如何加强企业福利费财务管理
来源:用户上传
作者:
摘要：加强福利费财务管理，对于企业规范会计核算、规避涉税风险、保障职工合法权益，具有十分重要的作用。文章从企业福利费财务管理的现状入手，论述了加强福利费财务管理的意义，针对政策执行、预算管理、财务核算、涉税处理等关键环节，提出了加强企业福利费财务管理的有效措施。
关键词：企业；福利费；财务管理
一、福利费及其财务管理的定义
财政部关于加强企业职工福利费财务管理的通知（财企〔2009〕242号），对企业职工福利费有明确的定义，是指企业为职工提供的除工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费、补充医疗保险以及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利。所谓福利费财务管理，即指企业依据《会计法》、《企业会计制度》、《企业财务通则》等法律法规，对福利费资金的使用进行的财务核算与管理。
二、企业福利费财务管理的现状
当前，企业对福利费财务管理的重视程度各有差异，福利费财务管理水平参差不齐，直接影响了福利费资金使用效益的发挥。
（一）对会计政策的变化理解不够
由于对福利费相关会计政策法规的学习不够，企业财务人员往往对职工福利费的计提方式变化、开支范围及相关内容等会计政策理解不深，导致福利费核算盲目性、随意性较大。
（二）混淆（缩小）福利费开支范围
一般存在两种情况：一是为弥补福利费缺口，企业多存在福利费与工资、经营成本费用混淆核算的现象，列支依据不充分、会计科目使用不合规等，在内外部检查时常暴露此类问题；二是福利费年度大量节余，职工应享受的福利费待遇未得到有效落实，对职工工作的积极性造成一定影响。
（三）福利费涉税处理存在偏差
主要表现为对应税的福利费支出项目，税务处理存在偏差。在发放按税法规定不予征税的独生子女补贴等福利费项目时，错误地扣缴个人所得税。
（四）对与福利费相关的社保政策一知半解
福利费项目，如职工供养直系亲属医疗补贴费、丧葬补助费及抚恤费、离退休人员统筹外费用的享受人员和标准均应严格执行国家社会保障部相关规定。但在实际工作中，发放人员和标准未经严格审核，虚报冒领时有发生，应发未发、超标发放大量存在，福利费政策执行的严肃性大打折扣。
三、加强企业福利费财务管理的重要意义
（一）规范财务核算
《企业财务通则》取消了长期以来实行的按工资总额14%计提福利费的做法，职工医疗、养老等社会保险费直接从成本中列支，原有的应付福利费账面余额，按照规定结转处理使用。同时，结合企业薪酬制度改革，将过去属于职工福利费的各项补贴纳入企业人工成本管理，福利费财务管理将更为规范。
（二）规避涉税风险
财务管理遵循《企业财务通则》和《企业会计准则》，而税务处理遵循税收法律法规，两者本身存在差异，福利费在职工的收入中所占比重虽小，对企业利润和企业所得税影响有限，但如果涉税处理不当，在日益严格的税务检查中，就会存在相当的风险。在计算应纳税所得额和个人所得税时，企业职工福利费应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。
（三）保障职工利益
职工利益无小事，做好企业福利费财务管理是财务人员义不容辞的责任。财务人员要通过加强会计监督，为领导提供科学合理的福利费使用建议，通过加强福利费财务管理，精打细算，维护保障职工利益。
四、企业如何有效地开展福利费财务管理
（一）有章可循，严格执行政策制度规定
企业福利费项目种类繁多，标准不一，有的政策执行还需注重时效性，把握时间分界点。为加强管理，企业要对福利费项目进行合理归并分类，统一类别，统一标准。在此基础上，制订职工福利费的管理制度，经本单位职工代表大会批准后，以文件制度形式明确职工福利费开支的项目、标准、审批程序、审计监督。作为财务人员，要经常与工会、人资部门取得联系，及时知悉福利费相关政策，加强法规制度学习，做到福利费执行标准及政策变化心中有数。
（二）量入为出，强化福利费预算管理
当前，各类企业均在推行全面预算管理，而福利费管理环节更不容忽视。福利费使用，既要避免形成赤字，又要用好用足。企业应做好统筹规划，最为切实有效的方法就是推行福利费预算控制。年初，可按福利费开支的项目、金额、时间做好全年福利费详细实施计划，按预算时间进度，用好福利费，并做好使用分析和总量控制。
（三）规范明细，做好福利费会计核算
目前，在企业会计科目体系中，福利费使用的会计科目是按照财政部财企〔2009〕242号文设置的，更为明细，大大方便了财务人员进行会计核算。因此，企业财务人员应严格按福利费开支内容进行项目归集和明细科目核算。
另外，财务人员在实际工作中，要注意区分工资、成本、福利费的开支范围，分别进行核算。如企业发放给职工的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资管理。企业为职工提供的交通、住房、通信待遇，若已实行货币化改革的，由于已形成对劳动力成本的“普惠制”定期补偿机制，具有工资性质，应当纳入职工工资总额。尚未实行货币化改革的，相关费用可作为职工福利费管理。为企业生产经营或管理而发生的、不定时间、不定金额、据实报销的市内交通等费用，则应列作企业经营成本费用。
（四）依法依规，加强福利费税务处理
在处理应税的福利费项目时，财务人员要按国家税收法规，及时进行税务处理。如根据国家税务总局《关于个人所得税有关政策问题的通知》规定，个人因通信制度改革而取得的通信补贴收入等，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定。
参考文献：
中国注册会计师协会.会计[M].中国财政经济出版社，2012.
（作者单位：国网湖北省电力公司荆州供电公司）
转载注明来源:https://www.xzbu.com/2/view-11336995.htm
