企业全面预算管理的困境及对策探讨

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　　摘要：随着市场经济的飞速发展，企业面临的竞争日趋激烈，外部环境瞬息万变，使企业面临的各种风险越来越难以掌控，许多企业因缺少对战略的承接，对业务的了解，对管理的认知，致使全面预算管理成为一场数字游戏，因此制定并实施一套好的预算管理方案着实不易。企业若想在社会市场经济中健康、可持续的发展，提高自身的核心竞争力，建立健全全面预算管理体系，对企业增强风险防范能力，提高经营管理水平，实现企业的经营战略目标发挥着至关重要的作用。文章阐述了企业全面预算管理的现状及问题，分析了出现问题的原因，并提出相应的解决对策。
　　关键词：全面预算管理；财务管理；问题；对策
　　一、引言
　　在飞速发展的市场经济环境下，全面预算管理已成为企业发展的动力系统，在现代化企业管理系统中处于核心位置。全面预算管理是以企业的战略目标为导向，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，指导经营活动的改善和调整。本文从预算管理组织体系、执行力、预算绩效考核制度三方面对预算管理存在的问题进行探讨。以期促进企业能积极冲破预算困境，加强自身的预算管理水平。
　　二、当前企业全面预算管理的背景及重要意义
　　进入21世纪以来，随着企业之间日益激烈的竞争，各种新型的管理模式不断出现，企业迫于生存压力不得不改变旧的管理观念，接受新的管理模式，以企业有限的资源来应对企业发展对资源需求的无限性。全面预算管理作为一种现代企业管理手段，是建立在科学的数据之上的理性化管理。推行全面预算管理是西方发达国家许多成功企业基业长青的重要手段，预算管理的实践已有上百年的历史，在世界500强企业中大多数都是成功实现预算管理的典范。实施全面预算管理有利于企业战略目标的实现，有利于企业在经营过程中对各部门及人员业绩的考核，可以有效的组织协调企业的各项生产经营活动，帮助企业经营管理层更加有效的管理企业，保质保量的完成经营目标并制定出符合企业可持续发展的经营管理方案，使企业的经营活动在管理层的可控范围之内，提升企业的經营管理水平。总而言之，全面预算管理的目的就是培养理性化、数据化的管理风格，而这种风格对于企业的基业长青是至关重要的。
　　三、当前企业全面预算管理存在的问题
　　（一）预算管理组织体系不完善
　　大多数企业认为预算管理是单纯的财务管理，是财务部门的工作。企业内部未设置独立的预算管理部门，财务部门与各业务部门在预算的执行过程中极少沟通，存在着较为严重的信息不对称现象，在各业务部门消极配合的情况下，很难保证预算数据的准确性和可执行性。
　　预算管理流于形式，没有把预算编制当成一项管理过程，而是追求数据的完成，只要编制完成即告管理结束，其过程管理功能很弱，部门之间的“扯皮”现象严重，预算只有数据没有行动方案，最后成了财务部门一个部门的数字游戏。
　　（二）预算管理的反馈不及时，预算执行不到位
　　目前，我国许多企业在全面预算管理中普遍存在的一种现象是重编制轻执行。企业虽有预算编制，但是预算编制工作成了各部门定期不得不完成的填报任务，使预算仅停留在数据指标上，难以对企业经营中存在的问题从业务层面做出深刻的剖析，提出更深层次的见解。预算管理不但没有起到控制的作用，反而会促使各部门去花钱，引起花钱竞赛，预算管理变成了“年初抢指标，年末抢花钱”的两抢预算。执行者不是制定者，由于执行者与制定者的理念不同，在预算执行过程中，执行者持消极配合的工作态度，造成预算信息反馈不及时，致使预算编制后决策者不能及时有效的掌握和监控预算流程，无法做到事前计划，事中监控，事后弥补，从而导致企业决策者不能及时的对企业经营过程中产生的经营风险做出更有信心的决策。
　　（三）缺乏相应的预算绩效考核
　　预算绩效考核是全面预算管理的量化指标，是企业内部对预算执行过程和结果进行考核和评价的依据。随着同行业日益激烈的竞争，许多企业的预算绩效考评体系越来越难以满足现代企业管理的需要。预算考评指标设置不合理，过于简单，不同的部门使用不同的业绩评价指标，在这种情况下，虽然实现了本部门的目标，但是影响到了其他部门乃至整个企业的业绩。预算考核体系与激励机制不够完善，奖罚考核力度不够，未能与设置的考评指标相结合，致使考核工作的效果不够理想，导致员工消极的工作态度，影响企业的长远利益。
　　四、企业全面预算管理的改进对策
　　（一）建立健全预算管理组织体系
　　全面预算管理的最大特点就是把预算作为一个平台，让企业所有管理人员都参与预算方案的制定，企业应设置具有足够领导管理权限的预算管理决策机构，主要负责审核批准预算相关事项，并对绩效考核结果的客观性、公正性、合理性进行复核审批。其次，企业应设立全面预算管理工作小组，也就是具体推进和实施预算管理方案的工作小组，主要组织预算工作的编制及汇总，对预算执行过程进行监督并制定相应调整方案。财务部门是全面预算管理的中坚力量，主要负责大量信息的搜集、传递以及预算的编制、执行和考评等一系列工作。同时，在业务部门里，也应该指定相关人员负责本系统的预算管理工作，财务部门要和各业务部门相互配合，以各业务部门为主，财务部门给予其必要的支持，要明确各个部门的管理权限和责任，只有做到权责明确、权责相当才能在预算管理中减少或杜绝“扯皮”现象。同时企业还应设立“预算管理推进奖”对积极推进全面预算管理的工作人员给予必要的奖励。
　　（二）提高预算管理反馈的及时性，加强对预算的过程控制
　　企业在预算目标的制定过程中，必须让执行者对预算管理方案有更清晰的认识和理解，最好的方法就是在预算管理决策机构制定预算管理方案时，应让具体执行者参与方案的制定，在实际执行过程中使执行者与制定者的理念相同，使预算能够得到很好的执行和控制，同时企业还应制定一套行之有效的跟踪反馈系统，及时报告预算的执行情况。在预算执行过程中应及时对整个过程进行监督。对管理人员建立一套完善的激励制度，要让管理人员高度关注预算的执行情况，并对其行为结果给予足够的重视，同时还应承担相应的责任，责任必须与管理人员的利益联系起来，一荣俱荣，一损俱损。为了强化预算管理的严肃性，在预算方案批准以后，应与相关人员签订一份预算目标承诺书。
　　（三）制定相应的预算管理绩效考核制度
　　全面预算管理为企业的绩效考核提供了依据，是企业员工工作业绩考核指标的重要数据来源，预算考核的出发点就是及时肯定员工的工作业绩和为企业所做的贡献，全面预算管理应该与考核制度、激励机制相结合，激发管理人员的工作热情。在进行预算绩效考核时，主要分两个内容对员工进行考核，即预算考核指标和预算工作质量，预算考核指标主要评价各部门预算执行情况，预算工作质量主要考核各部门预算编制、控制和管理水平。制定一套完善的关联捆绑考核制度，按照关联程度的不同，把责任关联分为直接关联和间接关联，通常把直接关联作为考核的主要指标，间接关联作为考核的次要指标。为了激励员工工作的积极性，应给员工的行为目标设定三个难度递增的目标，即每个员工都能达到的基本目标、除了设置基本目标之外，企业还应设置具有一定挑战性但是员工有80%把握可以完成的进取目标，同时还应设置具有80%挑战20%把握的挑战目标，三级递进目标的设置，使得预算管理能够在有压力的前提下，保持一定的灵活性。
　　五、结语
　　全面预算管理是以财务管理为核心，以市场为导向，最大程度的实现企业的战略目标，是信息化社会对财务管理提出的更高要求，企业通过实施全面预算管理，使各级管理人员的责任和目标更加清晰，提高了企业管理层决策的效率，增强了企业对市场的适应能力。凡事预则立，不预则废，企业只有做好全面预算管理，提高企业的管理水平，才能确保企业的健康、可持续发展。
　　参考文献：
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　　（作者单位：烟台国轮塑业有限公司）
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