公立医院内部审计工作现状分析及应对策略

来源:用户上传      作者:梁苍霞

　　摘 要：从梳理当前公立医院内部审计的法律法规要求出发，研究内部审计的概念和特点，探寻公立医院内部审计工作的重要意义，归纳公立医院内部审计现状，提出重视公立医院内部审计工作、加强内部审计队伍建设、完善内部审计体系、强化信息化系统作用等应对策略，为公立医院防范运营风险和提高运营效益提供参考。
　　关键词：公立医院;内部审计;工作现状;对策
　　中图分类号：F239 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2022）19-0125-03
　　随着《国务院办公厅关于建立现代医院管理制度的指导意见》《国务院办公厅关于推动公立医院高质量发展的意见》等文件的陆续出台，国家要求公立医院建立维护公益性、调动积极性、保障可持续性的现代医院管理制度，并对公立医院加强成本管理、预算管理、内部控制、绩效管理等提出了更高要求。因此，公立医院亟待加强内部管理，向管理要效益，实现高质量发展。作为公立医院加强管理的重要方式，内部审计理应发挥更多更广的作用。内部审计不仅可以在加强公立医院监督管理和规范化管理方面发挥作用，还可以帮助公立医院提高科学化、精细化管理水平，增加医院运营效益。
　　我国现行有关公立医院内部审计的国家要求和法律法规要求主要有以下三个。《审计署关于内部审计工作的规定》对单位开展内部审计工作的要求有，完善内部审计制度、明确领导职责和权限、配备相应的内部审计人员、保障内部审计所需经费、审计结果应进行应用并可以追究相关人员的审计责任等。《卫生系统内部审计工作规定》要求，一是病床300张以上或者年收入达到3 000万元以上的公立医院，须设置独立内部审计部门并配备审计人员;二是要求单位的主要负责人重视审计工作，对单位内部审计计划，报告等要及时批复，保障内部审计部门依法履职，确保审计结果得到运用和落实;三是对内部审计部门的工作职责、工作权限、工作程序等进行规定。《公立医院内部控制管理规定》明确风险评估对公立医院的重要作用，并要求内部审计部门在公立医院风险评估方面应起主导作用，牵头组织或聘请相关机构对医院进行风险评估。
　　一、内部审计的概念和特点
　　（一）内部审计的概念
　　内部审计是指政府部门、企事业单位等机构为了监督本单位及下属单位的经济运行，增加单位效益，设置独立的内部审计部门并配备专职的审计人员，采取一定的审计方法对本单位及下属单位的经济运行及其他管理活动开展审计的活动。
　　（二）内部审计的特点
　　一是独立客观地开展工作。独立客观是审计工作的基本特c，在机构设置上，内部审计部门应独立于本机构内部其他部门，以确保其工作的开展是客观公正的，不受其他部门制约，审计的结果直接向机构最高管理层报告。二是能为机构带来利益。内部审计部门因独立于机构内其他部门开展工作，可站在更高视角，指出机构运营中存在的问题和不足，提出提高机构收入，控制机构成本的建议，为机构带来利益。三是一种控制活动。内部审计是机构组织采取内部审计方法对各个工作流程合法性、规范性、效率性进行管控的过程，起到规范运营管理的作用。
　　二、公立医院内部审计的重要性
　　内部审计对公立医院在防范经济风险，加强内部控制和提高运营效益上发挥作用。
　　（一）内部审计可以防范经济运营风险
　　一是内部审计可以通过事前、事中、事后跟踪审计，对公立医院经济活动进行监管，监督审核经济事项在申请环节、决策环节、施行环节、结算验收环节等的合法合规性，并提出审核意见，在一定程度上起到防范运营管理风险的作用;二是内部审计可以应用多种评价方法，开展内部控制有效性评价，对公立医院内部控制制度是否完善，内部控制执行力情况等进行评价，以促进内部控制在公立医院中发挥规范经济业务活动、防范运营风险、加强内部制约等方面的作用。
　　（二）内部审计可以提高单位的运营效益
　　一是通过资金收支审计，特别是公立医院重大基建建设、大型设备采购、大宗药品采购等重大支出事项审计，发挥审计专业优势，审减核减项目经费，为医院核减少成本费用。二是通过开展运营效益审计，对医院收入预期实现情况、成本控制情况、资金投入和产出情况等进行分析评价，探究医院存在的运营管理方法、工作流程等方面影响医院收入和成本变动的问题，并提出相应提高医院运营效益的办法。
　　三、公立医院内部审计现状
　　（一）对内部审计重视度不够
　　一是内部审计独立性欠缺。很多公立医院的审计工作是由财务部门或者纪律检查部门来完成的。机构设置得不独立，使内部审计不能独立地开展工作，其内部审计的范围存在局限性，审计的过程受到一定的约束，内部审计难以发挥职责作用。二是内部审计的职责定位不够高。在单位层面没有设置内部审计管理委员会，医院的主要负责人没有直接管理审计部门，使内部审计的权威性打折扣。三是在内部审计工作重点方面，公立医院往往将内部审计的工作重点放在传统的财务收支审计上，内部审计主要工作在于对医院财经活动方面的监督，未意识到内部审计可以发挥提高单位运营管理效益的作用。四是内部审计制度缺乏，内部审计制度不健全。很多医院内部审计制度较为零散，没有建立健全内部审计制度体系，内部审计制度执行不够到位。
　　（二）内部审计多为事后审计
　　因很多医院内部审计都是针对经济活动财务收支结果的“事后审计”，内部审计往往没有参与到经济活动的申请环节、决策环节、执行环节。未发挥审计的内部咨询服务职能，没有能够在事前为医院提出更为有效的审计专业意见，为经济活动提供有效帮助。
　　（三）内部审计人员专业水平不高
　　医院专业内部审计人员比较缺乏，尤其是专业胜任能力强的审计人员。在内部审计范围、审计内容越来越广，要求越来越高的今天，绩效审计、经济责任审计、风险审计、工程审计等各类审计，需要具有复合能力的审计人员。一是内部审计人员的专业背景比较单一，年龄结构偏向老化，在内部审计信息系统构建和操作方面能力不足，很多内审人员由长期从事财务岗位的财务人员岗位轮换而来，内部审计部门人员知识结构以财务专业为主，其审计部门的专业背景局限在财务专业，具有信息、基建、采购、招投标、数据分析等专业背景的人员欠缺。二是内部审计人员学习培训、行业交流的机会较少，其审计观念及方法得不到更新和提高。审计视野较窄，缺乏战略眼光和全局视角。

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