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审计信息失真原因及对策

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   [提要] 由于受到诸多利益的影响,现如今审计信息失真情况相对较为普遍,不仅影响到企业的健康稳定发展,也对社会经济秩序的正常运行造成严重影响,因此如何解决审计信息失真问题就成为社会各界关注的重点。本文对审计信息失真原因展开探讨,并提出解决对策。
   关键词:审计信息;信息失真;原因;危害;解决对策
   中图分类号:F239 文献标识码:A
   收录日期:2019年1月18日
   随着经济的不断发展,审计对财务信息起到的监督作用早已越来越重要。而审计信息失真恰恰对人民群众、对企业、对整个国家都有着重要的损害,基于此种情况下面对审计失败原因加以分析,并提出相应的解决对策,就成为确保审计行业健康稳定发展,确保整个社会经济秩序正常运行的根本所在。
   一、造成审计信息失真的主要原因
   (一)因审计主体造成的审计信息失真。这是造成审计信息失真的第一要素。所谓审计主体就是指审计信息主体,也是审计工作的执行者。也正因如此,审计人员与审计机构就是审计主体的主要体现。审计人员本身的业务素质水平与职业道德修养会对整个审计信息质量产生巨大影响,这是因为如若审计工作人员缺乏过硬的专业技能知识,那么势必无法熟练地使用审计技巧应对复杂问题,也就无法收集可靠的审计证据,从而造成审计信息的失真问题。且即便是审计工作人员具有了过硬的业务技能,但是在实际工作过程中工作作风与工作态度存在问题,不仅马虎易错,甚至还会违背审计职业道德需求,对审计实情加以隐瞒,以此作为交易获得好处,这都会造成审计信息失真。同时,审计工作的顺利开展需要审计小组的全体智慧,因此审计工作也是一种集体活动,审计信息的形成则是一种集体行为。所以,在搜集审计信息资料、整理审计信息资料、分析审计信息资料的过程中离不开审计小组成员的积极参与。因此,审计机构的整体素质势必也会对审计信息质量产生巨大的影响。
   (二)因审计客体造成的审计信息失真。所谓的审计客体指的就是审计单位,而因审计客体所造成的原因则主要指的是审计单位不具备健全的内部控制制度,无法正确地认识审计工作的重要性,无法科学合理地制定审计样本选定与容量大小,这些问题都会对审计信息质量产生巨大的影响。这是因为对审计单位进行审计时会在不同程度上会对审计单位本身的个人利益造成一定的影响,以至于审计单位在开展审计工作的過程中,被审计单位往往采取消极的态度应对审计工作,而正是这种消极的态度导致了企业工作人员对审计工作抱有不支持、抵触的情绪,甚至会发生掩盖事实真相、销毁证据等行为,也就给审计工作人员的证据收集带来了巨大的困难造成了审计信息失真问题。与此同时,企业的内部控制制度在很大程度上保证了被审计单位的内部会计记录与业务资料是否完善。所以,认真贯彻与落实企业的内部控制制度,审计信息真实性也就会被大大提高,反之内部控制制度不够完善,那么审计人员所提供的数据资源可信度也就相对较低,形成的审计信息真实性就值得怀疑,审计信息失真问题也将被进一步放大。此外,宏观决策服务也是审计工作最为重要的一个职责,而这种服务不仅需要面对各个行业、各个部门、各个项目,对其进行抽样审计,还要在抽样审计后进行数据分析与数据统计,从而使所得到的审计信息具有普遍性,能够为宏观决策提供重要的依据。由于在进行抽样审计的过程中,主要依靠的就是审计人员本身的工作经验,虽然在操作上相对较为便捷,但是主观性相对较大,其所得结果极易发生偏差。因此,在统计抽样审计的过程中,无论是在审计样本以及样本内容的选定上,还是在样本容量的确定上,一旦出现偏差,都会造成审计信息失真。
   (三)因其他方面原因造成的审计信息失真。在我国审计工作的发展仍然处于不断完善与改革阶段,因此无论是在审计制度上,还是在电算审计等各种各样的审计技术上仍然不够成熟,存在着一定的问题,无法真正发挥出审计工作的最大效用,也就导致了审计信息失真问题。
   二、审计信息失真带来的危害
   (一)对宏观决策的正确性造成影响。只有正确的宏观决策依据,才能够使宏观决策保持正确性。所以在进行审计宏观决策时,如若审计信息已经失真,那么不仅会造成整个宏观决策的失误,还会因为决策性的失误而导致审计行动上的错误,对正常的经济秩序造成巨大的影响。
   (二)不利于企业的健康发展。企业的经营情况、财务情况都需要通过审计信息得以反映,而失真的审计信息不仅无法将企业的经营情况、财务情况真实地反映出来,还会造成误区。即便现如今企业经营管理者在格外注重审计部门所获取的相关信息。但一旦审计信息失真不仅会造成企业经营管理者决策上的失误,更会给整个企业的发展带来影响,造成不可估量的巨大损失。
   (三)会给国家以及投资者造成利益上的损失。我们都知道企业财务报表要想得到外界承认,首先要获得审计部门或者是审计组织所发表的审计意见。因此,一旦审计部门或者是审计组织在实际的审计过程中发表了不切合实际的审计意见,甚至是提供了失真的审计信息,不仅会给投资者带来巨大的利益损失,还会给整个国家的经济发展带来巨大的隐患。
   (四)抑制审计工作良好发展。审计活动过程同时也是信息的运动过程,审计信息经过加工与提炼后,其中包含了其自身运动所形成的深刻规律,而这个规律恰恰就是审计基础工作建设、经营管理决策、宏观调控的重要依据所在。而一旦审计信息失真不仅无法为审计活动的开展提供正确的依据,还会影响到审计工作质量的稳步提高,对整个审计工作而言都造成了影响,抑制了审计工作的良好发展。
   三、解决对策
   (一)做好经济体制的改革,加强法制建设。改革开放为社会经济注入发展活力的同时,也带来了一些不良的社会风气。尤其是近些年来部分单位、个人过于看重收益,而做出了一些不端行为,对整个审计行业而言都造成了十分严重的影响。基于此,笔者认为要想从根本上解决审计信息失真问题,还应该由政府牵头,在做好经济体制改革的同时,加大对反腐倡廉的力度,要端正党风,树立良好的政府形象,及时纠正错误的审计行为,而这正是避免审计信息失真的关键所在。同时,针对现如今经济利益矛盾越发尖锐的今天,要想进一步规范经济行为,还应该建立与市场经济发展相匹配的法律法规体系,对国家、企业、个人三方利益加以调整,而这正是现如今我们应该面临的一项迫切问题。这是因为只有拥有了健全的经济法律法规,才能够有法可依,有法可查,从而进行严格执法,才能够对生活之中的不轨行为进行预防,使整个社会经济都进入到法治化轨道之中,为遏制审计信息失真提供必要的保障。
   (二)加强对审计人员的教育管理,提高审计队伍整体素质。造成审计信息失真的一个重要原因,就是因为审计人员追求个人利益,而往往依托于委托企业,而无法真正地履行自身应该履行的责任与义务。为此,要想有效解决这一问题,笔者认为除了要加大对审计机构的扶持力度以外,还要加强对审计人员的思想教育工作,要提高审计人员本身的政治素养与道德水平,并且充分体现出审计独立性,从而为审计人员履行自身职责打下一个良好的基础。
   (三)引导被审计单位正确认识审计工作,以保证审计质量。作为审计三方关系人之中的一方——被审计单位,其对审计工作质量的开展有着决定性的作用。可以说如若审计工作缺乏被审计单位的支持与配合,那么不仅无法得到准确的审计信息,更无法顺利的开展审计工作。所以要从进一步加强审计客体的法律意识培养入手,让他们能够清楚地认识到审计工作的性质,正确地认识到审计工作的意义并不在于查出问题的对与错,而是在于通过审计工作的开展,基于公正的立场下评价企业的财务状况与经营状况,为企业的经营决策提供真实有效的支撑数据,推动企业的健康稳定发展,进而改变对审计工作的偏见,从方方面面上去配合审计工作,使审计工作得以顺利开展。而基于这个良好的审计认知与审计环境之下,审计工作人员所获得的原始数据与原始资源其真实性势必会被大大提高,也就最大限度地降低了出现审计信息失真风险的可能性。
  主要参考文献:
  [1]褚莹.论我国上市公司的会计信息失真[J].江苏经贸职业技术学院学报,2011(1).
  [2]谭业红.经济独立在审计独立性中的作用[J].商业研究,2003(13).
  [3]鹤翔.论审计独立性中的经济独立[J].兰州商学院学报,2000(2).
  [4]邱月洪.审计失真原因及对策[J].合作经济与科技,2018(5).
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