试论“营改增”在生活服务行业实施过程中存在的问题及应对策略
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摘 要：随着社会各行各业产业结构的不断优化，国家“营改增”政策的实施已然成为一股潮流。主要以生活服务行业为出发点，分析“营改增”在实施过程中存在的税收负担过重、公司财务人员的专业素养有待提高、增值税在申报中存在一些漏洞等问题，并提出全面落实以扣抵征策略、提高税收人员的专业素养、严格落实增值税的实施过程等相应的策略。
关键词：“营改增”;生活服务行业;应对策略
中图分类号：F812.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2020）21-0048-02
近几年内，“营改增”的改革是国家关注的重點问题。“营改增”的实行，对各行各业都产生了一定的影响，特别是对生活服务行业影响深远，“营改增”的改革在其实施的过程中虽然出现了某些问题，还不够完善，在不断地推动优化我国产业结构的同时，也增加了生活服务行业的税收负担。但随着国家对“营改增”政策的不断调整和优化，在实施过程中对于遇到的问题及时采取有效的应对策略，这一政策的优势得到有效发挥，达到了促进国家产业和经济良好发展的目的。可见，有必要对“营改增”在生活服务行业实施过程中存在的问题以及策略进行研究。
一、“营改增”在生活服务行业实施过程中存在的问题
1.生活服务行业税收的负担过重。生活服务行业税收负担加重，是“营改增”对此行业所带来的主要影响，以及“营改增”在实施过程中存在的主要问题。“营改增”是近几年内我国财政改革的新政策，经过近几年内的推行，已经被普及到了各行各业，包括与我们息息相关的生活服务行业。“营改增”的改革具有一定的必要性，但在实施过程中也不免出现了某些问题。通过对“营改增”政策实施现状的分析，发现其在改革后给生活服务行业带来了新的压力和挑战。生活服务行业不仅包括了众所周知的衣食住行，其中还涵盖了物流服务、信息技术服务等其他方面的服务。在“营改增”政策改革的实施过程中，其税率的变化给部分生活服务行业的企业、公司、个人带来了一定的压力。例如，生活服务当中的某些咨询服务行业一般纳税人的营业税上调了1%，增加了纳税人的税负压力，交通行业也上调了7%的营业税，而这些生活服务行业主要的成本还是以人工为主，并没有什么抵扣的项目，因此，税负的压力可想而知。
2.“营改增”中，增值税的缴纳过程不够严谨。提高增值税缴纳的严谨性，是保证“营改增”能够有效落实的关键。但就目前的情况看，在“营改增”落实的过程中，生活服务行业对税收的缴纳，仍然缺乏严谨性。“营改增”在改革之前，其营业税是不用区分其纳税人的，有一个共同的衡量标准，增值税只有两个档位，即13%与17%。而在“营改增”改革后，其对纳税人进行了进一步的划分，即小规模纳税人与一般纳税人，同时增加了两个档位的税率，即16%与11%。由于纳税档位的增多，导致一般纳税人都会趋向于选择税率最低的项目进行申报，而这种方式给税务部门的核算增加了一定的工作量和难度，且企业公司与税务部门在申报的环节多数并不规范。
3.财务人员的素质有待提升。“营改增”的改革政策在被广泛推行后，从事生活服务行业的人员想要降低自身的税负压力，需要充分了解掌握“营改增”改革后的税收优惠政策，需要相关的财务人员能够详细地分析出企业涉及的税目和其相关分类。而若是财务人员对“营改增”改革后的政策不够熟悉，增值税目报表又较为烦冗复杂，数据庞大且要求其精准度高，则会带来很多的不良影响。在上述各项不良因素的作用下，财务相关人员在对税务核算的过程中与缴纳的环节中容易出现某些失误。因此，需要各企业、事业、个人单位对相关的财务人员定期安排其“营改增”政策改革的学习和培训。
二、“营改增”在生活服务行业实施过程中的应对策略
1.全面落实以扣抵征策略。为了解决生活服务行业“营改增”后税收负担重的问题，需要全面落实以扣抵增的策略。为了达到上述目的，充分了解企业公司的实际情况是关键。具体而言，可以从以下几方面缓解企业公司税负过重的现象。第一，升级企业、公司以及负责人的固定资产，从而减轻税负;第二，企业公司要及时掌握国家就相关行业“营改增”政策出台的辅助优惠政策和规定，例如，“营改增”改革后的进项税，对于多出的部分可以按照其规定直接采取“退税”处理，这一政策能够显著降低纳税金额;第三，企业公司根据自己的实际情况，还可以寻找合适的供应商采取合作的方式，尽可能地争取达到抵扣发票的标准。充分掌握企业的实际经营情况，领导和财务人员做好税务工作是减轻生活服务行业经营者税负压力的重要举措。例如，某服务公司的营业额为B万元，其可抵扣的外部采购成本是C万元，该生活服务企业的增值税税率为17%，城建税是7%，教育的附加费用是3%，而“营改增”改革后，其增值税的税率为6%。当某服务公司的外部采购成本占其营业额的比重为3.684%时，“营改增”对此公司的影响并没有多大，而反之如果大于以上这个数值，企业的税负则会有所降低，小于这个数值时，则会有所增加[1]。因此，某服务公司可以加大其固定资产设备的采购，以方便企业公司在赋税申报时可以以扣抵征，使公司的利益达到最大化。
2.严格落实增值税的实施过程。积极按照国家政策，对“营改增”进行落实，有助于提高纳税的严谨性，维护我国税收的严肃性。“营改增”的政策改革制度与国家未来的经济发展状况息息相关。在“营改增”改革后，增值税的申报和缴纳的执行力度是影响政策落实的关键，生活服务行业需要严格执行增值税申报缴纳的基本要求，尽量规避企业纳税的风险。税务部门首先要加强对纳税人交易环节的管理，严格按照规定和其征管的模式，严格核查企业公司以及个人的纳税申报数据，避免出现偷税漏税等恶劣行为。例如，对于增值税的专用发票，企业要安排专人进行归纳管理，对于开具发票的工作再另外安排专业的人进行，这样可以避免出现某些失误。企业公司的负责人要明确增值税发票的重要性与其存在的法律意义和责任，上级领导对于增值专用发票的虚开、丢失和重开等恶劣行为要进行严厉的处罚。在“营改增”改革后，涉税的职责已经不仅仅存在于公司的财务方面，还涉及市场的经营和相应的管理部门等。因此，公司负责人要严格要求相关的财务人员具备专业综合素质[2]。提高其企业公司财务人员的综合素质可以直接解决生活服务行业“营改增”中由于人为因素造成的失误，有利于促进企业公司在“营改增”的改革背景下健康有序的可持续发展。企业相关人员要及时掌握其“营改增”的改革政策，提高财务人员的计算机信息技术水平，提高税收申报核算数据的精准度。
3.提高相关财务人员的专业知识和素养水平。“营改增”改革后，相对应的会计专业的教育也有了一定的调整。为了使财务人员能够充分掌握“营改增”的相关知识，从教育行业入手较为重要。在对财务领域人才进行教育的过程中，教师要及时地掌握“营改增”政策改革后的具体内容，分析其优势与不足，方便学生的全面了解与掌握。对于已经走上工作岗位的财务人员，特别是从事与生活服务行业的相关财务人员，需要相关领导积极地对其财务人员进行培训。例如，可以通过现代多媒体教学的模式，或邀请相关的专家对财务人员进行讲座式的专业培训。财务人员应根据企业公司的具体情况，时刻关注“营改增”政策的最新变化，在扶持政策利好的情况下，合理合法地为企业和公司争取最大的利益。例如，在“营改增”改革之后，许多相关的法律与其规章制度也都有了相应的变化，所以生活服务产业的管理人员应该时刻关注国家“营改增”政策的改革变化，并及时组织财务人员及其他相关的工作人员进行专业素养和知识的学习，充分利用其优惠政策[3]。企业公司的领导必须要对公司财务部门人员的专业素养给予足够的重视，加强与财务部门的交流，时刻关注财务人员专业素养的变化。优秀的财务人员可以合理合法的为公司谋取其利益，可促进企业和公司健康可持续的发展。因此，企业需要重视上述问题。
总而言之，在新时代经济迅猛发展的带动下，我国“营改增”政策的实施顺应了社会发展的潮流，是我国现代经济发展的必然成果，但同时给生活服务行业带来了新的挑战。因此，作为行业人士，一定要全面熟悉掌握“营改增”的相关政策内容，不断提高自身的专业综合素质，在其政策的实施中善于发现问题，并提出相对应的有效策略，有利于“营改增”政策的完善，促进中国经济的发展。
参考文献：
[1] 吴雅洁.试论营改增全面实施对生活服务业企业财务的影响[J].财会学习，2019，（7）：17-18.
[2] 尤双朋.浅析营改增在生活服务业实施中的问题及应对策略[J].财会学习，2018，（18）：10-11.
[3] 殷珂.生活服务业“营改增”政策效果实证研究[D].武汉：武汉科技大学，2018.
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