形成,对促进对存量资金的激活和消化有推进作用。一是及时对各项目拨付充足的资金,预算下达细化功能分类和经济分类,并及时下达指标;二是编制科学、精细的财政预算,保障財政预算的执行力度、进度;三是强化审计监督,审计部门要发挥监督作用,对项目审核、财政资金支付进行把关;四是加强与其他部门的沟通协作。
  7.加大各类财政资金整合和检查力度
  一是建立项目动态调整制度每半年对功能科目为重点领域的资金、项目资金,进行统筹使用并优化整合;二是每年对政府性基金预算中部分按照上级规定转列一般公共预算的资金进行检查,收回后是否作为一般公共预算资金统筹安排使用;三是每年对预算编制与预算执行情况进行检查,两者是否统筹协调,年度预算执行中是否仍存在违规追加预算的情况;四是年底抽查预算执行情况,对财政部门第四季度或及预算单位年底资金拨付情况抽查,是否在预算资金列支后转到暂存款科目或通过其他方式突然产生大笔支出。
  8.完善县级财政支出绩效评价机制
  一是完善绩效评价指标体系,预算绩效与预算安排挂钩,对常年结余结转的项目及结余结转高居不下的单位,应减少预算安排;二是让预算编制从重安排向重效益的转变,同时将预算编制和预算执行结合起来,通过考量效益来挂钩预算安排;三是通过建立预算执行动态监控机制,掌握预算支出执行动态,倒逼预算单位慎重向政府提出资金申请,并加大对重点项目,特别是各建设项目的监控力度,督促单位及时落实项目,让单位早重视、早安排、早支出,保证财政资金达到预期效果;四是建立绩效评价奖惩、问责制度。通过完善县级财政支出绩效评价机制来有效减少新增存量资金。
  参考文献
  1.马军.县级财政盘活存量资金的认识与思考.现代商业,2018(2).
  2.王伟国.对财政存量资金的几点思考.环球市场,2018(6).
  3.李均.建立结余结转资金定期清理制度研究.行政事业资产与财务,2016(26).(责任编辑:王文龙)
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