高科技企业内部控制问题及对策浅析
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作者: 鄢宏林
摘要：内部控制作为高科技企业管理的重要内容，有利于提高高科技企业的管理水平，提高企业效益。本文针对我国高科技企业目前的问题，提出相应的解决对策。
Abstract: The internal control takes the important content which the High-tech enterprise manages, is advantageous in raises High-tech enterprise's management level, raises the performance of enterprises. This article in view of our country High-tech enterprise present question, proposes the corresponding solution countermeasure.
关键词：高科技企业 问题 对策
Key word: High-tech enterprise question countermeasure
一、 高科技企业内部控制意义
高科技企业是以高新技术研发、生产和推广应用为主要经营内容的企业，高科技、高风险、高收益是这类企业的主要特征。随着知识经济和信息时代的来临，高科技企业的外部环境变化巨大，环境越来越复杂，面临的风险越来越多。要不断适应经济发展的需要，使高科技企业在复杂的市场环境中立于不败之地，并且高效发展，获得效益，需要建立一套科学高效的、适应其运营特征的内部控制新体征。
所谓内部控制制度即指各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并即时以规范化、系统化、制度化，由此所形成的一整套严密的控制机制。内部控制在现代企业管理中已经发挥着越来越重要的作用，其目标随着管理目标的变化而不断发展变化推动企业的发展，充分发挥其在企业管理中的作用，保持高科技企业永不衰退的竞争优势。
二、 目前存在的问题
（一）缺乏良好的内部控制环境
控制环境是内部控制的基础,直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。目前,部分高科技企业内部控制环境薄弱。有的企业组织机构设置不合理，不能体现职能独立，无法实现互相制约、互相监督的作用；部分企业内部控制组织形同虚设，没有发挥基本的控制作用。有的企业管理层对内部控制的重要性认识不到位，未能树立内部控制理念，没有内部控制的意识，更谈不上在企业日常生产经营中进行内部控制。有的企业内部控制制度不健全，在企业经营过程中，没有相应的内部控制制度所对照执行；有的企业工作人员素质不够高，诚信度不足，内部控制无法有效进行。有的企业没有进行足够的企业文化建设，内部控制制度没有引起足够的重视。
（二）内部控制制度有待加强
目前，部分高科技企业更加注重提高研发水平，注重产品的生产的推广等直接关系到企业经济效益的活动，对于企业内部控制制度未能足够重视。有的企业内部控制系统存在着内容不完整、设计不合理的问题。有的企业没有建立内部控制标准或内部控制要求,内部控制侧重于事中和事后控制, 很少涉及对经营风险和财务风险事前预测和控制;有的企业重视以实物资产的管理和控制，忽视对员工行为的控制;还有的企业在设计内部控制制度时，未能和企业自身实际情况相结合，内部控制制度和企业规模、业务性质不匹配，造成企业内部控制不能结合实际，执行效果大打折扣。
（三）信息沟通不畅
虽然高科技企业以“高科技”著称，但是很多高科技并未建立良好的信息沟通网络。有的高科技企业未建立完善的内外部信息采集机制，企业内外部信息零散分布在企业各个部分各个单位的不同员工手中，不能及时有效的完整收集，信息也就无从发挥有效的作用。有的高科技企业建立了专门的信息部门和内外部信息网络，但是这种信息网络并没有发挥完全的作用，信息流通不畅，职责不清，责任不明的问题依然存在。
（四）没有有效的风险控制机制
高科技企业由于其“高科技、高风险、高收益”的特点，较一般企业面临着更高的技术风险、市场风险和财务风险。但是很多高科技企业并没有意识到巨大的风险存在，对市场中存在的风险认识不足，没有风险预测和管理控制机制。使得这些高科技企业很难适应快速变化的内外部环境，也加大了其建立健全有效的内部控制的难度。
三、 解决内部控制问题的对策
（一）不断完善内部控制环境
企业应提高对内部控制的重视程度，首先，企业管理人员应转变观念，增强责任感，充分认识内部控制的重要性，在企业内营造良好的企业文化氛围，树立正确的价值观，加大对员工的企业文化和价值观培训，通过各种正式与非正式的活动培养员工形成具备艰苦创业、诚实守信、认真负责等特征的职业道德、品性和操守，以及对于企业的归宿感、认同感和使命感。对于新进员工，必须安排职工守则、业务流程和道德规范等方面的教育培训。树立内部控制理念，加强员工的风险意识，使员工将自己的利益与企业利益紧密联系，以企业的利益作为评判行为好坏的依据，变被动为主动，自觉遵守企业的规章制度，减少差错和失误，以企业的沉浮兴衰为己任，人人参与企业管理和控制，建立有效的激励机制，增强企业凝聚力，保障内部控制的建立和实施。
（二）建立有效的内部控制制度
1.根据企业生产经营活动流程和职能，建立符合实际的内部控制制度。内部控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门,企业应根据日常经营活动的流程，具体包括研发、采购、生产、销售、收款等环节，分别设计控制制度。加强企业各方面的内部牵制,包括适当授权、不相容工作的职责分工、凭证和记录、独立检查等环节组成。严格按照不相容职务分享的原则办事，对于企业各个事项和交易科学划分职责权责范围，做到职责分离。在进行具体事项职责设置时，要杜绝由同一个部门或者同一个员工实现一项业务的全部流程，应由几个部门参与，同时各个部门或者人员能够相互实现监督和约束，实现流程前段和后段的相互制约、上级和下级的相互制约、部门和部门之间的相互制约。例如在企业财务会计核算过程中，必须体现不相容职务相分离的原则，各财务会计岗位之间的会计信息相互必须一致，起到制约和监督作用；各会计核算岗位按职责设定会计电算化软件权限，对于自己不涉及的职责，则不具备相应权限；财务会计复核岗只能对财务数据进行核对和查询，不能修改数据记录。
2.建立有效的内部控制考核系统。内部控制制度的执行效果，是决定内部控制质量的关键。部分企业在内部控制执行中，无法高质量有效的执行内部控制制度，除讲关系，看人情的情况存在外，更重要的原因在于没有切实有效的内部控制考核机制。应建立可行的内部控制考核系统，建立相关的检查和评价体系。在企业运营过程中，将员工的绩效系数和工资与内部控制执行效果结合起来，采取不定时抽查和日常检查的形式，对内部控制执行情况进行评价。对内部控制制度执行到位的部门和员工，进行精神和物质奖励；对没有严格执行的部门和员工，落实考核和惩罚，促进内部控制制度的执行。
（三）建立畅通的信息获取和沟通渠道
企业要建立畅通的信息采集和沟通渠道。针对内部信息，可以通过会计资料、经营管理资料、调查研究报告、内部报刊网络等渠道与方式获取；对于外部信息，可以通过立法监管部门、社会中介机构、行业协会组织、新闻传播媒体等渠道与方式获取。要注重信息的收集和保存。对于信息的沟通，企业可以通过信息网络、电话传真、内部刊物等方式，实现信息的交流，要建立高效、高质的信息沟通渠道，实现内外部信息的准确传递和共享,确保企业内部各个部门、各个层次、各个岗位、各个员工之间，都能做到信息有效交换和共享。
（四）加强风险预测，控制企业风险
高科技企业较其他企业面临更大的技术研发风险和市场风险。因此，高科技企业应当建立专门的风险预测机构，对企业面临的风险进行预测，通过对内外部信息数据进行分析、识别、跟踪，评估企业面临的风险。如通过对外部环境，包括市场、技术、经济、金融环境的阶段性数据与历史数据进行对比分析，描绘趋势曲线，结合企业内部各项数据，包括销售、成本、费用、利润等各项指标的趋势走向，分析企业在目前和未来的外部环境中的风险如何，评估将面临的风险对于企业市场、竞争、营业利润等方面所产生的影响，针对可能的风险，制定措施，调整企业经营策略。
四、 结论
高科技企业由于其高科技、高风险和高收益的特点，在市场经济复杂的环境中，更需要不断完善内部控制环境，建立行之有效的内部控制制度，控制企业运营风险，加强信息沟通和流通，促进企业提高管理水平，在激烈的市场竞争中立于不败之地。
参考文献：
[1] 裴成新; 董兰; 内部控制与内部会计控制[J]. 中国农业会计 2008年04期
[2] 范秀丽; 浅议加强企业内部控制制度[J]. 时代经贸(理论版) 2006年03期
[3] 杨梅; 浅谈国有企业的内部控制[J]. 中国乡镇企业会计 2009年10期
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