营改增对企业税负影响及完善对策
作者 : 未知

  【摘要】   营改增税制的实施,对我国企业的税负工作产生了深刻的影响,其中包含了积极的影响,也包含了消极的影响,从整体上来看,还是积极影响大于消极影响。本文主要介绍了营改增的实施对企业税负的影响,并进一步提出了如何营改增背景下企业的税负完善对策。
  【关键词】营改增;企业;税负;影响;完善对策
  一、营改增的实施对企业税负的影响
  营改增在结构性减税任务中是一项不能回避的内容。营改增付诸实施以后,企业就相对减少间接纳税的部分,这对我国的税负、改革有着一定的积极作用,同时也更有助于企业的转型。实施营改增之后,可以有效地避免企业在征税方面的重复性问题。与此同时也能够完善我国的税负制度建立,既可以优化我国的税制结构,同时也可以使得一些行业或企业的税负负担降低,实现对我国市场经济的促进和繁荣。在我国实行营改增是市场经济发展的必然趋势和选择,在当下,我国已经具备营改增的条件,我们可以在进一步的分析中发现营改增的积极作用。
  我国的营改增制度实施之后,最重要受到影响的部分就是企业税负。在事实营改增之后,对企业的税负产生了积极和消极两方面的影响。
  首先,从积极影响上来说,企业的税负减轻。从具体的营改增试点税负报表中,十二个试点省市,企业的税负超过了420亿元。纳税人的减税量已经超过了180亿元。可见,这12个试点中大部分企业税负负担都已得到了减缓,四成的纳税人金额下降,这对于微小型企业的发展有着重大意义。营改增实施之后,企业的增税规模、程度已经明显降低,尤其是规模小的企业,在这方面表现更为突出。降低中小型企业的纳税金额,可以使得企业利用节省下来的资金扩大生产,从提高员工的福利上、提高生产质量上入手,进一步提升企业的服务水平。
  从消极的方面来看,企业实施营改增之后,某些企业的税负也明显增高。这主要是因为这些企业的进项税额小,没有办法和销项税额抵消,这就会使得企业的税负明显增加。除此之外,营改增实行之后,税基也没有发生变化,但是税率却有所提升,这就使得企业的上游和下游之间形成了断裂层,给企业增加了负担。企业的生产资料比例占据整体比例也逐渐较小,人力资源的成本逐步加大,企业税负由此也进一步增加。
  所以,营改增的企业税负势必会出现积极和消极两种影响,这与企业在经营方式的选择上,人力资源的利用上都有一定的关系。但是从大的方向来看,营改增对企业的经济税负积极影响还是占据较大一部分比例。
  二、营改增背景下企业的税负完善对策
  (一)做好前期准备工作
  在事实营增改之后,如果企业的消极影响大于积极影响,就会使得企业无法正常地发展下去,必然会引起一个行业的动荡,这对于经济秩序的稳定,市场的繁荣必然会有所比例。所以,各个部门需要采取相关措施,避免消极影响对企业的税负有更多的不利影响。所以,提升营增改税负的积极影响,带给企业积极效益,就需要从某些方面来降低营改增的消极影响。除此之外,相关部门也需要根据我国的发展状况,对企业的类型进行梳理,并进一步详实安排纳税工作,尤其在管理层次上一定要分明。虽然营改增工作看上去属于税务部门的工作,但是在实际的操作当中,还需要各个部门之间的相互协调,这样才能够确保营改增政策的顺利实施。营改增制度实施之后,一些事宜需要得到后续的处理,国家可以设置专门的部门、职务来管理相关后续事宜。当下,我国的企业内部考核机制应进一步调整,使其更好地适应营改增环境。同时,制定相关的增值税纳税发票,保证企业得到发票的渠道合法,以此来避免企业赋税的负担。有关部门应进一步解决好企业的合同管理问题,发票管理的问题,这样更有助于实现企业的税票付款的控制,同时也能够实现企业在合同、分包上的有效控制。
  (二)加强发票管理
  企业的税负风险防范是营改增工作需要重视的问题,虽然这是从传统缴纳向国税缴纳的改变,但在核算方面,为企业提出了更高的要求。为了更好地提升企业税务风险防范水平,就需要重视对发票的管理,对所开具的发票、保管必须严格控制相关程序,要正视国税的检查、监督,严厉打击虚开发票、私自印制发票的行为。
  (三)增强专业人员的操作能力
  增强审计人员的专业技能,是实现营增改制度下负面影响降低的有效对策。营增改的审计内容在不断增加,对于很多适应传统审计工作的审计人员来说,这无疑是一种挑战。在审计过程中,运用查询和更显数据等技术,来实现营增改审计,这就需要相关人员掌握专业技术。面对这种情况,审计人员要从多种渠道和方面实现对自身专业技能的提升,建立宏观意识,从大局背景下实现对审计工作的负责,掌握未来的发展动向,更新审计工作人员的职业观点。鼓励审计人员及时了解国内外的审计动向,并在营增改制度实施的基础之上,总结相关经验教训。企业对审计人员的言行要加以严格要求,以谨慎地态度要求其认真负责,并实时关注国家的相关政策,以确保执行的审计工作都是符合法规的。除此之外,审计人员的业务水平要不断提升,在会计审核、财务管理以及计算机系统应用上,更新自身的知识体系。这就要求审计人员不仅要在观念上与时俱进,同时也要以良好的知识素养来为企业审计工作服务。加强对审计人员专业技能的提升,在审计环节中设计了人员培训这个部分,以此来加强审计人员知识的整合,促进审计人员专业技能和个人素养的提升。
  三、结语
  我国营改增实施了以后,对于企业的经济发展有着一定的积极作用。每一项制度的实施,必然都会带来一定的影响,有好的也会有坏的,但是随着制度的推进,一些问题就会迎刃而解。而企业需要做的,就是进一步迎合国家政策,提升自身的应对能力,将坏的影响逐步变为好的影响,
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