论“营改增”对企业的财务影响
作者 : 未知

  [摘 要]在中国“营改增”政策已经全面推行,而在李克强总理提出大众创业的时代背景下,中小企业成为“营改增”政策中的重要主体。以汽车客运有限公司(小规模纳税人)作为研究对象,研究“营改增”政策对企业的财务和税收方面有什么样的影响和效果,以及企业应如何应对“营改增”。经分析认为,“营改增”政策的实施对于降低企业税负是有效果的,使其避免了营业税与增值税并行时的重复征税问题,在实行营改增之后明显地降低了税收负担。
  [关键词]“营改增”;财务影响;税负降低
  [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.14.167
  1 “营改增”研究背景和意义
  1.1 研究背景
  税收制度是影响我国经济社会发展的重要的基本制度之一,影响我国企业的税负和盈利,对企业的发展有至关重要的作用。在2016年,我国全面推行“营改增”政策,作为财税体制改革的突破口,“营改增”进一步促进我国税制结构的优化,从长远来说,是有利于降低企业税负,是促进企业健康发展并能使我国经济发展稳步前进的。因此,加快税制结构优化的进程,发挥好 “营改增”政策的作用意义重大。
  1.2 研究意义
  中小企业在我国有宽泛的基础和众多数量,是实施“营改增”政策的重要企业群体,在促进GDP增长、增加社会就业岗位、发展科技与创新创业、和谐与稳定社会等方面具有十分重要的战略意义。而企业的财务管理工作是一项涉及范围广、综合性很强的系统工程,从始至终贯穿于企业的经营管理全过程,是企业经营管理的核心内容。而税费的缴纳是企业财务管理的重要内容之一,并且直接影响企业的最终利润。研究“营改增”对企业财务的影响,进而分析出合理规避财务风险和提高企业经营利润的策略,有助于企业管理者做出经营决策。
  现今“营改增”政策全面推行不久,“营改增”的目的在于减轻企业的税收负担,节约企业的资金,优化企业的财务状况和资源配置。可以说,“营改增”给企业带来了机遇也带来了挑战。因此,研究“营改增”对企业的财务影响有重要的现实意义。
  2 “营改增”的主要内容及其实施的必要性
  2.1 主要内容
  “营改增”政策是我国“十二五”规划中经济体制改革的一项重大举措,主要目的是解决我国税收体制中存在的重复税收的弊端和加快财税体制改革的进程,从根本上减轻企业的税负压力。同时,通过不断地科学地完善中国税制体系,创造出更加公平、平等、有序的竞争环境,促使企业更加可持续地、健康地发展,进而促进国民经济的平稳发展和产业结构调整,实现我国深化供给侧结构性改革的目标。
  2.2 必要性
  “营改增”之前,营业税与增值税两税分立并行。营业税与增值税、消费税共同成为我国的三大主税,营业税是价内税,其税收特点是征税范围广泛、计算方法简单、税率多样化。在早前的经济发展阶段,营业税对地方税收和宏观调控是有促进作用的,但随着经济形势的变化和飞速发展,这种“两税并行”的做法逐渐显示出内在的不合理性和弊端,重复税收加重了企业的负担,在一定程度上羁绊了企业的发展。而“营改增”就很好地解决了这个问题,增值税属于价外税,也就是说增值部分由消费者来负担,与企业无关。从我国施行“营改增”发展到如今,改革的红利也正在逐渐显现。据相关统计,2016年减税规模高达5736亿元,2017年营改增共减税9186亿元,宏观税负下降。可见,将营业税改征增值税这一政策是符合经济发展、符合国际惯例、与时俱进的,不仅解决了重复征税的弊端,还对企业的减负以及促进发展有着巨大的推动作用,同时还有利于供给侧结构性改革和产业结构调整。推行“营改增”有战略意义。
  3 “营改增”对中小企业的影响――以汽车客运有限公司为例
  3.1 研究对象及方法
  以汽车客运有限公司(小规模纳税人)作为研究对象,汽车客运有限公司的主要经营范围是:汽车客运;汽车普通货物运输服务;汽车租赁服务;汽车配件;摊位、铺面出租;物业管理服务等。
  根据汽车客运有限公司的部分财务指标进行分析,对比“营改增”前后营业税、增值税、营业收入、城建税、教育�M附加、地方教育费附加等税法计算的区别。
  第一,“营改增”之前各财务指标的相关列式:
  (1)营业税=营业收入×5%
  (2)城建税=营业税×7%
  (3)教育费附加=营业税×3%
  (4)地方教育费附加=营业税×2%
  第二,“营改增”之后各财务指标的相关列式:
  (1)增值税=营业收入÷(1+3%)×3%
  (2)城建税=增值税×7%
  (3)教育费附加=增值税×3%
  (4)地方教育费附加=增值税×2%
  3.2 “营改增”对汽车客运有限公司的影响
  由上述研究对象中的论述可知,汽车运输公司的主税由原来5%的营业税降为现在3%的增值税,城建税、教育费附加等附加税法也相应下调,企业总体税负下降。可见“营改增”政策的实施是有成效的,使该汽车运输公司明显降低了税负,同时也为其获得了更大的发展空间。
  4 营改增政策下对中小企业提出的对策与建议
  4.1 调整企业发展方式,提高经营管理水平
  随着“营改增”的全面推行,大部分的企业都会面临“营改增”后纳税环境的改变,想要迅速适应环境、掌握政策做好税收筹划,需要企业加强对“营改增”政策的学习与深刻体悟,认真研究并解读政策,并与企业的实际经营紧密结合,重新规划企业发展、调整经营方式、树立新理念。具体而言:①组织公司财务人员和管理层学习并解读“营改增”政策,剖析“营改增”前后企业纳税的变化及影响;②根据“营改增”政策筹划企业未来经营的内容、方式及发展方向;③与时俱进树立企业管理新理念、新目标;④利用互联网和现代信息资源对企业文化、企业经营方式、员工凝聚等进行创新。   4.2 应规范企业管理,加强会计核算工作
  “营改增”之后,国家对增值税发票的管理会更加严格和规范,对企业的纳税管理标准也会更高,这对于企业财务核算和账务处理的合法性、规范性、严谨性是一个严峻的挑战。同时,因为小规模纳税人没有资格购买和开具增值税专用发票,在进行交易时采购方需要增值税发票的,销售方还需要到税局申请代开,审批手续较繁复。小规模纳税企业应重视日常会计核算工作,做到账务健全、规范,并能提供准确的税务资料,以提高经济业务效率。
  4.3 建立纳税筹划体系,树立纳税筹划意识
  纳税筹划体系是企业经营管理和财务工作中的重要�M成部分,对企业形成最终利润有非常重要的影响。不仅仅是财务部门,企业领导层和管理者都要学习和重视税收筹划、要有纳税筹划的意识。另外,要及时了解企业是否有符合的税收优惠政策,例如通过增值税即征即退、先征后退、税收返还、零税率和补贴等优惠政策调整企业的经营方式和经营内容,构建纳税空间,降低企业税负。
  4.4 加强相关财务人员的业务培训和知识更新
  伴着经济的飞速发展,国家的财税政策也在不断地推陈出新,随着“营改增”的全面推行税法、税法计算方法、纳税申报表、税务会计处理细则等都有更新和变化,需要财务人员与时俱进、及时学习和提高自己,更新知识、掌握政策,切实做好账务处理和税务处理相关工作。
  4.5 完善内部管理监督体系,重视财务管理
  与过去营业税发票的管理、购买与使用不同,增值税普通发票在领购、开具和管理等方面与营业税大有区别,企业应予以高度重视,专人培训、专岗负责,加强企业内部控制制度的执行,完善内部监督体系。
  5 结 论
  实施“营改增”降低了大部分企业的税负,让企业获得发展空间,还在促进国家税收征管、完善增值税改革、优化调整产业结构、促进加强企业会计核算等方面都有推动作用。在“营改增”政策下,小规模纳税人由缴纳5%的营业税变成缴纳3%的增值税,税负降低无疑是对小规模纳税人企业发展的一大助力。全面推行“营改增”政策,以增值税取代营业税,符合国际惯例,是中国特色社会主义经济发展的必然选择,也是促进服务业改革转型的必然结果。企业应把握机遇,依托“营改增”,规范会计核算、科学管理、研透政策,积极探索企业未来之路,为国家经济稳定发展贡献力量。
  参考文献:
  [1]孙红玉.“营改增”对企业财务管理的影响分析[J].中国市场,2016(10).
  [2]肖海娇.“营改增”后对企业财务管理的影响分析[J].中国市场,2016(20).

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