管理会计在商业银行财务管理中的应用探究
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作者:高雷
摘 要：在现代会计体系当中，管理会计是其中的一个重要分支。针对商业银行的长期发展而言，在日益激烈的竞争环境下，其经营手段和经营环境会变得更加复杂，并且未来发展的形势也会更加严峻。毕竟，微利时代已经到来，只有实现将管理会计进行有效使用，促使商业银行能够实现对内部财务管理进行优化，进而使商业银行的收益达到最大化，同时适应现实发展的实际需求，这时才能够使商业银行实现长期稳定发展。基于此，本文主要探讨管理会计在商业银行财务管理中的应用方式。
关键词：管理会计；商业银行财务管理；应用
经营模式以及组织结构在不断的变化，导致现代企业在运行发展的过程中，必须要实现对管理会计进行有效使用，这时才能促使企业实现长期发展。因此，针对我国商业银行来看，想要适配时代发展的需求进行运作，并使商业银行实现长期稳定发展，更要实现针对财务管理体制进行有效转变，同时也要在新理念使用的过程中进行不断融合，保证财务管理的目标能够得到实现。在这一点上，这就需要使商业银行针对管理会计进行有效认知，并在融合使用的过程中适配现实实际情况进行容融合，以此才能取得积极效果。
一、管理会计简述
管理会计在进行使用时，能够以不同对象的实际需求进行信息的灵活供给，更能够按照不同时间进行不同维度信息的反馈。这样，通过信息的有效使用，再通过评价工作的落实，就能够使所有信息在使用的过程中，可以使企业管理的目标被达成。在现代化技术的不断支持之下，企业在发展时，经营模式以及组织结构都在不断变革，而企业针对管理会计的需求也会不断增加。比如，在现代化模式下，商业银行在运行时，是市场经济当中的一个重要组成部分，它能够以各类金融服务的供给以及各类产品的提供，实现获取利润。但是，伴随着市场的不断发展以及创新，商业银行自身所面临的经营风险以及竞争压力也会加剧，而想要真正实现对经营情况进行精准且全面的分析，并对资源进行合理配置，同时对产品业绩进行有效评价，就需要利用管理会计工具进行落实。
自20世纪80年代开始，国外的商业银行已经开始管理会计体系的建设，而在最初进行信息系统的构建时，MIS进行使用的。到了21世纪之后，则以商业智能系统的打造为基础，使其成为了商业银行现代化管理当中的一种核心工具。在金融界当中流传着这样一句话，财务经理必须要成为业务伙伴，如果只是以数据计算为基础来满足运行的需求，就很难实现助力企业实现长期发展。毕竟，财务管理工作的落实，应该是以银行业务发展为基础形成合力，而财务主管必须要针对各项业务的发展实际情况以及推出产品的速率等给予帮助，这时通过财务上所给予的支持，才能真正以信息使用为基础，透过数字对现实问题进行反馈，并通过专业意见的供给，使得各项问题得到妥善处理。
针对我国商业银行未来发展的模式来看，想要使管理会计发挥积极作用，那么银行必须要树立全新的理念，更要实现以决策支持作为基础，促使管理型财务管理模式的构建能够起到积极作用，而且要保证财务管理工作的开展，可以与各项日常经营活动进行共同融合，并以互相扶持的方式，促使财务管理的监督职能与控制职能进行有效发挥，这时才能够起到积极作用。财务部门必须要实现对角色变化进行尽快适应，同时也要从总体工作落实上进行职能定位的拓展，还要重新梳理，更要保证过去的专业领域内容能够得到延续，将全新的发展模式以及未来发展的发展定位进行渗透，进而使管理的各个环节能够与之融合，并将资源优化配置工作进行落实，使财务经营绩效考核评价的标准变得更加全面，使评价职责得到有效实施，这样通过将整体价值进行提升，就能促使管理工作的开展取得积极成效。值得注意的是，伴随着协作价值的不断提升，当前商业银行在发展时也要以互利共赢为基础，确保利益分配机制应用的效果。对此，这就需要以精细化管理作为基本手段，并以效益管理作为目的，促使价值管理体系能够形成，这样商业银行自身的市场竞争力才能够获得提升，并且也能保证自身的服务竞争力、产品竞争力能够获得提高。在财务管理工作开展中，只有真正做到使价值创造能够实现被完善，并以其作为向导，使价值管理理念能够贯穿于全过程的现代化管理体系当中，这时现代化的会计管理体系才能够真正为商业银行未来的发展起到保障作用。
二、管理会计在商业银行财务管理中的应用
（一）各项机制的有效建立
只有保障预测管理机制落实的质量，同时保证此项工作的规范性，这时才能够为各项工作的落实起到保障作用。第一，只有保证在资料信息收集时，能够实现保证收集信息的全面性，同时使整理工作变得更加完整，并围绕具体的预测对象进行资料的细致整合，才能取得积极作用。比如，将现实资料以及历史资料进行共同使用，将银行的外部资料和内部资料进行融合使用，再通过鉴别、整理、加工、归纳以及分析等工作的开展，从中找到变动趋势以及发展规律，这时将其视作预测当中的一种依据，就能起到很好的辅助作用。但是，对于这个过程来看，必要在会计管理信息系统当中进行使用，还需要在预测管理系统能够被开发的基础之上进行使用，这样才能够起到保障作用。如果只是以手工方式进行处理，此项工作就很难起到积极作用。第二，针对不同的预测对象来看，预测的方法必须要恰当，这时才能够保证模型使用的最终效果。毕竟，预测的方式有很多种，而在具体进行预测时，如果无法做到针对每项预测对象的具体情况进行分析，并实现综合运用，这时所建立出来的经济模型，就很难保证应用的最终效果。对此，只有实现将所有因素进行充分考量，并进行有效归纳，这样在进行模型构建时，才能真正将所有因素考虑到其中，并且也能够实现通过这种方式，使预测的准确性变得更高。第三，以规范化、制度化为基础，促使预测工作的开展变得更加合规，这时才能保证预测工作开展的质量。每一项预测工作在落实的过程中，都会受到其他因素的干扰而产生不良问题。因此，必须要保证预测工作能够按照规范要求进行落实，还要保证预测报告能够按照正常进行编写，同时要对预测的结果进行有效核查，进而以验证的方式，使现实情况能够与预测结果进行比较，并从中找到误差原因，这时才能够使后续工作的开展变得更有价值。
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想要使商业银行管理会计理念的应用变得更加有效，并使财务管理工作的开展能够通过管理会计的融入取得更好的作用，就需要实现对成本概念进行有效运用，还要对银行成本进行合理划分。毕竟，银行的成本分析工作是否能够落实到位，会对决策的准确性和科学性带来直接影响。在商业银行进行运作时，短期决策工作的落实需以成本作为基础，同时对效益分析进行开展，最终实现生成短期决策，而在处理上需要以成本性态分析为基础进行落实。在这一点上，想要使决策工作得到加强，最应该做的就是将银行的所有成本按照其习性进行划分，使其变更为变动成本以及固定成本两个类别。为了更加方便进行决策管理，可以针对固定成本进行二次划分，这不仅能够使细化工作的开展变得更加合理，也能促使后续工作的开展变得更加顺畅。
（二）预算模式构建的方式
必须要以效益为中心进行有效凸显，更要使预算目标能够通过利润总额的倾向进行划分，实现对人均利润进行转变，这时才能够使目标利润成为先决条件，以此才能够对后续的利润目标进行确认。与此同时，实现对业务进行有效预算，并根据业务预算确认财务预算，再以编制各类报表的使用，促使预算工作的开展能够实现形成银行未来发展的全景蓝图，这样才能够真正做到使预算模式的使用变得更加健全。
预算编制工作的开展，需将增量预算以及固定预算作为基础进行使用，更要在预算方法基础之上实现进行整合，并为后期的零基预算以及定期处理等进行辅助。通过执行情况的监控以及反馈优化等工作的开展，就能够使预算工作的落实取得积极效果。预算编制的程序需要通过合力的形成进行共同打造，更要使上下进行共同参与，并提升部门之间的协同效果，这样通过层层把关，才能够使最终决策取得积极成效。值得注意的是，在进行预算执行过程中的转变上，必须要以严谨的态度进行确认，而在预算下达之后，如果已经确认，则必须要按照标准进行完成，个人不可随意进行改动，如需更改，也需要进行共同讨论，更要对不良行为进行严肃处理，这时才能保证其严谨性。
（三）会计管控模式的构建
实现对责任中心进行合理划分，并使责任会计制度的建立能够得到落实，这时才能够取得积极成效。一般来讲，责任中心的建立，必须要根据管理权限的设置进行划分，还要使管理者在拥有权限的同时，承担相应的经济责任，更要反映出经济责任的履行最终情况。通过这种方式，能够使银行内部在程序制定上变得更加严谨，也能真正做到使权力与责任进行相互结合。对于责任中心来看，虽然不是银行的法律主体，也不能够成为财务会计当中的主体，但是在责任中心划分上，可以通过内部控制工作的落实，实现根据现实情况进行匹配，这样将权力与责任进行有效结合，并考虑到银行的经营方式以及组织方式，进而对管理要求以及人员素质等因素进行综合处理，就可以通过纵向委托的方式来进行有效划分，并以此助力管控模式进行高效构建，这样就能对商业银行的长期发展起到积极作用。
想要使责任会计制度的建立变得更加顺畅，就需要保证内部资金转移工作的开展能够取得合理的制定。针对国外商业银行来看，在绩效工作开展中，往往使用的是内部资金转移定价体系，这种方法在运用时，是以单一的转移价格方式进行处理，这时无法考虑到资金的期限，而是只考虑其利用率。在体现上，这种方式是以外部资金以及成本的平均值作为数据进行参考的，进而就会出现无法对收益倾斜线可能带来的误差进行保障，并且也会呈现使长期化的业务模式产生倾斜变化，致使负债业务的期限往往会呈现一种短期化倾向的变化，最终就会使银行的资产负债管理变得更加困难。对此，想要使这种现象得到消除，当前可以通过多率金转移定价体系的使用来进行优化，这种方式在使用的过程中，能够实现对所有体系进行匹配，并使业务部门在运转时规避掉利率风险所带来的影响。该体系在使用的过程中会产生更多的费用开支，但是却有着更加明显的优越性，所以成为了银行内部转移定价的一种标准操作方式。在当前阶段中，我国商业银行所采用的内部转移价格在定制上，是人民银行所规定的，但是商业银行在进行具体执行的过程中，必须要考虑到内部考核利率，而且要以市场利率为基础，实现对内部转移价格进行确认，更要针对联行利率以及内部资金拆借利率所带来的影响进行比对，以此规避偏高过大问题的产生。
责任会计账务核算体系必须要方便明了，而且要必具备简便性。在进行设置的过程中，必须要实现应对所有的科目进行转变上的优化，更要保证这个过程的方便性，以此实现提升其效率，并减少不必要的重复劳动。根据当前所使用的财务会计核算体系来看，可以将责任会计的控制思想进行有效穿插，并在原有的体系当中加入科目级数，以此来设计一级代码，进而在凭证中进行责任中心字段的融入，促使财务会计核算的所有工作均能够以责任为基础，实现对内容进行有效落实，并按照要求将各级内容汇集到所属的责任单位中去。通过这种方式，既能够做好成本控制，也能够实现以考核为基础，促使成本差异能够得到改善。
（四）成本管控模式的打造
实现对成本进行细化核算，并促使成本控制工作的开展能够取得积极成效，这样管理会计的价值才能够得到有效体现。在当前阶段中，我国商业银行所使用的成本控制方式以及管理工作的开展，缺少了精细管理工作的落实，进而就会由于核算欠缺精细性而导致基础工作的落实存有误差。想要解决误差带来的影响，必须要对成本核算管理进行规范化建设，提升成本核算工作开展的质量。对此，只有真正做到使成本核算制度能够得到完善，并进行细化落实，这时才能通过全过程的经营管理活动进行强化。与此同时，使成本管理能够进行推行，使人人都能够进行关心且会计算，这样将成本考核的结果与各部门进行串联，并以其利益作为连接点进行连接，就能够实现以绩效为基础，强化此项工作开展的质量。此外，只有真正做好对成本控制的源头进行把控，使成本控制工作落实的重点由事后转变事前进行全过程的参与，这样才能真正实现对成本进行有效控制。
三、总结
务管理工作的开展对于商业银行会产生直接性的作用，也会反映出商业银行经营管理的最终水平。对此，想要促使商业银行贴合时代发展进行改革与运作，则必须要对经营观念进行有效转变，还要将管理会计作为一种基本思路进行使用，并使其发挥出真正的价值，这时才能够使财务管理的目标得到实现。
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