内部审计在高校EPC建设项目中如何有效发挥作用
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作者:唐玉华
[摘要]基于成本、工期、质量等方面优势，高校基建项目管理广泛采用EPC模式，如何根据EPC建设项目特点有效发挥内部审计的预警和监督作用值得思考。笔者结合实际工作，从项目设计、招投标、上控价、实施、结算审计等五个关键阶段提出审计要点和注意事项，探索内部审计在EPC模式项目建设中发挥的作用，促进高校建设项目顺利实施。
[关键词]高校 内部审计 EPC建设项目
一、EPC管理模式的概念
EPC是20世纪80年代由国外传入我国的一种先进的工程管理模式。EPC（Engineering Procurement Construction），即工程建设单位作为业主（本文指高校）将建设工程发包给总承包单位，由总承包单位承揽整个建设工程全过程（包括设计、采购、施工等），并对工程的造价、质量、进度、安全等全面负责，最终向建设单位提交一个全部验收合格的建设工程承包模式，也被称为“交钥匙”工程。与传统工程管理模式相比，EPC模式在造价、质量、进度、安全等方面更加先进，得到国内外的一致认可。
二、广西某高校EPC建设项目概况
本文以广西某高校新建校区一期工程总承包项目（以下简称本项目）为例，深入分析EPC模式在实际运用中的优势及存在问题，对EPC模式进行内部审计过程中遇到的难点进行归纳，旨在探索如何发挥内部审计在EPC模式项目建设中的作用。
（一）项目概况
该项目采用EPC建设模式，分二期建设和总承包招标。在学校完成可研和方案设计后，对项目的勘察、设计（包括初步设计和施工图设计）、采购、施工直至竣工验收及整体移交、工程保修期内缺陷修复和保修工程等进行总承包招标。项目具体情况如表1所示。
（二）EPC模式对该高校新校区建设的积极作用
本项目建筑规模大，品质要求高，但工期紧张，该高校已按计划完成了该项目一期总承包招标和建设，并已安排部分师生入驻新校区，实现该高校扩招计划的同时，校区建设获得了多位自治区领导的肯定。能够取得这样的成绩，EPC模式功不可没。从该项目一期总承包建设看，实行EPC模式和传统模式相比优势明显，主要表现如表2所示。
（三）EPC模式在该高校新校区建设过程中存在的问题
虽然EPC模式的优势十分明显，但在项目实施过程中也出现了一些问题：
1.合同管理难度大。由于勘探、设计、施工、材料采购等阶段和几个单体工程项目都包含在一个总承包合同里，合同签订和关系变得简单明了，但合同涵盖的内容多、信息量大，难免存在概念责任不够明晰或界定不清的情况，再加上基建部门工作惯性，容易忽视合同约定的其他事项如造价控制、材料进场审定、设计审核等情况，造成合同管理难度增大。
2.工程质量管理跟不上。EPC总承包项目一般都有总造价大、单体建筑数量多的特点，在勘探、设计、施工、材料采购一条龙的情况下，如果发包人把关不严，总承包方会尽量降低建设标准和材料档次;同时，在多个单体项目同时开展施工的情况下，基建部门往往因为工程专业管理人员数量有限，造成一两个管理人员同时管控多个单体工程项目，对施工过程的质量问题无法进行紧密跟踪，导致项目完工后在使用过程中出现工程质量问题，如天棚漏水、地板砖铺贴不平整、广场地面漆颜色不均等。
3.承包总价难以控制。由于合同中存在允许调整突破总价的政策条款，如政策性调整、发包人原因变更等，故在施工过程中由于人工费和材料费上涨、单体项目使用功能变动、发包人事前审图不仔细事后变更等原因，造成整个总承包项目难以控制在合同价范围内。
三、内部审计介入该EPC建设项目取得的成效及遇到的困y
（一）具体情况
该项目作为政府统筹推进的重大工程，该高校内部审计部门在仅有六名审计人员（含正副职两名部门领导）的情况下，派出一名部门领导和一名审计人员专门负责项目建设过程跟踪审计工作。从投资估算开始介入，对项目的整个流程到具体业务环节进行审计。在总承包单位招标的同时，也进行了EPC项目跟踪审计单位的招标，配合内部审计部门的跟踪审计工作。对总承包项目实施的全过程，跟踪审计单位进行了紧密跟踪，如参加施工例会、隐蔽工程收方的见证、对上控价的审核、对进度款的审核、对工程材料的采购和施工过程进行监督、配合发包人提供咨询服务等，并将发现问题及时向学校审计部门进行反映。具体流程如图1所示。
（二）取得的成效
该高校非常重视EPC项目的审计工作，对EPC项目进行了紧密的全过程跟踪审计，确保建设项目按计划顺利进行，严格控制项目造价，同时防范了可预见的风险。
1.对EPC项目建设造价进行严格把控，节约建设成本。估算价作为招标文件控制价，是决定EPC项目合同价和最终结算价的关键。该高校内部审计部门通过委托社会有经验和有资质的中介机构对估算价进行审计，把估算价控制在合理范围，为该EPC建设项目今后的造价控制打下基础。此外，通过该高校内部审计部门对EPC项目上控价和材料价格、结算价进行审计，严格把控建设造价，为学校节约建设成本。
2.对EPC建设项目合同的制订和执行进行监督审计，防范可能出现的风险。建设项目的建设标准、时间、质量、造价等在合同中都有约定，由于初次接触EPC模式建设项目，该高校内部审计部门相当谨慎，通过反复斟酌合同条款、向已开展EPC项目的高校同行咨询经验教训、与校内其他部门沟通交流等方式，对合同细节进行严格把关;签订合同后，在审计过程中对合同的执行情况进行监督，要求严格按合同执行，如合同有遗漏或有争议的，要求签订补充协议解决，避免出现不合规行为。
3.对项目建设全过程实施跟踪审计，确保项目顺利进行。该高校在内部审计部门介入EPC项目审计的同时，还委托有资质的社会中介机构对EPC项目进行全过程跟踪审计，提供及时的咨询服务，包括对造价、进度款进行审核，对建设过程材料进场进行监督见证，对建设过程隐蔽工程进行监督见证，对施工过程发现的问题进行反映。通过中介机构的专业协助，内部审计部门对EPC项目的审计事项能够及时得到处理，确保EPC项目顺利进行。
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