企业应收账款风险管理
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作者:胡兆祥
[摘 要]随着经济体制改革的不断深化，企业在市场中的竞争压力不断加大，许多企业为了增强自己的竞争力和市场竞争中的话语权，都采取了信用营销的方式作为其新的营销手段，这在某种程度上增加了企业应收账款的管理风险。应收账款在企业资金管理中占有非常重要的地位，一旦管理不善便会给企业的可持续发展带来极大的风险。文章以此为出发点进行探讨，并进行相应的分析。
[关键词]应收账款;风险管理;管理建议
1 引言
市场经济条件下企业在实施销售方针政策的过程中很可能会因受多种因素的影响，而使得其销售政策无法得以落实，以及在信用营销手段的影响下，使得其企业面临较高的应收账款无法及时到位的风险，这在某种程度上会对企业的现金流造成极大的不利影响，严重影响企业的长远发展。因此，企业做好应收账款的风险管理对其企业的整体发展都非常重要。
2 现状
2.1 账龄管理比较宽松，坏账风险高
大部分企业在实践过程中都发现，应收账款对于企业提高市场竞争力和销售利润都具有非常重要的作用，因此大都对企业的应收账款的账龄管理比较宽松。但实行这种措施后，从实际效果来看，在很大程度上增加了企业的坏账风险。较长的还款账龄，应收账款整体账龄管理制度的宽松，直接或间接的阻碍了企业的发展，从更深层次的角度来看，也对我国的经济发展形成了阻碍。简而言之，企业对应收账款的账龄管理实行较为宽松的管理制度，虽然在某种程度上可以提高企业的销售份额，但是从长远来看也会对企业的发展造成阻碍。
2.2 对客户的信用考核体系以及应收账款的绩效考核体系不健全
根据有关机构的调查研究数据发现，在我国还有较多的企业尚未建立起对客户的信用进行考核评价的完善体系，甚至在一些企业中直至今日都还未建立起客户信用管理档案，在向其“买方”赊销商品时，不仅缺少对相对方的信用调查，甚至也未对其客户的整体背景进行良好的调查，即基本上未对其客户的信用程度作出评价。由于这种信息的不对称，便使得企业很容易对向其赊购商品的买方因信息滞后而作出错误的判断，与资信情况整体较差的客户之间形成赊销赊购关系，这不仅增加了企业的坏账风险，也极易给企业造成损失。
同时，在一部分企业当中，还尚未建立健全应收账款的绩效考核评价体系，这不仅不利于提高企业员工向客户催收账款的积极性，而且很容易因为缺乏相应的制度约束，而无法追究员工催款失职的责任;在另一部分企业当中，虽然建立了应收账款的绩效考核评价体系，但因涉及客户关系的维护和员工利益的评判，使得绩效考核评价体系不能得以有效执行，造成制度流于形式、形同虚设，无法对公司的应收账款催收业务产生实质性的推进作用。
3 发展建议
3.1 加强对账龄的管理，建立健全坏账应对制度
良好的资金管理对于企业的可持续发展具有十分重要的作用，应收账款管理又是企业资金管理的重要组成部分，其不仅会对企业现金流的稳定性产生重要影响，而且若管理不慎会出现较大面积的坏账和呆账，甚至会直接影响企业的生存。因此，必须要加强对其企业应收账款的账龄管理，建立健全坏账应对制度，唯有这样才能保证企业得以较为稳定可持续的发展。为了实现此种愿景，首先，企业的财务部门应当要定期对应收账款的账龄编制详细且直观的数据分析表，使得企业能够及时准确地掌握各个时期其应收账款的变动情况，即可以使企业的相关部门很直观地了解到哪个客户的应收账款仍然处于信用期间，哪个客户的应收账款已经超过了信用期间。详细且准确的账龄数据表不仅可以提高企业的催收效率，也有利于企业及时调整其信用管理政策，從而提升其应收账款的回收利用速度。其次，企业还应当建立健全坏账应对制度。因为根据有关研究及企业的实践表明，无论企业对其客户采取多么严苛的信用管理制度，也不能完全避免在企业的应收账款中出现无法回收相应账款等坏账、呆账现象的发生。为了应对可能出现的坏账、呆账风险，就必须建立健全坏账应对制度。根据各个企业的业务实践，现在最主要也最实用的坏账准备制度主要包括以企业的应收账款账龄作为基础进行估算的应收账款账龄分析法和以企业的销售收入作为基础进行坏账估算的坏账备抵方法。即企业应当在这些已经被实践证明了的科学方法的指引下，建立健全其企业的坏账应对制度。
3.2 建立健全客户信用考核以及应收账款的绩效考核追责评价体系
现阶段，大部分的企业为了使自己在激烈的市场竞争环境中占据竞争优势，大都会采取为增加市场订单和销售收入，而忽略对客户的信用考核。毫无疑问，此种方式从长远来看对企业的可持续发展是不利的。因此，笔者认为企业若想实实在在地提高市场竞争力，最好建立健全适合自身实际情况的客户信用评价体系，在市场签单落实之前，对客户进行前期整体的企业调查，初步了解客户的经营情况、资产规模、产品种类及市场群体、客户股东情况等，便于了解客户的偿债能力，对客户进行信用风险评估和信用等级分级;通过对客户的信用等级分级的方式，对不同信用等级的客户采取不同的销售信用政策，从而实现真正有效地降低企业的应收账款管理所面临的风险。
当然，为了真正降低企业所面临的应收账款风险，除了要建立健全完善的企业客户信用考核评价体系，还应该建立对应收账款的绩效考核评价体系，才能全面的降低企业所面临的应收账款风险。对此，笔者认为可以采取将对市场员工的工作绩效考核与应收账款的回收效率密切挂钩的方式，明确企业各员工对应收账款的不同职责，并借此提高员工在催收应收账款时的积极性，促使提高应收账款的回收效率。另外，对于不认真进行催收，故意或间接造成公司出现坏账风险的员工也要采取一定的处罚措施，追究其失职责任，唯有此才能真正发挥绩效考核评价追责体系的作用，从而为企业的长远发展添砖加瓦。
3.3 加强对企业应收账款的全过程管控
企业若想在最大限度上降低企业的应收账款风险，加强对企业应收账款的全过程监控就显得非常有必要。为了实现对应收账款的全过程监控，首先应当做好企业内部各个部门之间的协调与监督工作，包括要加强且做好企业各个部门之间对应收账款的信息沟通，各个部门制定具体的实施措施，如各部门定期召开应收账款管理推进会;财务做好账龄分析表、业务对账、客户对账等工作，定期将信息反馈给业务部市场人员;市场人员制定具体应收账款推进计划、后期回款进度反馈等;促使企业可以及时发现并对风险予以响应等。其次，企业的管理层在关注公司业绩指标的同时，也要对企业的应收账款回收管理工作进行重视，通过采取定期会议宣贯等方式，提高企业员工对应收账款在每个阶段的重要程度认知以及回收管理要求，使其能够帮助企业及时对应收账款的管理状况作出准确且有效的评估，从而降低企业的应收账款管理风险，最大限度维护企业的权益。
4 结论
企业若想在市场竞争越来越激烈的情况下，实现长远且可持续的发展，就必须提高对企业应收账款的管理能力，通过不断提高风险管理能力的方式，对应收账款信息进行实时监控，降低因呆账、坏账而可能面临的风险，保证资金血液不断得到补充，从而实现可持续发展。
参考文献：
[1]周伟华，鞠海燕.企业应收账款风险管理审计研究[J].中国内部审计，2020（2）：4-8.
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