企业财务内控失效的原因及改进对策

来源:用户上传      作者:张艳东

　　[摘 要]随着市场经济发展，企业之间的竞争也愈加激烈，稍有差池都会被市场所淘汰。在此条件下，财务管理在提高企业竞争力方面的优势也逐渐显现出来，美国安然公司、世通公司和德隆集团的失败案例都无一不给当下企业管理者敲响了警钟，同时警示其重视财务内控管理工作。这些前车之鉴都或多或少的涉及了企业财务秩序混乱、财务报表失真和财务工作表面化等现象，而这些都可以归结为企业财务内部控制失效。现在越来越多的企业开始重视企业财务内控工作，意识到企业财务内控管理工作是企业财务管理的关键内容，企业财务内控管理的有效与否，与企业发展的兴衰成败有着直接的关系。文章结合当下企业发展状况阐明了财务内控的重要性，分析了部分企业财务内控失效的原因，并结合自身工作提出了幾点建议，以供相关从业者参考借鉴。
　　[关键词]财务管理;财务内控;企业内物资采购
　　企业财务内控就是为保证企业资产的安全、完整和财会信息的真实准确，同时促进企业各项经营活动的高效进行的手段、措施与方法的总称。财务内控的有效与否对于财务管理甚至于整个公司的发展都有着深远的意义，可是当下由于多种原因，导致一部分企业财务内控失效，使得企业发展停滞不前，甚至逐渐落后于其他同行企业，对企业造成了不可估量的损失。鉴于此，为了使企业能够适应时代的发展，在激烈的市场竞争中脱颖而出，相关人员就要认真分析企业财务内控失效的原因，同时主动寻求解决办法。
　　1 企业财务内部控制的重要性
　　1.1 企业财部内部控制可以保证企业资产安全和资金正常运转
　　 财务管理是企业实现资金的有效运转、强化资金控制的有效手段，而财务内控更是财务管理的关键内容之一。企业可以通过一些规章制度规范财会人员的工作行为，也可以对资产的动向进行监管，通过建立资产使用台账，企业内物资采购、收入账等内容都要完整记录在案，同时实行动态监管，以保证资金的正常运转。
　　1.2 企业财务内部控制可以保证财会信息的准确性与真实性
　　 财会信息的真实性与准确性是保障企业财务管理工作的前提，只有真实、准确的数据信息才能为企业管理者提供正确、有效的决策依据。在实际财务管理中，由于工作流程、人力资源等方面的管理不够完善，财会信息多会出现记录不及时、少计漏记错记或超预算支付等情况，而财务内控就可以对这一类情况进行有效管控，通过梳理财务内部工作流程、完善内部审核、加强分析和监管等方式，确保资金流向清晰，提高财务信息的准确性与真实性。
　　1.3 企业财务内部控制有利于降低企业经营成本
　　财务管理是关于企业投资、筹资和利益分配等一系列管理工作，直接影响着企业的经济效益，企业财务内控可以通过降低企业经营成本，帮助企业提高经济效益。在财务内控管理中，通过对每一笔投资资金的流向跟踪调查和综合分析，不断优化资金配置，提高资金利用效率。[1]
　　2 企业财务内控失效的原因
　　2.1 管理层对财务内控认知不足，重视度不够
　　企业财务内控工作是控制企业经营成本、提高经济效益的有效途径之一，而目前部分企业管理层人员并没有深刻认识到财务内控的重要性，导致在落实相关财务内控管理工作时执行力不足，限制了公司的发展。部分企业管理层甚至认为内部控制可有可无，单纯的以为财会制度就是当代企业财务管理中最完善的控制手段，对财务管理并没有设置内部控制机制，使得一部分财务管理工作缺乏制约，长此以往，会造成企业财务账实不符的现象。
　　企业内部除了财务部门外，还有多个部门，每个部门的工作性质和相关管理制度也不尽相同，其他部门相关人员在与财务部门进行工作交接时缺乏有效的监管，而且就财务内控而言，没有形成明确的规章制度，这就使得这些部门在与财务部门处理工作时，财务内控常流于形式。
　　2.2 财会人员的综合素质和专业技能水平有待提高
　　财会管理贯穿企业发展和管理的全过程，掌管着企业的命脉，为此对相关工作人员的个人素质和专业能力都有非常高的要求。目前各行业财务人员众多，能力水平差异较大，有的财会人员责任心不强，对于工作任务应付了事，常常会出现工作错误，甚至重大纰漏;有的财务人员不能坚守职业道德、违背会计准则，为了个人利益虚假做账，故意伪造、编造、毁损会计资料，给公司造成了极大的损失;有的财会人员业务能力不足，主观学习意识不够，对会计准则理解存在偏差，在一定程度上使得财务信息缺乏准确性。
　　2.3 财务内控管理体系不健全
　　2.3.1  财务内控管理制度不完善
　　部分企业虽然意识到财务内控的重要性，但是缺乏完善的财务管理制度和考核制度，导致部分工作人员消极工作，使得财务内控不能彻底落实，而且很多企业的职员认为财务管理是管理阶层和财务部门的事情，与自己无关，这在一定程度上削弱了财务内控的效果。
　　2.3.2 全面预算管理落实不到位
　　部分企业预算不力、事前分析不到位，核算不细致、不规范，没有深入落实全面预算管理。很多工作人员并没有在事前认真采集数据进行分析而后编制预算，在执行过程中也没有对预算完成情况进行严格把控，会计核算还停留在单纯汇总数据，风险控制能力低下，事后评价、考核和分析不到位，造成不必要的浪费，对于企业经营发展中存在的潜在风险缺乏系统性评估，增加了企业的经营风险和财务风险。预算与核算大多流于形式，没有为企业决策提供科学的理论依据。
　　2.3.3 财务监督管理职能缺失
　　部分企业财务监管形式化严重，监督检查力度小，在业务发生时，由于企业在财务部门收付款记账、报销等方面财务内控制度建设也不完善常会发生少票据、超支付、缺记录的情况，导致公司实际使用资金与预算资金不符，同时又缺乏有效的监管，长此以往，就会造成公司账实不符、资源浪费的现象，严重阻碍公司的健康发展。此外，在多数情况下，由于缺乏监督和跟踪机制，导致员工执行力差，工作效率低下。 　　一部分企业虽然建立了内部审计部门，但是由于缺乏对内部审计的重视，导致审计部门缺乏独立性与权威性，在实际财务管理工作期间，很难起到应有的监管作用。
　　2.3.4 企业内部各职能融合不够
　　企业的正常运转涉及多个部门，如业务部门、财务部门、综合管理部门等，各部门的工作内容环境都不相同，各个部门都有独立的管理体系和工作准则，部门之间工作规范也存在一定差异，在日常工作中常出现因工作性质不同或沟通衔接不畅，财务和业务等其他部门各执己见，不能相互融合，部分原始数据还有可能会在传递过程中出现偏差甚至丢失，影响财务人员对事实情况的判断，从而影响财务内控的效果。
　　3 加强企业财务内控效力的对策
　　3.1 提高对内部控制重要性的认识
　　企业各人员的思想观念对于财务内控管理工作的开展极其重要。要强化相关人员企业财务内控意识，首先就要提高企业管理阶层对财务内控的重视程度，可以通过加强企业文化交流、开展专项研讨会议等多种方式，强化管理层对财务内控的认知，使其充分明白财务内控对企业良性发展的重要性，进而能够全身心地为提高财务内控开展有关工作。在管理层强化认识的前提下，进一步提高员工对财务内控的意识，通过开展与财务制度有关的知识讲座或培训，不断深化员工对财务内控的认知，使员工真正了解财务内控对自身发展和企业发展的重要性，还可以在企业内部不定期开展“财务管理”讨论大会和“财务内控管理”演讲等活动，促进全体员工学习，树立对财务内控管理正确认识。
　　3.2 加强财务人员队伍建设
　　记得曾有人说过：“会计人，因长于计算，所以精深;因职业禀赋，所以公正;因事务繁忙，所以勤勉;因责任重大，所以依赖高贵的灵魂。”其中灵魂即职业道德，[2]为确保财会内控管理工作的质量，企业要通过素质教育不断提高财会人员的职业道德素质，同时经常组织学习和培训，不断提高财务人员专业技能、计算机操作及运用能力，适时进行知识的更新。鼓励财务人员思考和创新，积极参与企业的经营管理和决策。企业可以设置奖励措施，鼓励企业的人员进行学历和专业的认证，提高企业员工的专业知识。另外，定期举行专业知识的讲座和“一对一”指导，通过优秀的财会专家帮助工作人员进步并积累经验。企业还要提高企业招聘门槛，从学历和实习经历上找寻高技术型和创新型人才加入到企业当中。
　　从财务管理人员角度来讲，现阶段企业发展迅速，只有与时俱进、改革创新才能紧跟新时代步伐，不断发展进步。财会人员要自主通过互联网和培训机构学习与巩固专业技能，同时还需要了解当下最新的财经政策，在处理财务问题时，应当有侧重地加强对自身经验的检测，不能仅靠经验而没有专业的知识进行问题的盲目处理。随着新时代的进步和发展，高水平复合型人才的培养已经成为一种趋势，财务人员还应该开阔自身的眼界，加强企业财会管理相关领域的学习，如互联网、税务、法律等，这样才能处理好财务工作，全面提高财务管理水平。
　　3.3 建立健全有效的内控管理体系
　　建立并完善财务管理制度。“无规矩不成方圆”，制度是机制有效落实的基石，健全的管理制度是财务工作顺利开展的基础，为此，企业应结合本公司实际并参考以往成功案例，科学建立一系列制度。管理制度中首先要明确各个部门的权责，避免权责交叉引发的管理矛盾，实行岗位责任制，明确各个岗位职责，为加强执行力建设建立规范，促进工作质量标准化，提高员工的工作热情，营造敬业求实的工作氛围。
　　建立内部控制评价体系。各部门工作开展以考核标准为主，应当对部门与员工制定科学、可行的标准。设立可行性目标，建立合理的激励与约束机制，激发员工积极性，考核标准等制定应当以可控为基础，将各部门的不可控因素尽量排除。
　　梳理财务管理流程。以基础财务工作为起点，结合业务和综合管理等其他相关业务程序，根据工作先后顺序、每项工作节点开展工作应具备的条件、输出单据和凭证、可能存在的风险点等方面梳理各财务岗位工作流程，汇总整理为财务管理整体工作流程，并结合信息化，利用流程管理软件编制流程图，直观反映、达到切实可利用的标准，使工作人员按照规范化的流程进行相关财务工作，促进财务精细化管理。
　　加强业财融合规范、企业整体工作规范。要针对企业各个部门制订出一套完善的管理制度，促进各部门间协调合作，提高财务管理工作的效率。通过财务向业务前沿延伸、加强财务与业务调研和讨论，不断完善企业管理制度和工作流程，如建立信息化财务管理平台，打造一个集中所有部门的信息管理平台，实现自身业务和财务管理的一体化，各部门利用平台进行业务和财务的沟通，保证各部门、各环节之间的协调合作和信息共享，降低了财务管理人员的工作强度和出入账出错的概率，也使不同部门间的财务管理工作更加协调。
　　3.4 构建完善的全面预算体系，加强风险管控
　　财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给企业带来损失，财务管理人员要结合企业现阶段的真实财务信息和其他案例，做好风险的分析对比、评估、分析、预警工作，才能制订出一套可行的风险应对方案，减少风险损失。而风险分析与风险管控主要依托真实、准确的财务数据信息。因此，为了提高财务内控管理的有效性，企业的财务系统要构建全面的预算分析控制体系和核算体系，在明确管理目标和岗位职责的基础上进行预算分析。如财务管理人员要积极参与业务合同评价和审核，从财务管理的专业角度，对合同中信用风险、税后利润、边际贡献等做出合理的预测和测算，向企业管理者做出必要的风险提示，提出有根据的决策支持。在执行过程中，建立动态预算管理体系，做好对应的财务分析工作，提高预算兑现率，最大限度在增加企业经济收益的同时降低经营风险。
　　除此之外，还要加强企业财务管理人员的内部控制，建立企业内部控制制度和会计控制制度，加强付款、票据、资金等方面的审核。建立回避制度，会计负责人的亲属不得担任出纳员，严禁财务人员擅自挪用资金、收入不入賬。[3]以会计准则和财务管理工作规范为标准，加强对收入、费用、利润等经营业绩和控制指标的会计核算和监督，如在新收入准则下，加强对发票流、实物流、现金流三流统一的审核，确保会计核算真实和准确。 　　3.5 完善内控监督检查机制
　　监管部门是保证企业各部门行为规范化和标准化的重要手段，企业监管部门应加大监管力度，对内控管理情况进行有效的监督检查，确保其能发挥作用。在实际管理过程中，为保证彻底落实各项工作，监察审计部门一定要严格按照规章制度执行，保证员工遵守各项制度，并把岗位职责和员工的切身利益相连。
　　此外，企业应加强内部审计控制，内部审计控制是检查一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的獨立系统，在某种意义上讲是对其他控制的再控制。内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，确保审计部门发现的重要问题能送达治理层和管理层。财务人员应积极配合内控监督检查工作，并加强自查自纠，不断发现日常管理工作中存在的缺陷和不足之处，及时纠正，确保财务内控工作进一步提高、不断完善。
　　3.6 完善信息化财务管理系统
　　现阶段财务管理工作涉及的领域较多、财务数据信息复杂，如果采用传统的人工管理方式，将会严重影响财务管理的效率，影响财务内控的实施，不利于财务管理工作的运转。为了高效落实财务管理的各项工作，企业需要不断完善信息化财务管理系统，打造一个集合企业采购、生产、运输、营销等所有部门的信息管理平台，实现业务经营和财务管理的一体化。例如集团企业通过建立ERP信息管理平台软件，将采购、销售、人力资源管理和财务管理平台横向衔接，提高业务链条工作效率，保障了数据真实和统一;将集团企业与子公司财务信息纵向连通，如通过资金平台加强对子公司资金监管，实现集团企业利用信息化管理模式对所属企业的高效一体化管理;建立财务共享信息平台，在费用报销时，员工可以利用线上共享平台将信息直接传递给领导和财务人员进行审批，提高信息传递的时效性;在财务核算期间，通过共享信息平台中出入账记录可以直接、高效的实现核算，既降低了财务管理人员的工作强度，也减少了企业财务出入账错误的概率。
　　4 结论
　　总而言之，财务管理工作的效果直接影响着企业的经济效益和未来发展。而财务内控管理更是提高企业财务管理工作的有效手段，可以合理优化企业资金配置、降低企业经营成本，促进企业健康发展。为此，企业在发展期间一定要加强企业领导对财务内控管理的重视、提高工作人员的素质和个人能力、建立并完善财务内控管理制度和监督机制，努力提高财务内控管理工作的有效性。
　　参考文献：
　　[1] 温健. 企业财务内控失效的原因分析及改进措施[J].知识经济， 2019（11）：97-98.
　　[2] 刘建民， 朱茂丽. 内部控制缺陷异质性对公司绩效的影响研究——基于中国A股主板上市公司的经验证据[J].财会月刊（下）， 2017（9）：9-15.
　　[3] 丁芳. 浅析企业财务内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济， 2017（29）：105-106.
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