税收筹划在企业会计核算中的应用研究

作者:未知

  【摘要】会计核算工作可以为税收筹划提供基础的数据支持,而税收筹划又可以保障企业经济的可持续健康发展。企业将税收筹划运用于会计核算工作中,必须要结合项目运行的具体流程展开分析,将工作的重点放在对经济收支的管理环节中。并注重于研究企业内部资产的科学管理工作,结合税率计算方式的变化,科学选择合适的资产折旧方法。
  【关键词】税收筹划;企业会计核算;应用
   对于当代企业来讲,会计核算工作是推动企业发展的重要步骤,而税收筹划工作作为会计核算中的重要内容,能够直接影响企业的发展与运营。因此,企业各级管理者和财务部门应当综合多方面的因素,遵循相关法律的要求,使税收筹划方案更加合理,从而进一步促进企业的经营与发展。
  一、税收筹划在企业会计核算中所呈现的特点
  (一)具有较强的专业性
  由于我国生产经营服务的不断多元化发展及兼并、重组等内部组织结构的调整,使得税收法律不得不针对新生经济业务制定相关税收实施细则,以适应企业内外部环境的不断变化,为广大企业纳税提供优质服务。在企业内部方面,财务人员在面对陆续出台的税收新政时,出于工作量及自身专业水平等限制,不得不向税务代理机构或咨询公司征求意见,并最终由企业财务人员予以实施。因此,税收筹划工作的专业性决定了企业财务人员不得不及时更新税收相关知识。
  (二)需承担较高的税务风险
  税收筹划可在一定程度上降低企业税收负担,为企业筹划更多的生产发展资金。但税收筹划一定是在税收法律框架内予以实施方可避免税务风险,一旦税收筹划方案由于财务人员对政策把握与理解方面同税务局工作人员出现偏差时,很可能使企业承受一定的税务风险。
  (三)以降低整体税负作为筹划目标
  多数企业在制定税收筹划方案前,应明确税收筹划成本与筹划收益之间的关系,当某一项方案预期给企业降低的税负金额远远低于聘请税务咨询公司、制定税收筹划方案等成本时,该筹划方案则是失败的方案。因此,企业税收筹划主要目标是能否使企业降低整体税负。
  二、企业会计核算中税收筹划应当遵守的原则分析
  (一)法律原则
  依法经营是我国社会主义市场经济环境下企业经营管理的基本原则,而在企业开展税收筹划工作的过程中,严格遵守相关法律法规和会计准则也是不容改变的基本前提。近年来,通过各类事件和新闻媒体的报道来看,各级政府和税务机关对于偷税漏税企业和个人的处罚日渐严厉,体现了对于违反税收政策和法律法规企业与个人的零容忍,也为一些为了一己私利盲目偷税漏税企业和个人敲响了警钟。与此同时,现行的法律法规对于帮助企业和个人偷税漏税的财会人员也制定了严格的惩处措施,有效净化了财税领域的从业环境,提升了财会人员的道德水准,防止了企业违法情况的产生。
  (二)降低成本的原则
  近年来,面对日渐增大的生产经营压力,不少已经处于薄利甚至微利状态的企业都将降低成本放在了重要的位置。而科学合理的税收筹划方案的制定与实施无疑对于一些生产经营已经绷起一根弦的企业来讲是注入了一针强心剂。但是也不能盲目地为了通过税收筹划降低成本而忽略企业生产经营中存在的其他因素,导致按下葫芦浮起瓢的结果。鉴于此,笔者认为,企业在制定税收筹划方案时,需要各级管理者和财会人员结合企业生产经营实际状况,在符合企业发展现状和趋势的基础上,创新性地提升税收筹划方案的可操作性,从而使税收筹划方案的制定不是仅仅依靠上级的指示和一时的跟风,而是真正能够达到促进企业谋求进一步快速发展的目的。
  三、在会计核算工作中科学开展税收筹划工作的方法
  (一)在经济收支环节的筹划方法
  首先,在项目运行环节当中会涉及许多经济的收支问题,每一笔收入和支出的记录情况是否具有真实性和及时性,都是影响企业经济效益的关键环节。因此,企业在实际开展会计核算工作时,最关键的步骤就是对每一笔经济的收支情况进行合理的记录,及时了解项目运行过程中是否存在不科学和不合理的地方。通常来说,企业在营销核算方式上大致有以下五类,即直接收款、赊销收款、委托三方收款、分期收款和预期收款,不同的实现方式將直接对税收金额产生一定的影响。这就需要企业对会计工作人员展开集体培训,注重结合新时期财务管理工作内容和形式的变化,安排专家传授先进的工作经验,以此来优化员工的工作观念,进而提高他们的工作能力。
  其次,企业在经济收支环节中,应当利用健全的财务管理机制和内部管控制度规范每一步的操作环节。比如,以企业的直接收款结算方式为例,在交易的当天,卖家企业必须向买家企业出具产品提货单价,并要提前确定好交易时间。避免出现经济纠纷问题,这就要求企业应当科学分析出不同营销模式的应用优势及不足,关注内部资金周转的实际情况,选择既能够合理降低税收支出,又能够确保企业项目稳定运行的方式。
  (二)资产管理的环节
  企业在进行会计核算工作时,还涉及对内部现有资产的科学管理工作。包括企业生产的产品所使用的机械设备以及产品的库存情况等。在资产长期存放的过程中,企业需要开展资产的折旧工作,分析出资产现有的实际价值,这是保证会计核算工作准确性的关键环节。同时,资产折旧的方式、折旧时间的选择等,都会对企业的税收工作产生一定的影响。因此,企业通常会在会计核算环节开展对资产管理工作的税收筹划。结合新时期的发展情况来看,目前比较科学的资产管理方式共有两种:分别是加速折旧法和直线折旧法。不同的折旧方法的应用优势和注意事项各不同,这还需要企业掌握我国税收税率的变化情况。如果税率变动幅度较小,或者出现税率下调的情况,则可以选择加速折旧法,反之,则应当选择直线折旧法。
  四、结束语
  税收筹划工作指的是在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能取得节税的经济利益。这是确保企业经济可持续健康发展的基础前提,是企业会计工作人员应当重点关注的问题。基于新时期税收筹划工作的方式方法和注意事项有很多,如何科学发挥出税收筹划工作的应用价值,就是目前各个企业需要关注的重点问题。
  
  参考文献:
  [1]马慧敏.企业会计核算中税收筹划的应用分析与研究[J].现代经济信息,2019(5):266.
  [2]王梦鸽.探讨税收筹划在企业会计核算中的应用[J].现代经济信息,2019(4):199-200.
  [3]夏华.企业会计核算中税收筹划的应用分析[J].才智,2019(5):245.
  作者简介:
  陈旭敏(1992-),女,汉族,安徽宁国人,硕士研究生,黄山学院经济管理学院,研究方向:管理会计。
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