国有企业内部审计风险与防范探析
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作者:李文宣
[摘 要]随着我国市场经济的快速发展，国有企业面对外部经济因素的影响以及市场竞争的日趋激烈，使得企业的审计风险也在不断增大，因此加强风险防范已成为企业管理的一个重要课题。内部审计作为企业监督管理的重要手段，需要完善自身的内控制度，加强审计质量控制，强化内部审计风险防范。文章分析了国有企业内部审计存在的风险，并提出了加强风险防范的措施。
[关键词]国有企业;内部审计;风险;防范
[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.20.092
在国有企业中，内部审计的重要意义不断显现，内部审计主要是为通过审计，推动企业增强内部控制，改进企业内部管理，从而提升企业的经济效益。目前，国有企业不断融入国际市场，面对的竞争压力不断增大，加之内部审计制度不够完善，已经制约着国有企业内部审计的发展，需要采取更有效的措施来保障国有企业内部审计发挥重要作用，从而推动企业的可持续发展。当前我国内部审计还有很多问题，需要进一步改善，提高预防风险的能力。
1 国有企业内部审计存在风险
第一，内部审计有关法律机制不健全。目前，我国国有企业内部审计已经出台了相关的制度，但是，这些制度仅限于行政规定，在法律层面还没有具体规定，因此在工作中，不能做到有法可依。这些状况会造成审计人员在实际工作中遇到诸多障碍，无法顺利开展工作，在实际操作中也会因为没有有效的法律依据来支持内部审计的观点，使得内部审计的结果缺少说服力。内部审计的难度会进一步增加，随之就是内部审计的风险会进一步增大。
第二，内部审计的独立性相对较弱。独立性在我国是内部审计人员工作的基础，是保证其工作能够客观、公正的先决条件。国有企业内部审计的独立性相对较弱，给内部审计的权威造成了不小的影响。我国内部审计和西方发达国家相比，其历史渊源不同。1949年新中国成立以后，我国实施的是计划经济，国有经济具有绝对优势地位，内部审计是建立在国家强制力的基础上，审计主体和审计客体之间的利益紧密相关，所以我国的内部审计人员相对独立性比较差，不能独立开展相关工作。很多国有企业没有设立独立的审计部门，负责审计的常常是其他部门的附属部门，有时也会通过与其他部门协作的方式开展工作，在审计工作中，内部审计人员需要兼顾多方面利益，无法客观的开展工作，不能很好地开展监督管理工作，独立性相对较弱。
第三，内部审计人员素质参差不齐，人员配备不足。审计工作的质量深受审计工作人员的专业素质、评判能力、工作经验等影响。而我国内部审计人员面临着诸多问题：一是目前我国内部审计人员专业化程度不高，工作人员的综合素质各不相同，特别是缺乏高级审计工作人员，因为审计入行门槛较低，后续教育要求不高，使得内部审计人员的综合素质较低;二是内审人员配备不足，部分国有企业内部审计机构，缺少专职的内部审计人员，在日常工作中，通常情况下都是利用借调的方式来进行工作，对借调的内部审计人员管理难度比较大，所以审计质量也没有办法确保。
第四，内部审计信息化水平较低，审计效率不高。由于内部审计在中国起步较晚，内部审计人员信息化水平较低，企业領导对信息化审计的重视程度不够，目前内部审计没有建立一套完整的审计配套软件。在国有企业中，审计手段相对落后，而财务部门信息化水平步伐则远超内部审计部门，导致内部审计整体效率较低，大大影响了审计质量。
2 我国国有企业内部审计风险防范措施
第一，建立和完善内部审计法规及理论体系。为了更好地适应现代内部审计的发展，国家应健全相应的内部审计法律体系，用以统一内部审计的职业规范，立足法律的完善来提升内部审计的权威，确保企业内部审计人员的合法权益，降低审计风险。在结合本国国情的基础上，加快与国际惯例的接轨，进一步规范内部审计体系和工作流程，制定标准，加速推进以风险为导向的审计模式，使传统的审计方式能够走出账簿、跳出内控，进入以风险为导向的内部审计。加大对国有企业内部审计法律法规执行情况的监管，加大内部审计法律规范的培训及宣传力度，夯实内部审计的基础，提高领导人员对内部审计的认识，将内部审计工作做到更好。
第二，保障内部审计工作独立地位。建立健全我国企业内部审计部门的设置。确保内部审计部门的相对独立性，接受企业高层管理者的领导，确保能够独立进行审计工作，为国有企业领导层提供可行性建议。同时通过宣传和学习，提高国有企业领导层的审计管理理念，使他们充分认识到审计的重要性，把内部审计工作放在企业经营管理的重要组成部分，从而厘清我国国有企业内部审计的体制机制，构建审计委员会制度。国际内部审计师协会相关文件规定，内部审计人员必须要和其审计活动保持相对独立性，进而确保审计人员进行客观、公正的评估。在科学的企业法人管理结构中，需要使企业的内部审计委员会直接受董事会领导。内部审计委员会需要经过董事会通过，成为企业的常设组织，审计委员会成员应该由董事会以外的董事构成。并且受董事会领导，审计委员会工作直接向董事会汇报，和企业管理层、其他业务部门保持相对独立的关系，从而更好地行使相关责任。建立企业内部审计委员会可以更好地确保审计工作的相对独立性，保证审计职能的发挥。内部审计部门在董事会审计委员会的领导下，能够相对独立地开展内部审计工作，对企业的经营活动的全过程进行监督，并作出客观的评价。
第三，提高内部审计人员综合素质。加强内部审计人员的综合素质，有利于推动我国内部审计事业进一步发展，也是防范风险的重要措施。首先，要提高对内部审计的行业准入门槛。企业内部审计人员的专业素质相对较低，在挑选内部审计人员时，需要挑选具有财务、审计专业背景的人才，而且还需要保证挑选的人才具备丰富的实践经验，构建一支专业化素质高技术能力强的人才队伍。其次，增加内部审计人员的实践机会，在内部审计工作开展的同时不断成长，提高应对问题的能力。最后，强化内部审计人员的后续教育。审计工作具有较高的专业性，加强后续教育能够增强内部审计人员适应环境变化的能力。需要把对内部审计人员的后续教育加入绩效考核体系，构建长期有效的培训体制，内部审计人员自身需要不断学习，提升自我知识储备。
第四，强化信息化能力，提升审计工作质量。随着信息技术的不断发展，运用大数据技术将成为审计信息化建设的重要内容。内部审计工作以后将不单单需要面对会计报表、会计凭证、合同等，更多的是收集高度概括、相互关联的大数据，并将数据进行分析比对，将数据分析与现场核查有机结合，使数据分析工作提前开展，有助于提升审计效率。需要强化审计信息化建设，建立完备的内部审计工作流程，使审计程序更加规范化，并实行审计工作复核制度，确保最终审计工作的可信度，提升审计质量。
3 结语
综上所述，内部审计是国有企业进行自我约束的重要方式。在工作中，应不断强化风险意识，提高内部审计质量。只有提高了内部审计质量，才能完善国有企业管理，推动国有企业良好持续发展。同时，审计风险也是客观存在的，虽然不可能完全消除，但是能够尽量防范并降低损失。这就要求在健全内部审计法律体系的条件下，不断提升自身综合素质，运用信息化审计方法，提高审计质量，控制审计风险。
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[3]陈励.论国有企业内部审计风险与防范[J].商场现代化，2015（10）：233
[作者简介] 李文宣（1987—），女，汉族，河北邯郸人，本科，中级审计师，研究方向：内部审计。
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