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新形势下如何做好政府投资项目竣工决算审计工作

来源:用户上传      作者: 刘芝玲

  [摘 要]新形势要做好政府投资项目竣工决算审计,必须对它的概念、内容、步骤、应注意的事项和思路及方法等全面的了解和掌握,归根结底就是要求审计人员依法按照审计程序做好审计监督,为当地政府决策提供了服务,积累了经验,促使了财政资金使用效益最大化。
  [关键词]政府投资;项目;竣工决算;审计
  中图分类号:C56 文献标识码:A 文章编号:1009-914X(2015)34-0334-01
  审计法赋于审计人员对政府投资项目预算执行情况和决算进行审计监督。做好政府投资项目竣工决算审计工作,不仅可以规范政府投资项目审计行为,还可以提升政府投资审计质量和成效。新常态下审计人员应全面了解和掌握以下几个方面:
  一、政府投资项目竣工决算审计的概念
  竣工决算是综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用,投资效果和财务情况的总结性文件,是竣工验收报告的重要组成部分。政府投资项目竣工决算审计是审计机关依法对政府投资项目竣工决算的真实、合法、效益进行审计监督。其目的是保障建设资金合理、合法使用,正确评价投资效益,促进总结建设经验,提高建设项目管理水平。
  二、政府投资项目竣工决算审计的内容
  政府投资项目竣工决算由被审计单位编制,有竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程竣工造价对比分析四部分组成。其中竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表两部分又称建设项目竣工财务决算,是竣工决算的核心内容。
  (一)竣工项目工程审计的主要内容
  1.基本建设程序履行情况
  2.内控制度建立情况
  3.项目概算执行情况及投资控制情况
  4.建设项目招投标及合同的签订和履行情况
  5.项目征地拆迁情况
  6.工程质量情况
  7.工程结算审核及复核情况
  (二)竣工项目财务审计的主要内容
  1.建设资金来源与使用情况
  2.核实待摊投资按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出是否合规、正确。
  3.核实竣工决算账务报表编制依据的会计资料是否符合国家有关建设法规及有关会计制度。
  4.竣工财务决算报表是否编制完整、依据充分、数据真实、准确、齐全、各表间勾稽关系是否平衡等。
  5.竣工财务决算报表编制说明书是否包括项目概况、会计财务的处理,财产物资清理及债权债务的清偿情况,结余资金分配情况,主要技术经济指标的分析情况,决算与概算的差异和原因分析及需说明的其他事项等。
  三、政府投资项目竣工决算审计的步骤
  审计机关的职责是通过依法独立进行审计监督,揭示问题、查处弊端、提出建设性意见,促进被审计单位更好地履行职责,推动国家各项方针政策有效贯彻落实,保障经济社会健康运行。
  (一)做好审计准备工作
  1、成立审计组,根据被审项目的复杂程度、审计时间的长短及审计人员的素质和能力等因素确定审计组成员。
  2、制定审计实施方案,审计组成员依照分工不同进行审前摸底调查,根据调查结果制定审计实施方案。
  3、确定审计方法,在具体的审计工作中,应根据审计对象的有关情况、工程规模、结构复杂程序等确定具体的审计方法。如果审计人员认为决算编制不合理,就应采取全面审计的方法,对决算包含的全部内容都进行审计。如果针对决算中的问题或被人举报的部分进行审计,则采取重点审计方法,这样可以抓住重点,省时省力。
  (二)做好实施审计步骤
  1、工程审计步骤
  (1)接收、收集、审核竣工结算资料;(2)踏勘现场,做好现场记录并签字;(3)重点审核:建设安装投资审计,审查施工预算是否真实、可靠、有没有高估、冒算多计工程量、高套定额、增加取费系数、自行抬高材料、人工单价等个种多算工程造价情况;设备投资审计,审查设备规格、型号是否与发票相符、并且与市场同类设备价格比较,是否有以次充好、设备的性能是否先进等;(4)办理项目签章定案手续;(5)整理工程档案。
  2、财务审计
  (1)接收、收集、审核竣工财务资料;(2)了解项目概况,按财务管理、会计核算、资金来源及使用、概算执行及竣工决算报表实施审计;(3)重点审核,待摊投资(土地征用费、青苗补偿费、设计费、建设单位管理费等),审查该项投资发生的是否合理、有没有乱摊乱占、虚列支出、无中生有、现象,是否有“不可告人”的费用在其中混绕等。(4)清理各项应收应付款明细帐目;(5)调整帐目;(6)对已经审定的工程结算按照资产交付要求进行重新分类调整;(7)填制项目竣工决算报表;(8)编写项目竣工决算报告。
  四、政府投资项目竣工决算审计应注意的事项:
  (一)竣工决算的编制依据
  编制依据是否符合国家有关规定,档案资料是否齐全真实,手续是否完备,遗留问题处理是否得当。
  (二)有关材料的调整
  1、正常条件下,主材价格调整根据甲乙双方签订的《建设工程施工合同》有关约定进行相应的调整,调整方法一般按照合同中已有或类似的采用合同中的价格;合同中没有类似的采用当地造价管理部门发部的材料信息价,合同、信息价均没有时采用市场调查价。
  2、特殊材料一般按照甲乙双方施工前确定的价格计入结算。如施工时未确定价格,由甲乙双方应及时进行市场询价,以双方认可价计入结算。
  (四)设计变更及经济签证
  1、对设计变更,首先要核查原施工图的设计、图纸答疑及投标预算书(商务标)等有关资料是否有相符,有无重复;然后针对投标预算书中的相应内容进行更换,最后核增或核减造价。
  2、经济签证的手续是否齐全,书写内容是否清楚、合理,对含糊不清或实质性内容未经认可的,审计人员要求被审计单位及时补全,并深入现场逐一核实。
  3、核定施工工程量是关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表,对照图纸尺寸进行计算来审核,也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。审核 重点一是看是否符合工程量计算规则;二是看是否有重复计算;三是看定额换算是否正确;四是看是否有合计错误以及笔误等。
  4、取费的依据和标准是否符合要求,取费类别是否正确,费率、税率等是否正确。
  五、政府投资项目竣工决算审计的思路及方法
  (一)在工作思路上要有新的观念
  在工作思路上要求审计干部转变观念,顺应时代的需要。审计思路就在审计项目中审计人员为完成审计任务思维活动进展的线路。只有不断的拓宽审计思路,才能更好地履行法律赋予我们的神圣之责。
  (二)在工作方法上要有新的举措
  在工作方法上主要以“资金链”为框架,结合审前调查、审阅项目档案,重点审核工程进度款审批表和财务决算报表和现场勘察等。实施中开好三个会,制定一个实施方案,写好一份报告,提练一篇信息,从而达到“审前分析,审中检查,审后总结”的目的和效果,提高审计质量。一是开好审前分析会,主要有审前调查、审计通知书,制定好审计实施方案,签收好审计资料;二是开好审计现场业务研讨分析会,收集审计证据,写好审计工作报告;三是开好项目审后总结会,提练一篇审计信息。同时,要督促被审计单位制定措施进行整改落实。
  六、总结
  做好政府投资项目竣工决算审计工作,不仅要牢记有关审计法律、法规,更要加强专业知识修炼。通过对政府投资项目实施竣工决算审计,全面、真实地反映政府投资项目自开始建设到竣工为止全部建设成果和财务状况,为当地政府决策提供了服务,积累了经验,促使了财政资金使用效益最大化。
  参考文献
  [1] 审计署办公厅编写《审计署2008至2012年审计工作发展规划》,2008
  [2] 中国审计学会刘英来编写的《公共投资项目效益审计研讨会综述》,2006年,《审计研究》第4期
  [3] 审计署济南特派办编写的《公共工程绩效审计的四个环节》,2005年,《中国审计》第9期
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