新形势下的集团型企业税收筹划探究
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作者: 黄丽娟
【摘 要】 伴随着我国经济体制改革的不断深化，税收筹划越来越受到大多数企业的重视，其中特别是那些集团公司在资源整合、经营管理等过程中都将税收筹划纳入其中，以此来减少企业的风险和损失，提高集团的效益。文章介绍了集团公司税收筹划的必要性，就其中存在的问题，提出了相应的措施。
【关键词】 集团型企业 税收筹划 问题 途径
在集团公司的内部，要根据税法的规定，单个企业较为不容易享受国家的税收的优惠政策。所以集团公司要充分发挥出自身优势，通过对税收政策的分析，对税收进行筹划，减少支出。
1. 集团企业税收筹划的必要性
1.1提升集团公司核心竞争力需要税收筹划。集团企业要从企业内部经营管理的方面出发，寻求能够提升竞争能力的渠道，从而实现公司的发展目标。然而降低税负代表着增加利润，增加利润同时代表着提高了资本的回报率，进而也促进了公司管理层的积极性，提升企业的竞争实力。
1.2提高集团公司的整体效益需要税收的筹划。集团公司通过一些改变经营方法策略，在合法经营情况下要减少应纳税额，降低成本，不断提高公司的利润，从而提高集团公司整体的经济效益。
1.3国内的经济形式要求集团企业能进行税收筹划。在金融危机过后，我国经济也开始快速发展了，银行不再是采取宽松的货币政策，存贷款的利率的上调，增加了公司的成本，公司只有通过提前归还贷款来降低公司财务费用。
1.4税收筹划是规范企业集团设立模式的环节之一。随着经济的高速发展，企业之间因兼并、重组以及改制而成立集团的现象愈加普遍了，在集团成立之前，税收筹划的介入，也能使组建的集团符合法律法规的规定，而且减少了纳税的环节，避免了很多不必要的麻烦。
1.5税收筹划是提高财务人员税务知识水平的过程。财务人员很难对公司各项业务实际操作做到完全系统的掌握和全面而灵活地运用，税收筹划的过程实际上是系统学习的过程，使财务人员在税收与会计处理上有系统的的认识，更好的发挥财务管理与处理能力。
1.6税收筹划是发挥中介机构作用、促进税务代理业发展的需要。企业集团的税收筹划涉及面很广，仅靠集团的财务人员的策划还不够，委托代理企业集团的税收筹划工作，可以避免因为没有掌握税法而出现的违法违规行为，也可以使企业抓好经营管理的各个方面，促进了一些中介机构的发展。
2. 集团企业税收筹划遇到的问题
2.1纳税管理是企业经营管理中有着重要的地位，其中合理避税也代表了公司领导的重要素质体现，集团企业中的税收筹划，并不是一般的财务人员就能独立完成的，还需要那些对税法以及国家税收政策非常了解的人才来参与，但是，实际上很多企业都非常缺乏这一类综合性的高级人才，是达不到税收筹划工作的要求。
2.2税收筹划其中一个主要特点就是具有策划性，就是要在纳税业务产生前就有计划地对业务活动进行合理安排，从而取得更多的节税收益。但是现实中，很多的企业都是在纳税活动已发生后，却想要寻找少纳税的方式，这样的行为是极不可取，会使企业面临很多税收风险。
2.3税收筹划并不是让我们偷税、漏税，而是要我们能够周密地考虑企业管理中每一步的计划性。现在有些企业表面上是在税收筹划，实际上却是在钻空子，有些就只是为了少交税而进行的偷、逃税行为，这是法律不允许的，只为了眼前的利益，而毁坏了自己企业的声誉，这样做对企业的长远发展是非常不利，后果是非常严重的。
2.4集团企业在设立的过程中，没有考虑到合理避税的问题，没有吸收相关专业人员来参与到集团模式的讨论中来，这样既增加了内部纳税的环节，也增加了公司的整体税负。
2.5有些跨行业跨地区的集团公司采用的会计政策不合理，这也导致了纳税环节的增加，成本加大，使得集团公司的税收筹划难度变大，甚至产生很大的风险。
2.6企业在决策的过程中，会忽视不同方式下的税负问题，会让融资成本无法达到最低，资金结构无法达到最优化。
3. 集团公司税收筹划的途径
3.1优化组织的结构，推动产业发展
在集团企业中，各个子公司的经济性质、盈亏程度等是不一样的。而集团企业通过战略上的调整，用平衡税负来实现合理避税。
3.2为享受国家税收政策提供了有利的条件
3.2.1集团企业要整合下属企业的技术资源，使集团公司能够享受到国家提供的优惠政策。
3.2.2要加大对新型技术企业的投资。集团企业在建立成为高新技术企业后，通过不同企业之间的交易，最终将利润转移到高新企业，享受所得税优惠政策，降低整体税负。
3.3在经营管理中进行合理的税收筹划
3.3.1实行互惠定价筹划。
互惠定价亦称转移定价，是集团根据其经营战略目标，在关联企业之间销售商品、提供劳务和专门技术、资金借贷等活动时所确定的集团内部价格。它不由市场供求决定，主要服从于集团整体利润的要求。互惠定价本身可能蕴含多重目的，为减轻税负而采用的互惠定价，是关联企业之间通过利润转移，达到降低集团整体税负的手段。
3.3.2想要建立一个集团内部的转让定价机制，必须要研究集团内部的交易价格是否合适。集团公司也可以通过整体规划和投资者的决策、主营业务的分割等，最终能够实现税负在集团内部的平衡与协调，以达到降低税负的目的。集团企业还能在合法合理的情况下，通过对劳务、资产等价格的确定来转移利润，用此来实现集团公司整体税负最低的目标。
3.3.3我们要加强价格的管制，努力降低公司的税收负担。
3.4加强对并购税收筹划的研究
近年来，集团企业通过并购来壮大规模，延长产业的链条。应该根据集团公司的并购目的来选择并购企业，这一行为不仅可以降低企业并购的成本，实现效益的最大化，还关系到企业并购后能否快速占领市场，健康快速的发展。集团公司在今后的扩张过程中，可能会在多个产业链（包括横向并购和纵向并购）上进行投资并购，所以，在制定投资并购方案时，应将税收筹划提前考虑在内。
3.5提前筹划，合理利用亏损资源
现在许多集团企业公司间的亏损不能被有效利用，在对外投资以及并购的过程中如果出现了较大的收益，也是可以利用现有的资源来弥补企业所得税，采用税收杠杆产生税收收益，所以集团公司要重视亏损资源与效益好的公司之间有效联系，并且配合并购活动的开展。
总而言之，税收筹划的工作是一项系统工程，在操作中会发生许多细节问题，还需要广大财务工作者不断的深入探索。
此外，税务筹划是对企业经济业务的提前战略规划，要求财务人员不仅仅要具备丰富的财会知识，还要具备丰富的税收管理等高层次的职业素养。因此，集团公司应当要加快税务筹划专业人才队伍的建设，持续提高集团公司财务等高层管理人员的财务、税务管理水平，提高集团公司的经济效益。
参考文献：
[1]王棣华.企业集团如何进行税收筹划.会计师.2008(3).
[2]张莉.企业集团税收筹划探微.商场现代化.2006(2).
[3]周平芳.浅析企业税收筹划的策略性安排.杭州电子工业学院学报.2011(3).
（作者单位：河南千森宇投资集团有限公司）
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