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私营企业所得税环节的纳税筹划研究

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  摘 要:私营企业在很长一段时间以来都承担着沉重的税负,所以在利益的驱使下,许多企业一直在法律的边缘行走,甚至有的企业直接违反法律,企业的涉税风险在这样的背景下一直在增加。本文基于私营企业的视角,对所得税环节的纳税统筹的积极影响进行分析,然后再剖析筹划中存在的问题,提出相应的解决措施,以减轻私营企业经营压力,提升经营效益。
  关键词:私营企业;所得税;纳税筹划
  纳税筹划具体是指在遵守法律的相关规定下和在法律允许的范围内,通过对涉税业务进行科学的安排和合理的分析,利用政策上的优惠,制定一套详细的纳税方案,最大程度上做到节税提高企业的经营效益。现阶段而言,众多的私营企业因为种种原因的限制,没有能力做或者不愿意做相应的纳税统筹研究,部分私营企业的纳税统筹研究做得不规范、不细致、不周全,导致众多的偷税漏税等违法行为的产生。这样的问题和现状增加了企业经营风险,损害企业的长远利益,更不利于社会经济的良性长效发展。所以,私营企业作为社会主义市场经济的重要组成部分,做好所得税环节的纳税筹划研究是一项意义重大的工作。
  一、私营企业纳税筹划的积极影响
  私营企业作为促进社会经济良性发展的有机力量,其纳税工作的好坏影响着经济环境的健康与否。所以私营企业应该从思想上高度重视、制度上不断完善、监督上不遗余力地做好纳税筹划工作。私营企业在法律允许的范围内,通过不断审视调整组织的结构,在实事求是的基础上合理选择适应自身企业发展特点的纳税筹划方案,并且在执行力和监督上下好功夫,将纳税筹划工作的每一项规定落到实处。如此才有利于企业经营效益的健康可持续发展、有利于增强企业的管理水平、有利于促进纳税人纳税意识的养成、有利于增加国家税收、有利于促进税制改革、有利于社会经济整体健康平稳发展。
  二、私营企业纳税筹划中存在的问题
  (一)组织形式冗杂增加企业税负
  企业的组织形式多种多样,在我国私营企业的组织形式主要以私营有限公司和私营股份有点公司为主。具有法人资格是这一类公司的最基础的特征之一,所以缴纳企业所得税税款是工作之一,而这一类公司的股东因为其相关规定的原因,也都需要缴纳个人所得税[2]。所以在这样重复缴税的情况下,增加了企业的税负负担。组织形式的冗余还体现在这样的公司拥有众多的分公司,分公司因其组织形式的原因同样具备单独的法人资格,而分公司的法人代表又与总公司的法人代表一致。“三重压力”下私营企业因组织形式的冗余造成了税负负担过大的问题。
  (二)筹划压力过大导致私营企业铤而走险
  伴随着国家近年来对小微企业不断加大扶持力度,为小微企业的投资发展给出优惠政策和扶持,促进了市场的繁荣和发展。但是对众多的私营小微企业的税收体制改革明显滞后于相关的扶持政策,导致出现支持与阻碍并存的尴尬情况。私营企业在发展过程中,过重的税负负担的现状并没有得到有效的改善,所以在所得税纳税筹划环节中,想要节约纳税成本更多的只能依靠自身的,导致私营企业的纳税筹划压力过大。在这样的背景下,部分私营企业为了节约纳税成本,一直在不断试探法律的界限,甚至部分企业直接违法法律的相关规定,利用变换身份、缩小规模、异地经营等违法手段,导致偷税漏税的行为屡禁不止又很难监督。私营企业铤而走险的做法,可以为企业争得短期利益但是却给整个社会经济的聘问运行增加风险。在法律法规不断健全和完善的今天,天网恢恢疏而不漏,违法行为的揭发与惩处直接损害企业的长远发展规划。
  (三)筹划工作不到位处理效率有限
  从另外一个角度来看,大部分私营企业的经营都是合法合规的,也愿意持续推进纳税筹划工作的开展。许多私营企业的业主对企业的生存发展之道轻车熟路,但是由于视野的局限和对纳税方面相关专业知识的认知不到位,导致出现“有力愿意使,但有力使不出,有力使不对”的情况。私营企业往往由于管理体系滞后发展规模和速度的现象,导致许多企业对我国征税条款不了解、不明白,即便了解和明白我国税收体系的改革方向和优惠政策后也不应对,难应对。
  (四)筹划人员专业素养和能力难胜任
  19世纪左右纳税筹划的相关研究和工作就已经在西方逐渐开展,发展至今,已经是发达国家非常普遍的一项工作或者一个行业。但是对于我国而言,“起步晚,发展缓,任务重”是当前纳税筹划工作存在的问题特点,究其本质原因在于我国纳税筹划相关的专业人员水平不够,高精尖人才严重缺乏。所以私营企业的纳税筹划工作开展十分困难,很多企业愿意开展相关工作,但是人才难求。目前的相关从业人员水平不足,不能充足了解和把控国家相关优惠政策,不能根据私营企业的经营特点来制定相关的纳税计划,重复缴税,超额缴税直接增加了私营企业的税负负担。
  三、促进私营企业所得税纳税筹划的措施
  (一)规避组织形式冗余情况
  企业应该根据自己的经营业务和经营特点来选择有利于减轻自身税负负担的组织形式。一般而言,私营独资或者私营合伙经营的组织形式更加简单直观,权责体系更加明确,可以有效避免重复纳税,超额纳税情况的发生,一定程度上可以更加高效准确地处理相关的纳税筹划工作,减轻企业税负负担。对于分公司而言,视情况可以设置不具备法人资格的分公司,所以就不需要额外申报纳税。另外,简洁业务项目,规范业务流程,加强统筹管理,一定程度上可以减少分公司的开设,更好地推进纳税筹划工作的开展与推进。
  (二)准确解读充分利用所得税税收优惠政策
  国家每年会根据社会整体经济发展状况,来制定一批新的所得税税收优惠政策和修改一些不合时宜的相关政策,以更好地促进私营企业的发展。总的来说,国家层面有一個大致的方向规划和目标要求,每个地区根据自身的发展状况,推出一批具体的政策。这对私营企业而言无疑是一个节约纳税成本,增加企业效益的好时机。私营企业应该根据自身经营特点,选择扶持力度和优惠政策对自身最有利的地区作为公司地址,经营业务的范围尽可能地全面考虑,使不同业务也可以均衡全面最大化地享受政策优惠。细节层面上,部分待业人员、下岗人员、失业人员能够享受一定程度上的税收优惠政策,所以企业可以招聘部分此类人员,在职工结构中占据合理的比例,以减轻企业税负负担。
  (三)建立健全企业纳税筹划工作机制
  私营企业应该充分意识到纳税筹划工作的重要性和必要性,对纳税筹划工作的开展提供必要的理解和支持。管理层面上,私营企业的领导层和管理层应该不断完善自身,通过自身的学习和交流,了解企业纳税筹划工作的大体机制,然后以点带面地自山而下推广。在自身能力有限的限制下,应该支持聘用专门的人才进行相关制度的规划和设计,并且坚决落实。监督层面上,确保纳税筹划工作的合法性和独立性,用制度来推进纳税工作的开展而不是人为地干预。在管理制度建立健全后,保证纳税工作的独立性,加强监督力度,减少命令干预,督促措施落实,保障纳税筹划工作的顺利开展,维护私营企业长期发展利益。
  (四)培养纳税筹划工作的人才
  纳税筹划工作复杂性的特点决定了人才的专业水准必须过硬才能更好地胜任此工作,所以企业所需要的那时纳税筹划人才必须要能够精准解读国家和地区的税收优惠政策;能够了解变化、应对变化来制定和调整私营企业纳税方案;熟悉企业经营业务的特点的能力。相关措施具体体现在聘用专业的纳税筹划工作人员;定期组织员工培训;与高校开展定向人才培养方案。从应对现状的角度上做好相关的纳税筹划工作,也考虑到私营企业的发展未来,培养预备人才。从完整的时间线上都能处理好私营企业的纳税筹划工作,降低企业纳税成本,增加企业经营效益。
  四、总结
  私营企业经营所得税是我国企业税收的重要组成部分,因所得税政策扶持力度大、可筹划空间大、与企业关联度高的特点,现如今得到了越来越多的重视。学术上的相关研究已经开展还是众多私营企业也正在进行广泛的实践。私营企业想要取得长效的发展就必须从制度上、管理上、政策解读上、人才培养上下足功夫,才能合理合法地降低企业纳税成本,合理降低税负。
  参考文献:
  [1]刘玉涛.营改增新阶段下的企业纳税筹划研究[J].财会学习,2017(16):176-176.
  [2]徐诗意.浅谈企业所得税筹划的几个策略[J].智富时代,2017(9X):72-72.
  [3]刘静洁.浅析我国中小企业所得税纳税筹划[J].纳税,2017(36):22.
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